Учет и анализ движения денежных средств (на примере ООО Торговый Дом «Аскона»)
|
Аннотация 3
ВВЕДЕНИЕ 5
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 7
1.1 Понятие, экономическая сущность и функции денежных средств предприятия 7
1.2 Организация и особенности бухгалтерского учета денежных средств 13
1.3 Методика проведения анализа движения денежных средств 21
Глава 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО ТД «АСКОНА» 26
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО ТД «Аскона» 26
2.2 Бухгалтерский учет и документальное оформление денежных средств в наличной и безналичной форме 32
2.3 Пути совершенствования учета денежных средств 39
Глава 3. АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО ТД «АСКОНА» 44
3.1 Анализ динамики и структуры денежных средств их оборачиваемость 44
3.2 Анализ движения денежных потоков прямым и косвенным методами 47
3.3 Совершенствование управления движения денежными потоками на предприятии 52
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 57
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 62
ПРИЛОЖЕНИЯ 65
ВВЕДЕНИЕ 5
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 7
1.1 Понятие, экономическая сущность и функции денежных средств предприятия 7
1.2 Организация и особенности бухгалтерского учета денежных средств 13
1.3 Методика проведения анализа движения денежных средств 21
Глава 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО ТД «АСКОНА» 26
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО ТД «Аскона» 26
2.2 Бухгалтерский учет и документальное оформление денежных средств в наличной и безналичной форме 32
2.3 Пути совершенствования учета денежных средств 39
Глава 3. АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО ТД «АСКОНА» 44
3.1 Анализ динамики и структуры денежных средств их оборачиваемость 44
3.2 Анализ движения денежных потоков прямым и косвенным методами 47
3.3 Совершенствование управления движения денежными потоками на предприятии 52
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 57
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 62
ПРИЛОЖЕНИЯ 65
Денежные средства - один из важных элементов операционной деятельности предприятия. Учет денежных средств способствует своевременному контролю операций, связанному с наличностью предприятия. Управление денежными средствами находится на предприятии главным инструментом, при помощи которого есть большая возможность достижения того результата, который будет считаться желаемым для деятельности предприятия, то есть для получения прибыли.
Денежные средства представляют собой наиболее ликвидную часть имущества, от рационального использования которого напрямую зависят финансовые результаты предприятия.
Денежные средства в сумме, которая обеспечивает финансовую устойчивость хорошо управляемому предприятию, являются, по сути, страховым запасом, предназначенным для успешного покрытия возникающей время от времени несбалансированности финансовых потоков. И размер этой суммы должен быть таким, чтобы хватило для осуществления всех необходимых первоочередных платежей. Для получения верного представления о динамике движения финансов организации, оценки сбалансированности поступлений и выплат, а также синхронизации объема полученной прибыли с состоянием финансов проводят анализ движения денежных средств.
В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет и анализ денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.
Таким образом, организация бухгалтерского учета и анализа денежных средств имеет важное значение для правильного денежного обращения, организации расчетов и кредитования, что обосновывает актуальность темы дипломной работы.
Цель - изучить порядок учета и анализа денежных средств и разработать мероприятия по совершенствованию движения денежных потоков организации.
Для достижения поставленной цели необходимо в ходе работы решить следующие задачи:
—изучить теоретические основы учета и анализа денежных средств;
—изучить вопрос учета денежных средств;
—провести анализ движения денежных средств;
—предложить мероприятия по учету и анализу денежных средств;
—предложить мероприятия по совершенствованию движения денежных потоков предприятия.
Объект исследования является ООО ТД «Аскона».
Предметом исследования - организация бухгалтерского учета и анализа денежных средств в организации.
Информационную базу исследования составляют законодательные акты и нормативные документы, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, научные труды и учебная литература в области теории и практики учета и анализа денежных средств, периодическая печать, а также финансовая, бухгалтерская отчетность и первичная документация за 2013-2015 гг.
Практическая значимость заключается в том, что предложенные мероприятия были проведены на основании конкретного предприятия, и могут быть использованы непосредственно в практической его деятельности.
Денежные средства представляют собой наиболее ликвидную часть имущества, от рационального использования которого напрямую зависят финансовые результаты предприятия.
Денежные средства в сумме, которая обеспечивает финансовую устойчивость хорошо управляемому предприятию, являются, по сути, страховым запасом, предназначенным для успешного покрытия возникающей время от времени несбалансированности финансовых потоков. И размер этой суммы должен быть таким, чтобы хватило для осуществления всех необходимых первоочередных платежей. Для получения верного представления о динамике движения финансов организации, оценки сбалансированности поступлений и выплат, а также синхронизации объема полученной прибыли с состоянием финансов проводят анализ движения денежных средств.
В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет и анализ денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.
Таким образом, организация бухгалтерского учета и анализа денежных средств имеет важное значение для правильного денежного обращения, организации расчетов и кредитования, что обосновывает актуальность темы дипломной работы.
Цель - изучить порядок учета и анализа денежных средств и разработать мероприятия по совершенствованию движения денежных потоков организации.
Для достижения поставленной цели необходимо в ходе работы решить следующие задачи:
—изучить теоретические основы учета и анализа денежных средств;
—изучить вопрос учета денежных средств;
—провести анализ движения денежных средств;
—предложить мероприятия по учету и анализу денежных средств;
—предложить мероприятия по совершенствованию движения денежных потоков предприятия.
Объект исследования является ООО ТД «Аскона».
Предметом исследования - организация бухгалтерского учета и анализа денежных средств в организации.
Информационную базу исследования составляют законодательные акты и нормативные документы, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, научные труды и учебная литература в области теории и практики учета и анализа денежных средств, периодическая печать, а также финансовая, бухгалтерская отчетность и первичная документация за 2013-2015 гг.
Практическая значимость заключается в том, что предложенные мероприятия были проведены на основании конкретного предприятия, и могут быть использованы непосредственно в практической его деятельности.
В условиях формирования рыночных отношений практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации, основную часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета. Данные бухгалтерского учета используются для оперативного руководства работой предприятий, для составления экономических прогнозов и текущих планов и, наконец, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны.
Денежные средства характеризуют исходную и итоговую стадию кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом устанавливает результативность всей предпринимательской деятельности. Размер существующих у организации денег как важнейшего платежного средства обусловливаться платежеспособностью организации которая является важнейшей характеристикой ее финансового положения.
Учету денежных средств и их анализу современное предприятие уделяет много внимания, не исключение и ООО ТД «Аскона».
На анализируемом предприятии ООО ТД «Аскона» учет денежных средств в кассе ведется согласно действующему законодательству Российской Федерации.
Учетная политика ООО ТД «Аскона» разработана во исполнение требований Федерального закона «О бухгалтерском учете», Налогового кодекса РФ, Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» в целях соблюдения организацией единой политики (методики) отражения в бухгалтерском учете и отчетности отдельных хозяйственных операций и оценки имущества.
Из анализа основных экономических показателей деятельности ООО ТД «Аскона» можно сделать вывод, что выручка в 2014 г. выросла относительно 2013 г. на 1600 тыс. руб. или на 14,3 %, а в 2015 г. - на 11507 тыс. руб. или на 168,2 % относительно 2014 г.
Себестоимость продаж выросла в 2014 г. на 51 тыс. руб. или на 0,8%, а в 2015 г. - на 19437 тыс. руб. или на 301,3%.
В 2015 году были приобретены основные средства на сумму 40,4 тыс. руб.
Среднесписочная численность на протяжении 2013-2014 гг. не менялась, а в 2015 г. увеличилась на 1 чел.
Производительность труда выросла в 2014 г. на 160руб./чел. или на 14,3%, а в 2015 - увеличилась на 1839 руб./чел. или на 143,8%.
Таким образом, анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО ТД «Аскона» говорит в основном о положительной их динамике в исследуемом периоде 2013-2015 гг.
Первичные документы в ООО ТД «Аскона» оформляются в момент совершения хозяйственной операции. В ООО ТД «Аскона» учет ведется с использованием автоматизированной системы бухгалтерского учета «1С «Бухгалтерия 8.2», приходные кассовые ордера и расходные кассовые ордера распечатываются из программы и имеют раздельную (отдельно по приходным и по расходным ордерам) нумерацию без пропусков и регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, в котором подсчитываются итоги за день по приходу и выбытию денежной наличности.
Так же автоматически на основании ПКО, РКО и платежных ведомостей оставляется кассовая книга и отчет кассира. По окончанию месяца кассир проверяет и распечатывает кассовую книгу и отчет кассира, к отчету подбирает документы, распечатанные ранее, в течении месяца, подтверждающие поступление и расход денежных средств.
Синтетический учет состояния и движения денежных средств в кассе ведется на счете 50 «Касса». Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации.
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Аналитический учет кассовых операций в ООО ТД «Аскона» осуществляется кассиром в кассовой книге. Листы этой книги пронумеровываются, прошиваются и скрепляются сургучной печатью. Кассовая книга ведется в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр книги в виде отрывных листов служит отчетом кассира и сдается в бухгалтерию. Записи в кассовой книге делают после приема или выдачи денег на основе приходных или расходных ордеров.
Для учета операций по расчетному счету в организации открыт синтетический счет 51 «Расчетный счет», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете организации, открытом в банке.
По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание денежных средств с расчетного счета организации.
Данные об операциях по расчетному счету в синтетическом учете обобщаются в Главной книге организации по счету 51 «Расчетный счет» на основе данных учетных регистров
В 2015 году в ООО ТД «Аскона» отмечается увеличение объема денежных средств (+ 216 тыс. руб.).
Удельный вес денежных средств, находящихся на расчетном счете организации в 2015 г. вырос на 44,4 % по сравнению с 2013 г.
Коэффициент оборачиваемости денежных средств показывает скорость оборота денежной наличности. Соответственно, для предприятия положительным моментом является тот факт, чем меньше дней требуется для оборота денежных средств, тем лучше. В нашем случае, коэффициент оборачиваемости в 2015 году увеличился на 126 % по сравнению с 2013 г., что является крайне отрицательным фактом для хозяйственной деятельности предприятия.
Анализ движения денежных потоков ООО ТД «Аскона» показал, что сумма поступлений денежных средств выросла на 19828 тыс. руб. или на 78,06 %.
В ООО ТД «Аскона» денежные средства в 2014 и 2015 гг. поступают от текущей и финансовой деятельности, а в 2013 г. - только от текущей деятельности. Инвестиционную деятельность исследуемое предприятие не осуществляет.
В 2015 г. денежные поступления от текущей деятельности выросли на 77,24 % по сравнению с 2013 г. Это произошло из-за увеличения поступления денежных средств от продажи товаров на 70,6 % и от прочих поступлений на 102,38 %.
Общая стоимость имущества предприятия в 2015 г. по сравнению с 2014 г. увеличилась с 7644 тыс. руб. до 9991 тыс. руб., или на 30,7 %. Данное увеличение полностью обусловлено ростом стоимости оборотных активов.
В ООО ТД «Аскона» в течение 2013-2015 гг. структура имущества характеризуется преобладанием оборотных активов, удельный вес которых составляет более 98 %.
Финансирование активов в ООО ТД «Аскона» осуществляется практически полностью за счет краткосрочных обязательств, удельный вес которых на протяжении всего анализируемого периода превышает 91 % В целях повышения эффективности использования денежных средств в условиях рыночных отношений в организации ООО ТД «Аскона» на мой взгляд, необходимо выполнить следующие основные направления:
1. Необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
2. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
3. Контроль за использованием средств строго по назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.
Очень важным в повышении эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Денежные средства характеризуют исходную и итоговую стадию кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом устанавливает результативность всей предпринимательской деятельности. Размер существующих у организации денег как важнейшего платежного средства обусловливаться платежеспособностью организации которая является важнейшей характеристикой ее финансового положения.
Учету денежных средств и их анализу современное предприятие уделяет много внимания, не исключение и ООО ТД «Аскона».
На анализируемом предприятии ООО ТД «Аскона» учет денежных средств в кассе ведется согласно действующему законодательству Российской Федерации.
Учетная политика ООО ТД «Аскона» разработана во исполнение требований Федерального закона «О бухгалтерском учете», Налогового кодекса РФ, Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» в целях соблюдения организацией единой политики (методики) отражения в бухгалтерском учете и отчетности отдельных хозяйственных операций и оценки имущества.
Из анализа основных экономических показателей деятельности ООО ТД «Аскона» можно сделать вывод, что выручка в 2014 г. выросла относительно 2013 г. на 1600 тыс. руб. или на 14,3 %, а в 2015 г. - на 11507 тыс. руб. или на 168,2 % относительно 2014 г.
Себестоимость продаж выросла в 2014 г. на 51 тыс. руб. или на 0,8%, а в 2015 г. - на 19437 тыс. руб. или на 301,3%.
В 2015 году были приобретены основные средства на сумму 40,4 тыс. руб.
Среднесписочная численность на протяжении 2013-2014 гг. не менялась, а в 2015 г. увеличилась на 1 чел.
Производительность труда выросла в 2014 г. на 160руб./чел. или на 14,3%, а в 2015 - увеличилась на 1839 руб./чел. или на 143,8%.
Таким образом, анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО ТД «Аскона» говорит в основном о положительной их динамике в исследуемом периоде 2013-2015 гг.
Первичные документы в ООО ТД «Аскона» оформляются в момент совершения хозяйственной операции. В ООО ТД «Аскона» учет ведется с использованием автоматизированной системы бухгалтерского учета «1С «Бухгалтерия 8.2», приходные кассовые ордера и расходные кассовые ордера распечатываются из программы и имеют раздельную (отдельно по приходным и по расходным ордерам) нумерацию без пропусков и регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, в котором подсчитываются итоги за день по приходу и выбытию денежной наличности.
Так же автоматически на основании ПКО, РКО и платежных ведомостей оставляется кассовая книга и отчет кассира. По окончанию месяца кассир проверяет и распечатывает кассовую книгу и отчет кассира, к отчету подбирает документы, распечатанные ранее, в течении месяца, подтверждающие поступление и расход денежных средств.
Синтетический учет состояния и движения денежных средств в кассе ведется на счете 50 «Касса». Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации.
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Аналитический учет кассовых операций в ООО ТД «Аскона» осуществляется кассиром в кассовой книге. Листы этой книги пронумеровываются, прошиваются и скрепляются сургучной печатью. Кассовая книга ведется в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр книги в виде отрывных листов служит отчетом кассира и сдается в бухгалтерию. Записи в кассовой книге делают после приема или выдачи денег на основе приходных или расходных ордеров.
Для учета операций по расчетному счету в организации открыт синтетический счет 51 «Расчетный счет», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете организации, открытом в банке.
По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание денежных средств с расчетного счета организации.
Данные об операциях по расчетному счету в синтетическом учете обобщаются в Главной книге организации по счету 51 «Расчетный счет» на основе данных учетных регистров
В 2015 году в ООО ТД «Аскона» отмечается увеличение объема денежных средств (+ 216 тыс. руб.).
Удельный вес денежных средств, находящихся на расчетном счете организации в 2015 г. вырос на 44,4 % по сравнению с 2013 г.
Коэффициент оборачиваемости денежных средств показывает скорость оборота денежной наличности. Соответственно, для предприятия положительным моментом является тот факт, чем меньше дней требуется для оборота денежных средств, тем лучше. В нашем случае, коэффициент оборачиваемости в 2015 году увеличился на 126 % по сравнению с 2013 г., что является крайне отрицательным фактом для хозяйственной деятельности предприятия.
Анализ движения денежных потоков ООО ТД «Аскона» показал, что сумма поступлений денежных средств выросла на 19828 тыс. руб. или на 78,06 %.
В ООО ТД «Аскона» денежные средства в 2014 и 2015 гг. поступают от текущей и финансовой деятельности, а в 2013 г. - только от текущей деятельности. Инвестиционную деятельность исследуемое предприятие не осуществляет.
В 2015 г. денежные поступления от текущей деятельности выросли на 77,24 % по сравнению с 2013 г. Это произошло из-за увеличения поступления денежных средств от продажи товаров на 70,6 % и от прочих поступлений на 102,38 %.
Общая стоимость имущества предприятия в 2015 г. по сравнению с 2014 г. увеличилась с 7644 тыс. руб. до 9991 тыс. руб., или на 30,7 %. Данное увеличение полностью обусловлено ростом стоимости оборотных активов.
В ООО ТД «Аскона» в течение 2013-2015 гг. структура имущества характеризуется преобладанием оборотных активов, удельный вес которых составляет более 98 %.
Финансирование активов в ООО ТД «Аскона» осуществляется практически полностью за счет краткосрочных обязательств, удельный вес которых на протяжении всего анализируемого периода превышает 91 % В целях повышения эффективности использования денежных средств в условиях рыночных отношений в организации ООО ТД «Аскона» на мой взгляд, необходимо выполнить следующие основные направления:
1. Необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
2. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
3. Контроль за использованием средств строго по назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.
Очень важным в повышении эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
