Учет и контроль расчетов по налогу на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц, взимаемый с физических лиц, - один из самых старых видов налогов, которые используются в России. Налог на доходы физических лиц имеет высокую социальную ценность, в связи с тем, что он как прямо, так и косвенно влияет на экономические интересы миллионов рабочих, занятых в экономической сфере. Порядок налогообложения по принципу «плоской шкалы» наглядно демонстрирует реализацию принципа социальной несправедливости, потому что частично сглаживаются различия между группами населения в конечном потреблении товаров и услуг.
Налог на доходы физических лиц. является одним из наиболее продуктивных и перспективных видов налогов в связи с тем, что уклониться от его уплаты практически невозможно. Методы расчета налога довольно просты и понятны. Налоговые ставки фиксированы, объект - конкретизирован и четко определяет налоговую базу. Все это делает НДФЛ очень простым для налогообложения, но в то же время для России этот налог является предметом интенсивных дебатов и споров.
В выпускной квалификационной работе изучены теоретические аспекты учета расчетов с бюджетом по НДФЛ. Практическое исследование приведено на материалах ООО «Хит Машинери». Основным видом деятельности компании является подготовка и размещение рекламы в газете и на сайте.
Общее руководство по ведению бухгалтерского учета и осуществлению контроля возлагается на отдел бухгалтерского учета и отчетности, который возглавляется главным бухгалтером. Бухгалтерский учет в организации ведется в соответствии с утвержденной учетной политикой.
Формы первичных учетных документов, применяемые для оформления хозяйственной деятельности ООО «Хит Машинери», соответствуют альбому унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Госкомстатом РФ. Организация самостоятельно не разрабатывает формы учетных первичных документов.
Ведение бухгалтерского учета в ООО «Хит Машинери» обеспечивается автоматизированной программой учета «1С Бухгалтерия 8.2». В ООО «Хит Машинери» применяется общая система налогообложения и уплачиваются все соответствующие налоги. ООО «Хит Машинери» исчисляет и уплачивает следующие налоги: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, а также является агентом по НДФЛ и перечисляет за своих сотрудников страховые взносы.
ООО «Хит Машинери» является налоговым агентом по НДФЛ, т.е. начисляет и удерживает из заработной платы своих сотрудников указанный налог. Рассматриваемая организация предоставляет сотрудникам стандартные налоговые вычеты согласно законодательству РФ. Налог трудовые доходы и дивиденды физических лиц исчисляется по ставке 13%.
Оценка системы бухгалтерского учета исследуемой организации высокая. Бухгалтерский учет Общества ведется с незначительными отклонениями от правил ведения бухгалтерского учета. Имеются некоторые недостатки в системе учета расчетов с бюджетом по НДФЛ: необходимо внести предложенные уточнения в учётную политику ООО «Хит Машинери». Указанные предложения позволят повысить оценку системы бухгалтерского учета рассматриваемой организации.
В третьей главе выпускной квалификационной работы на основе составленной программы проведен контроль учета расчетов с бюджетом по НДФЛ. Проверка проводилась по заранее составленной программе.
Была дана оценка системы внутреннего контроля, составлен план и программа проверки ООО «Хит Машинери». Результаты проведенной оценки СВК показали, что риск средний, а планируемый уровень существенности 6 000 тыс. руб. Далее нами проведена проверка операций по учету расчетов с бюджетом по НДФЛ.
Проверка учета расчетов с бюджетом по НДФЛ включал в себя проверку правильности определения базы начисления платежей в бюджет, а также отражение в учете расчетов с бюджетом по НДФЛ.
В результате проведения процедур контроля учета расчетов с бюджетом по НДФЛ в ООО «Хит Машинери» выявлены факты непредоставления стандартных вычетов и несвоевременной уплаты НДФЛ, удержанного с заработной платы сотрудников. По результатам выявленного замечания рекомендовано пересчитать НДФЛ сотрудника с учетом стандартных вычетов, а также отслеживать своевременность оплаты платежей по указанному налогу.
Исходя из выявленных нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по НДФЛ ООО «Хит Машинери» необходимо произвести поправки в учете расчетов с бюджетом по НДФЛ, чтобы порядок их отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности был признан соответствующим действующему законодательству и нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет расчетов. При поправке всех выявленных нарушений существующий порядок отражения в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности учета расчетов с бюджетом по НДФЛ можно будет признать соответствующим действующему законодательству РФ, регулирующим бухгалтерский учет указанных расчетов.
В результате рассмотрения организации бухгалтерского учета в ООО «Хит Машинери» мы пришли к выводу о том, что:
• не соблюдаются сроки отчета по подотчетным авансам. Для устранения указанных замечаний разработан регистр «Карточка учета невозвращенных подотчетных сумм»;
• с целью обобщение информации о выданной заработной плате рекомендуется составлять «Регистр учёта выданной заработной платы на предприятии»;
• в целях систематизации сведений о входящих исполнительных документах, составлять «Журнал учета исполнительных документов»;
• для снижения рисков непредоставления стандартных вычетов по заявлениям сотрудников составлять «Ведомость по учету НДФЛ, удержанного со штатных работников».
Проводя подобного рода исследования, можно обосновано говорить о возможности исключения отдельных регистров из документооборота ООО «Хит Машинери», или сокращении числа входящих в них реквизитов. В результате внесенных предложений можно качественно и рационально организовать ведение бухгалтерского учета автоматизировать информационные процессы, связанные с формированием и заполнением аналитических регистров бухгалтерского учета, расчетом показателей налоговых деклараций.
Организации необходимо отразить исправления в учете и учесть указанные замечания в дальнейшей деятельности. В таком случае учет в ООО «Хит Машинери» будет соответствовать нормативному законодательству РФ.
Практическая значимость исследования определяется тем, что реализация разработанных в выпускной квалификационной работе предложений и рекомендаций по организации учета расчетов с бюджетом по НДФЛ в ООО «Хит Машинери» позволит повысить качество отражения информации.
Предложения по совершенствованию учета расчетов с бюджетом по НДФЛ в ООО «Хит Машинери» могут быть реализованы на практике без дополнительных затрат.

Купить