Помощь студентам в учебе
Учет расчетов по налогу на прибыль организации (Алтайский государственный университет)
|
Объект исследования - ООО «ПРОДВИЖЕНИЕ» (г. Барнаул).
Основной вид деятельности - деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта.
Проведен анализ финансовых результатов за 2020-2022 годы.
Введение 3
1.Теоретические аспекты изучения бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами 6
1.1 Понятие и сущность бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами 6
1.2 Задачи и необходимость учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами 13
1.3 Нормативно-правовое регулирование учета расчетов по налогу на прибыль 17
2. Особенности учет расчетов по налогу на прибыль на примере ООО «ПРОДВИЖЕНИЕ» г. Барнаул 23
2.1 Краткая характеристика организации 23
2.2 Учет расчетов по налогу на прибыль в ООО «ПРОДВИЖЕНИЕ» 27
2.3 Организация налогового учета прибыли предприятия 36
3. Проблемы и совершенствование расчетов по учету налога на прибыль 49
Заключение 54
Список использованных источников 57
Основной вид деятельности - деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта.
Проведен анализ финансовых результатов за 2020-2022 годы.
Введение 3
1.Теоретические аспекты изучения бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами 6
1.1 Понятие и сущность бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами 6
1.2 Задачи и необходимость учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами 13
1.3 Нормативно-правовое регулирование учета расчетов по налогу на прибыль 17
2. Особенности учет расчетов по налогу на прибыль на примере ООО «ПРОДВИЖЕНИЕ» г. Барнаул 23
2.1 Краткая характеристика организации 23
2.2 Учет расчетов по налогу на прибыль в ООО «ПРОДВИЖЕНИЕ» 27
2.3 Организация налогового учета прибыли предприятия 36
3. Проблемы и совершенствование расчетов по учету налога на прибыль 49
Заключение 54
Список использованных источников 57
В настоящее время в Российской Федерации проблема налога на прибыль организаций в условиях экономической нестабильности является главной и наиболее важной для государства. В России, так и в других странах, налог на прибыль организаций играет немаловажную роль в бюджетном процессе и в развитии экономических отношений. Поступления данного налога составляют заметную часть в формировании доходов бюджета государства, а система налогообложения доходов хозяйствующих субъектов влияет на финансово-экономические решения хозяйствующих субъектов, а также влияет на вложение и распределение финансовых ресурсов и распределение прибыли.
Налог на прибыль устанавливается на сумму, равную доходу компании, уменьшенному на сумму расходов, а также определенных законодательством скидок и вычетов. Выплачивается он далеко не всеми типами организаций и в ходе развития налогового законодательства регулярно корректируется. Таким образом, чтобы правильно рассчитать фактический налог на прибыль в России и при этом уменьшить свои издержки, прежде всего, необходимо знать какие статьи расходов учитываются в фактической налоговой базе, как распределяется сумма при формировании отчислений в бюджеты и какие предусмотрены льготы типу деятельности.
Грамотное ведение бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций является ключевым фактором в обеспечении развития экономического субъекта, поскольку неполное и/или некорректное отражение фактов хозяйственной жизни в бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также несвоевременность внесения платежей в бюджетную систему Российской Федерации влекут за собой начисление пеней и штрафов, неминуемо накладывающих свой отпечаток на финансовое состояние юридического лица. Необходимым будет также отметить, что в условиях либерализации налогообложения прибыли при одновременном совершенствовании системы налогового администрирования бухгалтерский учет налога на прибыль организаций становится мощнейшим инструментом эффективного управления деятельностью предприятий, продуманное сочетание и адаптация установленных законодательством императивных и диспозитивных требований, к которому применительно к отдельно взятому юридическому лицу позволяет с высокой точностью прогнозировать увеличение или 6 уменьшение налога на прибыль в следующем отчетном или налоговом периоде, что играет важную роль в планировании и принятии управленческих решений.
С учетом вышеизложенного, а также наличием ряда практических и теоретических вопросов, существующих в сфере бухгалтерского учета, а также ввиду того, что налоговое законодательство подвергается постоянным изменениям, избранная тема бакалаврской работы представляется актуальной.
Целью настоящей работы является изучение учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами организаций на примере ООО «Продвижение» г. Барнаул.
Исходя из цели, перед нами были сформулированы следующие задачи:
- изучить понятие и нормативно-правовое регулирование расчетов по налогу на прибыль;
- определить ведение учета расчетов в соответствии с МСФО и ПБУ 18/02;
- дать краткую характеристику ООО «ПРОДВИЖЕНИЕ»;
- рассмотреть учет расчетов по налогу на прибыль в ООО «ПРОДВИЖЕНИЕ»;
- выявить проблемы и совершенствование расчетов по учету налога на прибыль.
В качестве предмета исследования выступают факты хозяйственной деятельности юридического лица, сопряженные с исчислением и уплатой налога на прибыль организации. Изучены положения российского законодательства в части регламентации рассматриваемых экономических отношений и теоретические исследования, посвященные анализу ряда спорных моментов, возникающих в сфере бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций.
Объектом исследования настоящей работы является ООО «ПРОДВИЖЕНИЕ».
Теоретической основой написания работы послужила научная и периодическая литература.
Научная новизна исследования связана с особенностями авторского подхода к изучению учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами организаций, так и содержанием проведённого комплексного исследования.
В ходе работы были использованы следующие методы исследования: анализ и синтез данных; использованы качественные методы: логический, аналогий и сравнения, обобщение научной и периодической литературы.
Налог на прибыль устанавливается на сумму, равную доходу компании, уменьшенному на сумму расходов, а также определенных законодательством скидок и вычетов. Выплачивается он далеко не всеми типами организаций и в ходе развития налогового законодательства регулярно корректируется. Таким образом, чтобы правильно рассчитать фактический налог на прибыль в России и при этом уменьшить свои издержки, прежде всего, необходимо знать какие статьи расходов учитываются в фактической налоговой базе, как распределяется сумма при формировании отчислений в бюджеты и какие предусмотрены льготы типу деятельности.
Грамотное ведение бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций является ключевым фактором в обеспечении развития экономического субъекта, поскольку неполное и/или некорректное отражение фактов хозяйственной жизни в бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также несвоевременность внесения платежей в бюджетную систему Российской Федерации влекут за собой начисление пеней и штрафов, неминуемо накладывающих свой отпечаток на финансовое состояние юридического лица. Необходимым будет также отметить, что в условиях либерализации налогообложения прибыли при одновременном совершенствовании системы налогового администрирования бухгалтерский учет налога на прибыль организаций становится мощнейшим инструментом эффективного управления деятельностью предприятий, продуманное сочетание и адаптация установленных законодательством императивных и диспозитивных требований, к которому применительно к отдельно взятому юридическому лицу позволяет с высокой точностью прогнозировать увеличение или 6 уменьшение налога на прибыль в следующем отчетном или налоговом периоде, что играет важную роль в планировании и принятии управленческих решений.
С учетом вышеизложенного, а также наличием ряда практических и теоретических вопросов, существующих в сфере бухгалтерского учета, а также ввиду того, что налоговое законодательство подвергается постоянным изменениям, избранная тема бакалаврской работы представляется актуальной.
Целью настоящей работы является изучение учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами организаций на примере ООО «Продвижение» г. Барнаул.
Исходя из цели, перед нами были сформулированы следующие задачи:
- изучить понятие и нормативно-правовое регулирование расчетов по налогу на прибыль;
- определить ведение учета расчетов в соответствии с МСФО и ПБУ 18/02;
- дать краткую характеристику ООО «ПРОДВИЖЕНИЕ»;
- рассмотреть учет расчетов по налогу на прибыль в ООО «ПРОДВИЖЕНИЕ»;
- выявить проблемы и совершенствование расчетов по учету налога на прибыль.
В качестве предмета исследования выступают факты хозяйственной деятельности юридического лица, сопряженные с исчислением и уплатой налога на прибыль организации. Изучены положения российского законодательства в части регламентации рассматриваемых экономических отношений и теоретические исследования, посвященные анализу ряда спорных моментов, возникающих в сфере бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций.
Объектом исследования настоящей работы является ООО «ПРОДВИЖЕНИЕ».
Теоретической основой написания работы послужила научная и периодическая литература.
Научная новизна исследования связана с особенностями авторского подхода к изучению учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами организаций, так и содержанием проведённого комплексного исследования.
В ходе работы были использованы следующие методы исследования: анализ и синтез данных; использованы качественные методы: логический, аналогий и сравнения, обобщение научной и периодической литературы.
Результаты исследования позволили сформулировать ряд выводов относительно сущности, истории развития и места налога на прибыль организаций в системе национального налогового права, порядка ведения бухгалтерского учета и отражения фактов хозяйственной деятельности по налогу на прибыль в бухгалтерской и налоговой отчетности, а также проблемных моментов и возможных направлений совершенствования бухгалтерского учета и расчетов с бюджетом по рассмотренному налогу.
В числе основных считаем необходимым отметить следующие моменты:
1. Являясь наиболее характерной формой изъятия части доходов юридических лиц для обеспечения нужд государства, налог на прибыль организаций традиционно считается одним из главных бюджетообразующих обязательных сборов страны, что обусловлено распространением его фискального действия на подавляющее большинство российских и иностранных компаний, высокой степенью разработанности правовых норм, определяющих составные элементы данного вида налога, удобством и условной легкостью в администрировании со стороны налоговых органов, а также весомым воздействием на процессы принятия управленческих решений предприятий-налогоплательщиков налога на прибыль.
2. Особенностью нормативно-правового регулирования данного вида налога является уникальность комбинации законодательных положений, федеральных и отраслевых стандартов, рекомендаций федеральных органов исполнительной власти, а также локальных нормативных актов и международных источников, действующих в отношении отдельно взятого предприятия. Наличие пяти уровней регулирования, сочетающих как обязательные для соблюдения всеми, так и разработанные лишь для конкретной группы налогоплательщиков нормы, и предусматривающих существование и использование в текущей деятельности актов локального действия и возможности применения международных позиций является исключительным свойством, присущим налогу на прибыль организаций.
3. По итогам всестороннего рассмотрения целей, задач и методики бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций как с позиции установленных правил и норм, так и на конкретном примере, сделан вывод о том, что грамотный учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций имеет существенное значение не только с точки зрения корректного формирования суммы налога и недопущения наложения мер налоговой и административной ответственности, но и определения наиболее оптимальной для предприятия структуры налоговых платежей и правильного прогнозирования движения денежных потоков и планирования будущей деятельности организации в части увеличения либо уменьшения объемов производства.
4. Нами были выявлены следующие недостатки по учету налога на прибыль:
- Многократное повторение данных бухгалтерского учета, что в итоге приводит к массивному налоговому учету;
- Большое количество документации при ведении учета;
- Отсутствие согласованности данных налогового и бухгалтерского учетов и в итоге трудоемкий процесс учета.
5. Путем исследования порядка отражения фактов хозяйственной деятельности по налогу на прибыль организаций в бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «ПРОДВИЖЕНИЕ» установлена необходимость дальнейшего совершенствования законодательных положений, направленных на регламентацию исчисления и уплаты рассматриваемого налога. В бакалаврской работе предложены мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета при исчислении налога на прибыль:
- дальнейшее сближение бухгалтерского и налогового учетов по налогу на прибыль организаций посредством пересмотра принципов признания расходов для целей налогообложения, поскольку в большинстве случаев именно им образованы временные и постоянные разницы, конкретизация периода получения прибыли, управление и контроль уровня себестоимости продукции, что позволит снизить затраты за счет механизма государственного контроля;
- дифференциация ставок, введение повышенных ставок для субъектов непроизводственного сектора, что позволит оказать стимулирующее
воздействие на рост производства;
- разработка методики по формированию базы начисления амортизационных отчислений с первоначальной стоимости основных средств.
В числе основных считаем необходимым отметить следующие моменты:
1. Являясь наиболее характерной формой изъятия части доходов юридических лиц для обеспечения нужд государства, налог на прибыль организаций традиционно считается одним из главных бюджетообразующих обязательных сборов страны, что обусловлено распространением его фискального действия на подавляющее большинство российских и иностранных компаний, высокой степенью разработанности правовых норм, определяющих составные элементы данного вида налога, удобством и условной легкостью в администрировании со стороны налоговых органов, а также весомым воздействием на процессы принятия управленческих решений предприятий-налогоплательщиков налога на прибыль.
2. Особенностью нормативно-правового регулирования данного вида налога является уникальность комбинации законодательных положений, федеральных и отраслевых стандартов, рекомендаций федеральных органов исполнительной власти, а также локальных нормативных актов и международных источников, действующих в отношении отдельно взятого предприятия. Наличие пяти уровней регулирования, сочетающих как обязательные для соблюдения всеми, так и разработанные лишь для конкретной группы налогоплательщиков нормы, и предусматривающих существование и использование в текущей деятельности актов локального действия и возможности применения международных позиций является исключительным свойством, присущим налогу на прибыль организаций.
3. По итогам всестороннего рассмотрения целей, задач и методики бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций как с позиции установленных правил и норм, так и на конкретном примере, сделан вывод о том, что грамотный учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций имеет существенное значение не только с точки зрения корректного формирования суммы налога и недопущения наложения мер налоговой и административной ответственности, но и определения наиболее оптимальной для предприятия структуры налоговых платежей и правильного прогнозирования движения денежных потоков и планирования будущей деятельности организации в части увеличения либо уменьшения объемов производства.
4. Нами были выявлены следующие недостатки по учету налога на прибыль:
- Многократное повторение данных бухгалтерского учета, что в итоге приводит к массивному налоговому учету;
- Большое количество документации при ведении учета;
- Отсутствие согласованности данных налогового и бухгалтерского учетов и в итоге трудоемкий процесс учета.
5. Путем исследования порядка отражения фактов хозяйственной деятельности по налогу на прибыль организаций в бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «ПРОДВИЖЕНИЕ» установлена необходимость дальнейшего совершенствования законодательных положений, направленных на регламентацию исчисления и уплаты рассматриваемого налога. В бакалаврской работе предложены мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета при исчислении налога на прибыль:
- дальнейшее сближение бухгалтерского и налогового учетов по налогу на прибыль организаций посредством пересмотра принципов признания расходов для целей налогообложения, поскольку в большинстве случаев именно им образованы временные и постоянные разницы, конкретизация периода получения прибыли, управление и контроль уровня себестоимости продукции, что позволит снизить затраты за счет механизма государственного контроля;
- дифференциация ставок, введение повышенных ставок для субъектов непроизводственного сектора, что позволит оказать стимулирующее
воздействие на рост производства;
- разработка методики по формированию базы начисления амортизационных отчислений с первоначальной стоимости основных средств.