ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ 8
1.1. Понятие, состав и структура оборотных средств предприятия 8
1.2. Источники формирования оборотных средств предприятия 16
1.3. Показатели эффективности использования оборотных средств 18
2. УПРАВЛЕНИЕ ОБОРОТНЫМИ СРЕДСТВАМИ В ООО "МТА-ТРАНС" 25
2.1. Общая характеристика ООО "МТА-ТРАНС" 25
2.2. Анализ состава и структуры оборотных средств предприятия 33
2.3. Оценка эффективности использования оборотных средств ООО "МТА-ТРАНС" 37
3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ООО "МТА-ТРАНС" 43
3.1 Разработка мероприятий по повышению эффективности использования оборотных средств ООО "МТА-ТРАНС" 43
3.2 Экономическое обоснование предложенных мероприятий 52
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 61
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 65
ПРИЛОЖЕНИЯ 68
Конечная цель товарного производства формируется на основе использования производительного капитала. Его составной частью является оборотный капитал, или оборотные средства. В условиях рыночных отношений и глобального экономического кризиса, характеризующегося в первую очередь дефицитом ликвидности, особую актуальность приобрели вопросы управления оборотными средствами как наиболее ликвидной части активов предприятия. Промышленное производство^ отличие от других сфер экономики, имеет длительный финансово-коммерческий цикл. В связи с этим его осуществление связано с большим риском экономических потерь по причине нехватки оборотных средств или из-за их нерационального использования на той или иной стадии цикла. Поэтому перед каждым промышленным предприятием стоят задачи: в процессе формирования оборотных средств исключить излишние расходы на приобретение оборотных активов, и организовать эффективное использование оборотных средств, которое при минимальных вложениях обеспечит максимально возможную прибыль.
Оборотные средства— это совокупность имущественных ценностей предприятия, обслуживающих текущую производственно-коммерческую деятельность и полностью потребляемых в течение одного производственно-коммерческого цикла. Оборотные средства, являясь текущими активами, авансируемыми предприятием для осуществления хозяйственной деятельности, находятся в постоянном движении и обеспечивают бесперебойный кругооборот капитала. После завершения каждого цикла, реализации продукции (товаров) вложенные денежные средства возвращаются предприятию. За счёт выручки возмещается стоимость закупленного сырья, материалов, товаров, а также текущие расходы по осуществлению торгово-технологических процессов.
Состояние и эффективность использования оборотных средств — одно из главных условий успешной деятельности предприятия. Развитие рыночных отношений определяет новые условия организации оборотных средств. Высокая инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к оборотным средствам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования.
Задача формирования оборотных средств организации сводится к определению потребности в оборотных средствах именно на осуществление процесса производства продукции. Предприятие обязано эффективно управлять собственными оборотными средствами для обеспечения рационального использования ресурсов предприятия в основной производственной деятельности для оперативного определения ликвидности предприятия и своевременного погашения задолженностей. Ритмичность, слаженность и высокая результативность работы предприятия во многом зависят от его обеспеченности оборотными средствами. Недостаток средств, авансируемых на приобретение материальных запасов, может привести к сокращению производства, невыполнению производственной программы. Излишнее отвлечение средств в запасы, превышающие действительную потребность, приводит к омертвлению ресурсов, неэффективному их использованию. Наличие у предприятия достаточных оборотных средств является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики.
Задача формирования оборотных средств и соответствующих источников их образования - важнейшая задача автотранспортных организаций, действующих на рынке грузовых автоперевозок. Решение данной задачи является необходимым условием успешности деятельности автотранспортной компании и непрерывности процесса автоперевозок. В условиях рыночных отношений оборотные средства приобретают особое значение, ведь эффективность их использования оказывает огромное влияние на экономические результаты деятельности любой компании на рынке грузовых автоперевозок. Всё вышесказанное подтверждает значимость и актуальность темы данной работы «Оборотные средства предприятия : формирование и эффективность использования на примере ООО «МТА- ТРАНС».
Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность автотранспортного предприятия.
Предмет исследования — оборотные средства предприятия: формирование и эффективность использования на примере ООО «МТА-ТРАНС».
Цель настоящей дипломной работы — выявление роли оборотных средств в управлении финансами на предприятии и создание Проекта организационно-технических мероприятий по повышению эффективности использования оборотных средств на предприятии (на примере ООО «МТА-ТРАНС»).
В соответствии с указанной целью в работе поставлены следующие задачи:
• дать понятие оборотных средств, определить состав и структуру оборотных средств организации;
• охарактеризовать источники формирования оборотных средств организации;
• определить показатели эффективности использования оборотных средств;
• дать организационно-экономическую характеристику предприятия ООО «МТА-ТРАНС»;
• выявить состав и структуру оборотных средств предприятия;
• рассчитать показатели эффективности использования оборотных средств предприятия ООО «МТА-ТРАНС»;
• разработать мероприятия по повышению эффективности использования оборотных средств на предприятии ООО «МТА-ТРАНС»;
• оценить эффективность предложенных мероприятий.
Методической и теоретической основой работы стали соответствующие федеральные законы РФ, учебные пособия и специальная литература по обозначенной теме исследования. Особое внимание было уделено работам авторов, таких как: Абрютина М.С., Алексеева А.И., Балабанов И.Т., Васильев Ю.В., Грачёв А.В., Грузинов В.П., Грибов В.Д., Савицкая Г.В., Титаев В.Н., Шеремет А. Д. и др.
Практическую основу работы составили документы годовой бухгалтерской отчётности ООО «МТА-ТРАНС» за 2014 — 2016 годы, а именно бухгалтерский баланс (форма№ 1 по ОКУД) и отчёт о прибылях и убытках (форма№ 2 по ОКУД). В процессе исследования применялись следующие методы исследования:
1. теоретический анализ литературных источников;
2. формально-правовой метод;
3. экономико-статистический;
4. расчётно-конструктивный;
5. метод группировок;
6. сравнительный анализ методических материалов;
7. метод наблюдения и другие приёмы научного исследования.
В рамках системного подхода применены приёмы и методы анализа (табличный, финансовых коэффициентов, балансовый, сравнения, наблюдения, определения абсолютных и относительных величин) и синтеза, группировки и сравнения, научной абстракции; в практической части исследования использовались расчётно-аналитические методы, методы структурно-динамического анализа.
Практическая значимость работы состоит в том, что предложенные мероприятия могут быть внедрены на предприятии ООО «МТА-ТРАНС», что будет способствовать улучшению использования оборотных средств в ООО «МТА-ТРАНС».
В первой главе изучены теоретические основы анализа оборотных средств предприятия. Определены состав и структура оборотных средств организации. Охарактеризованы источники формирования оборотных средств организации. Охарактеризована оценка эффективности их использования.
Во второй главе проведён анализ эффективности управления оборотными средствами предприятия на материалах статистической и финансовой отчётности предприятия ООО «МТА-ТРАНС». Дана организационно-экономическая характеристика предприятия. Определены состав и структура оборотных средств организации ООО «МТА-ТРАНС».Проведена оценка использования оборотных средств предприятия. Выявлены проблемы использования оборотных средств в ООО «МТА-ТРАНС».
В третьей главе на материалах анализа разработаны рекомендации по повышению эффективности управления оборотным капиталом предприятия. Определены направления ускорения оборачиваемости производственных запасов организации ООО «МТА-ТРАНС». Разработаны и оценены мероприятия по повышению эффективности использования оборотных средств в ООО «МТА-ТРАНС».
Дипломная работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка использованных источников и приложений.
Оборотные средства — это совокупность имущественных ценностей предприятия, обслуживающих текущую производственно-коммерческую деятельность и полностью потребляемых в течение одного производственно-коммерческого цикла. Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения. В отличие от основных фондов, неоднократно участвующих в процессе производства, оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и, независимо от способа производственного потребления, свою стоимость полностью переносят на готовый продукт.
Оборотные средства представлены четырьмя группами:
1) производственные запасы;
2) незавершённое производство;
3) готовые изделия и полуфабрикаты собственного производства;
4) денежные средства, находящиеся в кассе и на расчётном счёте предприятия, а также средства в расчётах.
Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей: оборачиваемостью оборотных средств, продолжительностью одного кругооборота оборотных средств, коэффициентом загрузки оборотных средств.
Предприятие ООО «МТА-ТРАНС» — московское грузовое автотранспортное предприятие. На рынке транспортных услуг оно осуществляет свою деятельность в секторе междугородних перевозок на различные расстояния и по различным маршрутам. На балансе у грузового автотранспортного предприятия находится 48 автомобилей.
Экономический анализ деятельности автотранспортной фирмы ООО «МТА-ТРАНС» показал, что на анализируемом предприятии в 2015 году имел место рост объёма производства основных видов транспортных услуг ООО «МТА-ТРАНС» к уровню прошлого года. Но рост себестоимости реализации услуг и рост управленческих расходов привели в 2015 году к убыточности деятельности Общества. В отчётном 2016 году ухудшение ситуации на рынке грузоперевозок повлияло и на деятельность ООО «МТА- ТРАНС»: уменьшился объём производства всех видов работ. Основную долю источников средств предприятия стали составлять заёмные средства. Их доля ежегодно увеличивается. Рассчитанные показатели эффективности использования оборотных средств ООО «МТА-ТРАНС» позволяют сделать вывод о снижении в 2016 году эффективности использования предприятием его оборотных средств.
Одна из основных проблем ООО «МТА-ТРАНС» связана с неэффективным использованием оборотных средств. Для повышения эффективности использования оборотных средств на предприятии предлагаются два мероприятия:
• мероприятие № 1 «Приём в штат специалиста по управлению дебиторской задолженностью»;
• мероприятие № 2 «Установка на машинах системы учёта расхода топлива — системы GPS».
Одна из причин снижения оборачиваемости в ООО «МТА- ТРАНС» - рост дебиторской задолженности от 19 944 тыс. руб. в 2015 году до 22 718 тыс. руб. в 2016 году. Поэтому в качестве мероприятия, повышающего эффективность использования оборотных средств на предприятии, предлагается мероприятие №1 «Приём в штат специалиста по управлению дебиторской задолженностью».Для его реализации необходимы текущие затраты 653 тыс. руб. в год. Совершенствование управления дебиторской задолженностью потребует инвестиций в 310 тыс. рублей. Расчёт показал, что срок окупаемости инвестиций равен 3 мес. 11 дней. Опыт привлечения в штат специалиста по управлению дебиторской задолженностью на других предприятиях показал высокую эффективность применения его труда. На этих предприятиях достигался рост доходов в среднем до 2,5%. Годовой экономический эффект от внедрения мероприятия №1 составляет 456 тыс. руб.
Сокращение материальных ценностей в виде ГСМ в составе имущества ООО «МТА-ТРАНС» является одним из направлений улучшения использования оборотных средств для автотранспортного предприятия. Махинации с топливом - один из основных источников финансовых потерь. Существующая на предприятии ООО «МТА-ТРАНС» система контроля и учёта расхода топлива является малоэффективной. Наиболее целесообразным является использование на предприятии автоматизированной системы, позволяющей путём жёсткого контроля и учёта расхода топлива снизить затраты на топливо. Поэтому предлагается мероприятие № 2 по улучшению использования оборотных средств «Установка на машинах системы GPS мониторинг — системы контроля и учёта расхода топлива». Стоимость инвестиций на внедрение мероприятия №2 составляет 750 тыс. руб. Инвестиции в приобретение системы GPS будут погашаться посредством начисления амортизации. Текущие затраты в виде амортизационных отчислений на внедрение мероприятия №2 составляют 187,5 тыс. руб. в год.
Опыт многих предприятий, осуществляющих перевозки грузов, подтверждает, что за счёт оснащения грузового транспорта системой мониторинга и контроля, т.е. автомобильными GPS-системами, достигается экономия на содержании автопарка, что ведёт к снижению себестоимости оказываемых услуг минимум на 1%. Годовой экономический эффект от внедрения мероприятия №2 равен 436,5 тыс. руб.
Оба предложенных мероприятия по повышению эффективности использования оборотных средства предприятия («Приём в штат специалиста по управлению дебиторской задолженностью» и «Установка на машинах системы учёта расхода топлива — системы GPS») являются высокоэффективными мероприятиями, которые приведут к росту такие показатели эффективности работы ООО "МТА-ТРАНС", как балансовая прибыль, рентабельность продаж; рентабельность производства и др.
Ускорение оборачиваемости средств — весомый фактор повышения эффективности всей хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Оно способствует высвобождению оборотных средств, обеспечивает интенсивное их использование, сокращение уровня расходов, рост суммы прибыли.
Высвобождаемые в результате ускорения оборачиваемости средства предприятия могут быть направлены:
• на развитие материально - технической базы;
• досрочное погашение кредитов банка;
• сокращение кредиторской задолженности;
• финансовые вложения и др.
В хозяйственной деятельности ООО «МТА-ТРАНС» улучшение использования оборотных средств, т.е. увеличение объёма реализованных транспортных услуг при неизменной стоимости оборотных средств либо сокращение величины оборотных средств при неизменном объёме реализованных транспортных услуг, является одним из направлений повышения эффективности деятельности ООО «МТА-ТРАНС».
Нормативная документация
1. Конституция Российской Федерации принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993г. //«Российская газета» от 25 декабря 1993г. №237.
2. Федеральный закон РФ от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (ред. от 28.12.2010 № 409-ФЗ, с изм., внесёнными Федеральным законом от 30.12.2008 № 312 -ФЗ).// Собрание законодательства РФ. - 1998. - № 7. - Ст. 785.
3. Федеральный закон РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» (ред. от 03.11.2006)// Собрание законодательства РФ.-1996.- № 48. - ст. 5369.
4. Российская Федерация. Приказы. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 [Электронный ресурс] : утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №33н: по состоянию на 27.04.2012 г. // СПС «Консультант»
Учебная литература
5. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М: ИНФРА-М, 2011. - 215 с.
6. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчётности: Пер. с англ. / Л.А. Бернстайн. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 317 с.
7. Бюджетирование: теория и практика: учебное пособие / Л. С. Шаховская, В. В. Хохлов, О. Г. Кулакова. - М.: КНОРУС, 2009. - 400 с.
8. Волков Н. Г. Бухгалтерский учет и отчётность на предприятии. - М.: Дело и право, 2012. - 321 с.
9. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 208 с.
10. Деняк О.А. Грузоведение: информационные аспекты: учебное пособие. - СПб. : ГМА им. адм. С.О. Макарова, 2012. - 140 с.
11. Жилкина А. Н. Финансы : учебник для бакалавров. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 443 с.
12. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник. — М: ИНФРА-М, 2009. - 384 с.
13. Ковалёв В.В. Финансовый анализ. — М.: Финансы и статистика, 2011. — 196 с.
14. Маркс К., Энгельс Ф. Сочинения. 2-е изд. Т. 23. - М.: Политиздат, 1990.
15. Положение о техническом обслуживании и ремонте подвижного состава автомобильного транспорта. - М.: Транспорт, 2008. — 78 с.
...