Введение 5
1 Теоретические основы формирования доходов федерального бюджета РФ 9
1.1 Понятие и социально-экономическая сущность федерального
бюджета 9
1.2 Структура доходов федерального бюджета РФ 17
1.3 Процесс формирования доходов федерального бюджета 19
2 Анализ формирования доходов федерального бюджета РФ 25
2.1 Анализ доходов федерального бюджета за 2017-2018 года 25
2.2 Анализ доходов федерального бюджета за 2019 год и планирование
на 2020-2021 года 32
2.3 Основные проблемы функционирования федерального бюджета .. 38
3 Основные пути повышения доходов федерального бюджета РФ 49
3.1 Перспективные направления совершенствования федерального
бюджета 49
3.2 Оценка эффективности предложенных рекомендаций 58
Заключение 62
Список используемой литературы 66
Приложение А Индикаторы темпов экономического роста
Приложение Б Основные макроэкономические показатели
Финансово-экономические отношения, которые сейчас сложились, изменения векторов развития экономик отдельных стран, их интеграция в мировые финансовые устройства, конкурентная борьба за природные ресурсы и сферы влияния в мировой экономике актуализируют вопрос взвешенности любого принятого экономического решения, его обоснованности и эффективной реализации. Именно на этом этапе необходимо отметить важность бюджетного планирования, от обоснованности определения плановых показателей зависит эффективность выполнения бюджета и достижения поставленных целей. В управлении финансовой системой страны бюджетное планирование занимает центральное место, и тесно связано с социальным и экономическим планированием.
Актуальность данной темы заключается в том, что за счет средств федерального бюджета финансируется социально-экономическая политика государства, именно через федеральный бюджет происходит распределение денежных средств между отраслями народного хозяйства, производственной и не производственной сферами, а также между регионами страны. Кроме этого, по настоящее время сохраняется проблема сбалансированности федерального бюджета, так как продолжается увеличение внутреннего государственного долга и государственных расходов, а в бюджет будущих периодов закладывается с уменьшением доходной части налоговых поступлений и увеличением налогового бремени.
Главным показателем эффективности бюджета является его сбалансированность. В 2020 году бюджет был идеально сбалансирован и профицит составил всего 12 млрд руб., в то время как в 2019 году данный показатель достигал 666 млрд руб. или 2,7 процента относительно ВВП. Также существенный профицит в отношении ненефтегазовых доходов, что составляет 1776 млрд руб., что показывает смещение приоритета от нефтегазовых доходов к другим отраслям и уход России от политики сырьевого обеспечения к полному циклу.
В структуре доходов ненефтегазовые доходы преобладают в бюджете и составляют около 65 процентов, по сравнению с 2019 годом, когда этот показатель равнялся 57 процентов. Отмечается падение нефтегазовых доходов из-за нефтяного кризиса и эпидемиологического состояния в связи с коронавирусной инфекцией, остановкой производства и сокращением потребления нефтепродуктов на 10,3 процента.
В целом доходы бюджета по сравнению с показателем 2019 года выросли, однако данный рост можно описать уровнем инфляции, а не ростом производства. В целом рост составим 3,1 процент по сравнению с 2019 годом.
В 2020 году были увеличены бюджетные расходы, которые были увеличены на 20,2 процента по сравнению с 2019, основной рост пришелся на непроцентные расходы (20,7 процентов) на процентные пришлось только 8 процентов роста по сравнению с 2019 годом. В целом можно отметить сбалансированность бюджета, динамику роста доходов по сравнению с предыдущим годом, а также преобладание нефтегазовых доходов в структуре бюджета.
При этом длительное время сохраняется дефицит бюджета. Теоретические и практические положения увеличения доходов федерального бюджета и сокращению дефицита изложены в работах таких авторов, как Г.Б.Поляка, В.Г.Панскова, В.М. Родионова, М.В. Романовский, П. Самуэльсон, и другие.
Целью данной работы является анализ процесса формирования доходов федерального бюджета, а также разработка мероприятий, направленных на их увеличение.
Достижение поставленной цели требует решения следующих задач:
- определить понятие и социально-экономическая сущность федерального бюджета;
- представить структуру доходов федерального бюджета РФ;
- представить процесс формирования доходов федерального бюджета;
- проанализировать доходы федерального бюджета за 2017-2018 года.
- представить анализ доходов федерального бюджета за 2019 год и планирование на 2020-2021 года;
- выявить проблемы формирования доходов федерального бюджета в России;
- разработать рекомендации и перспективные направления повышения уровня доходов государственных финансов в среднесрочном периоде во взаимосвязи со снижением дефицита федерального бюджета РФ;
- провести оценку эффективности предложенных рекомендаций.
Объектом исследования является федеральный бюджет РФ.
Предмет исследования - процесс формирования доходов федерального бюджета.
При написании данной работы были использованы методы экономического и статистического анализа, использовались такие приемы исследования, как анализ, обобщение и сравнение. Анализ практических данных осуществлялся с помощью графических методов.
Информационная база работы формировалась на основе нормативно-правовых актов РФ и Правительства РФ, работ отечественных и зарубежных авторов, посвященных проблемам увеличения доходов федерального бюджета, таких как С.В. Апуреев, Г.Н. Белоглазова, Э. Беллами, Д.С. Кидуэлл, О.И. Лаврушин, О.В. Мирошкина, Е.В. Орлова, Р.Л. Петерсон и другие, а также научных статей периодической печати и сети Интернет, официальных статистических данных, публикуемых Федеральной службой государственной статистики.
Практическая значимость заключается в возможности использования выводов и рекомендаций данных в работе для совершенствования управления доходами в структуре механизма управления федеральными финансами, а также повышением сбалансированности федерального бюджета, снижения его зависимости от макроэкономических факторов в средней и долгосрочной перспективе.
Выпускная квалификационная работа содержит введение, три главы, заключение, список использованных источников, два приложения.
Во введении рассматриваются актуальность темы, цели, задачи, объект и предмет исследования.
В первой главе рассматривается понятие и социально-экономическую сущность федерального бюджета, структуру доходов федерального бюджета РФ и процесс формирования доходов федерального бюджета.
Во второй главе приведен анализ исполнения доходной и расходной части федерального бюджета, произведена оценка сбалансированности федерального бюджета РФ. Вторая глава посвящена анализу доходов федерального бюджета за 2017-2018 года, далее дан анализ доходов федерального бюджета за 2019 год и планирование на 2020-2021 года и на основании анализа выявлены основные проблемы функционирования федерального бюджета.
В третьей главе работы рассмотрены основные проблемы функционирования федерального бюджета России, представлены перспективные направления совершенствования федерального бюджета, приведены перспективные направления увеличения его доходной части и дана оценка эффективности предложенных рекомендаций.
В заключении формируются основные итоги по данному исследованию, итоговые показатели и соответствующие выводы к ним.
В первой части своей работы мы рассмотрели следующие вопросы: понятие и сущность доходов федерального бюджета, а также их виды. Доходы федерального бюджета можно определить как денежные средства, поступающие в федеральный бюджет в результате распределения и перераспределения национального дохода для создания финансовой основы для функционирования и обеспечения обязательств по государственным расходам, созданных за счет предприятий. физические лица и иные источники, предусмотренные законодательством Российской Федерации. Экономическая природа доходов федерального бюджета заключается в их цели удовлетворения общественных потребностей страны. Часть доходов федерального бюджета дополняется налоговыми и неналоговыми доходами, невозвратными доходами и государственными займами в форме займов.
Во второй части работы мы провели анализ доходов федерального бюджета за 2017-2019 годы. Что касается структуры и динамики доходов федерального бюджета на 2017-2019 годы, то доходная часть показывает, откуда поступают средства для финансирования деятельности государства, чьи слои общества отчисляют большую часть своих доходов. Структура доходов является переменной и зависит от конкретных экономических условий развития страны, рыночных условий и текущей экономической политики. Главным показателем эффективности бюджета является его сбалансированность. В 2019 году бюджет не был сбалансирован и профицит составил достигал 666 млрд руб. или 2,7 процента относительно ВВП. Также существенный профицит в отношении ненефтегазовых доходов, что составляет 1776 млрд руб., что показывает смещение приоритета от нефтегазовых доходов к другим отраслям и уход России от политики сырьевого обеспечения к полному циклу. В структуре доходов ненефтегазовые доходы преобладают в бюджете и составляют около 57 процентов. Отмечается падение нефтегазовых доходов из-за нефтяного кризиса, остановкой производства и сокращением потребления нефтепродуктов на 10,3 процента. В целом доходы бюджета по сравнению с показателем 2019 года упали,. В целом рост составим 3,1 процент по сравнению с 2019 годом. В 2019 году были увеличены бюджетные расходы, которые были увеличены на 20,2 процента по сравнению с 2018, основной рост пришелся на непроцентные расходы (20,7 процентов) на процентные пришлось только 8 процентов роста по сравнению с 2018 годом. Любые изменения в структуре доходов бюджета отражают изменения в экономических процессах. В целом, необходимо подчеркнуть важность возвращения к «бюджетному правилу» использования оппортунистических доходов из федерального бюджета, поскольку в период кризиса соответствующие нормы Бюджетного кодекса были приостановлены.
В третьей части работы были предложены способы оптимизации доходов федерального бюджета. Что касается оптимизации налоговых поступлений, мы считаем, что, с одной стороны, необходимо увеличить налоговые поступления, выделяемые в бюджет, чтобы усилить регулирование экономики государством. С другой стороны, снизить налоговую нагрузку до уровня, который бы привлек интерес к увеличению инвестиций и производства. В соответствии с предложенными мероприятиями с целью повышения доходов бюджета, где одним из мероприятий является отказ от возмещения НДС экспортерам сырья, отмена НДС ресурсопоставщиков позволит стимулировать экспорт не сырья, а особенно нефти, газа, а высокотехнологическую продукцию и дополнительно вернет в доходную часть 1657,5 млрд руб. Расширение налоговой нагрузки должна касаться именно богатых слоев населения, с целью увеличения доходов бюджета предлагается расширить сферу применения налога на роскошь, что дополнительно аккумулирует 115 млрд руб. Трансформирование транспортного налога на акциз на бензин позволил увеличить доходы Федерального бюджета. А снижение ставки НДС до 16 процентов приведет к получению выпадающих доходов на сумму 288 млрд руб. С целью стимулирования наукоемкой продукции предлагается предоставить налоговые льготы для предприятий и организаций, которые осуществляют инвестирование в научные разработки ил исследования, что приведет к получению выпадающих доходов на сумму 31,4 млрд руб. Предложенные нами меры позволяют привести Федеральный бюджет к балансу на 609,2 млрд руб., что позволит увеличить доходы Федерального бюджета, эта сумма не включает в себя отмену НДС для экспортеров сырьевого сектора, а данная мера позволит дополнительно вернуть 1,6 трлн руб.
Проведение факторного анализа Министерством финансов позволило выявить дополнительно привлеченные доходы, при этом отдельно следует выделять эффекты от расширения налоговой базы за счет роста номинального показателя ВВП, это возможно при усилении администрирования этого налога позволяет повысить ставку на 2 п. п. Дополнительные поступления за счет этих мероприятий за счет повышения НДС позволят возместить инфляцию, которая рассчитана на 2020 в размере 4 процентов ежегодно против 7 процентов от внедрения данного мероприятия. Это означает, что дополнительные доходы в Федеральный бюджет показывают рост в реальном выражении.
В настоящее время есть изменения в положительную сторону при решении данной проблемы, значит, действия правительства не напрасны. В этом исследовании было отмечено, что, используя бюджетные средства, государство, прямым и косвенным методом воздействует на экономику, может выбирать инвестиции, субсидировать предприятия и организации, реализовывать бюджетное финансирование основных отраслей экономики, предопределяя эффективности научно-технического прогресса. Этот факт еще раз подчеркивает что государственный бюджет является ведущим звеном финансовой системы и выступает в качестве основного инструмента воздействия по макроэкономическим показателям экономического развития и социальной сферы.
Роль федерального бюджета на 2019-2021 годы становится более значимой. В связи с этим, депутаты должны в ходе рассмотрения проекта бюджета решить вопросы индексакции реальных доходов граждан и пенсионных выплат на уровень выше инфляции. Кроме того, новый госбюджет должен решать вопросы роста средней продолжительности жизни и улучшения жилищных условий, а также ускорения технологического развития РФ и внедрения цифровых технологий в экономику и социальную сферу. Для этого нам необходимо законодательно обеспечить увеличение расходов на здравоохранение, образование и науку, развитие инфраструктуры, выполнение всех социальных гарантий государства, включая обязательства по пенсионному обеспечению.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
