Бюджетирование в системе финансового планирования (на примере АО «Ямалгосснаб»)
|
Аннотация 2
Введение 4
1 Теоретические основы финансового планирования и бюджетирования 6
1.1 Экономическая сущность, цели и задачи финансового планирования и бюджетирования предприятия 6
1.2 Организация бюджетирования предприятия 10
1.3 Критерии и показатели эффективности бюджетирования предприятия 17
2 Бюджетирование в системе финансового планирования АО «Ямалгосснаб» 21
2.1 Технико-экономическая характеристика АО «Ямалгосснаб» 21
2.2 Организация бюджетирования в системе финансового планирования АО «Ямалгосснаб» 24
2.3 Оценка бюджетирования в системе финансового планирования АО «Ямалгосснаб» 26
3 Пути совершенствования бюджетирования в системе финансового планирования АО «Ямалгосснаб» 37
3.1 Разработка предложений по совершенствованию системы бюджетирования АО «Ямалгосснаб» 37
3.2 Оценка экономической эффективность предложений по совершенствованию системы бюджетирования 43
Заключение 49
Список используемой литературы 53
Приложение А Бухгалтерский баланс АО «Ямалгосснаб» за 2021 год 58
Приложение Б Отчет о финансовых результатах АО «Ямалгосснаб» за 2020 г. 59
Приложение В Отчет о финансовых результатах АО «Ямалгосснаб» за 2021 г. 60
Приложение Г Оценка качества планирования бюджетов компании 61
Введение 4
1 Теоретические основы финансового планирования и бюджетирования 6
1.1 Экономическая сущность, цели и задачи финансового планирования и бюджетирования предприятия 6
1.2 Организация бюджетирования предприятия 10
1.3 Критерии и показатели эффективности бюджетирования предприятия 17
2 Бюджетирование в системе финансового планирования АО «Ямалгосснаб» 21
2.1 Технико-экономическая характеристика АО «Ямалгосснаб» 21
2.2 Организация бюджетирования в системе финансового планирования АО «Ямалгосснаб» 24
2.3 Оценка бюджетирования в системе финансового планирования АО «Ямалгосснаб» 26
3 Пути совершенствования бюджетирования в системе финансового планирования АО «Ямалгосснаб» 37
3.1 Разработка предложений по совершенствованию системы бюджетирования АО «Ямалгосснаб» 37
3.2 Оценка экономической эффективность предложений по совершенствованию системы бюджетирования 43
Заключение 49
Список используемой литературы 53
Приложение А Бухгалтерский баланс АО «Ямалгосснаб» за 2021 год 58
Приложение Б Отчет о финансовых результатах АО «Ямалгосснаб» за 2020 г. 59
Приложение В Отчет о финансовых результатах АО «Ямалгосснаб» за 2021 г. 60
Приложение Г Оценка качества планирования бюджетов компании 61
Одной из важнейших составляющих планово-аналитической работы практически всех предприятий, независимо от отраслевой принадлежности является разработка регулярных производственных и финансовых планов (бюджетов). Бюджетирование несомненно способствует сведению к нулю нерационального использования средств предприятия за счет своевременного планирования хозяйственных операций, товарно-материальных и финансовых потоков, а также контролю за их исполнением по факту.
Актуальность темы заключается в том, что «на сегодняшний день реальная картина хозяйственной деятельности в организации определяет необходимость внедрения всестороннего и все учитывающего финансового планирования хозяйственных операций, благодаря которому представляется возможным учесть индивидуальные особенности деятельности организации, недостатки в работе и причины, вызвавшие эти недостатки, разработать конкретные рекомендации по повышению экономической эффективности деятельности» [50].
Целью данной работы является исследование процесса бюджетирования как элемента системы финансового планирования предприятия, разработка методических рекомендаций по их совершенствованию в АО «Ямалгосснаб».
Для достижения цели были определены следующие задачи:
• изучить экономическую сущность, структуру и принципы бюджетирования;
• определить критерии и показатели эффективности бюджетирования предприятия;
• изучить организационно-экономическую характеристику АО «Ямалгосснаб»;
• рассмотреть организацию бюджетирования в системе финансового планирования АО «Ямалгосснаб» и дать оценку ее эффективности;
• разработать предложения по совершенствованию системы бюджетирования АО «Ямалгосснаб» и провести социально-экономическую эффективность предлагаемых мероприятий.
Предметом исследования выступает система бюджетирования предприятия АО «Ямалгосснаб».
Объектом исследования работы является АО «Ямалгосснаб».
В работе использованы эмпирические (анализ научной литературы; наблюдение; изучение и обобщение опыта практики) и теоретические (моделирование; сравнение; обобщение; систематизацию) методы.
В качестве методологической основы исследования использовались работы отечественных и зарубежных ученых-экономистов; законодательные и нормативные документы Российской Федерации; материалы специальных статистических изданий; финансовая отчетность компании.
Теоретическая значимость исследования заключается в разработке рекомендаций и мероприятий, которые подкрепят собой практическую значимость по улучшению финансового состояния анализируемой компании.
Практическая значимость исследования состоит в том, что результаты, выводы и предложения, сформулированные в данной работе, позволят добиться повышения эффективности функционирования компании.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка используемой литературы. В структуре работы 55 страниц, 18 таблиц, 5 рисунка, 53 источника литературы.
Полученные в ходе исследования результаты имеют прикладной характер и могут быть применены в других организациях.
Актуальность темы заключается в том, что «на сегодняшний день реальная картина хозяйственной деятельности в организации определяет необходимость внедрения всестороннего и все учитывающего финансового планирования хозяйственных операций, благодаря которому представляется возможным учесть индивидуальные особенности деятельности организации, недостатки в работе и причины, вызвавшие эти недостатки, разработать конкретные рекомендации по повышению экономической эффективности деятельности» [50].
Целью данной работы является исследование процесса бюджетирования как элемента системы финансового планирования предприятия, разработка методических рекомендаций по их совершенствованию в АО «Ямалгосснаб».
Для достижения цели были определены следующие задачи:
• изучить экономическую сущность, структуру и принципы бюджетирования;
• определить критерии и показатели эффективности бюджетирования предприятия;
• изучить организационно-экономическую характеристику АО «Ямалгосснаб»;
• рассмотреть организацию бюджетирования в системе финансового планирования АО «Ямалгосснаб» и дать оценку ее эффективности;
• разработать предложения по совершенствованию системы бюджетирования АО «Ямалгосснаб» и провести социально-экономическую эффективность предлагаемых мероприятий.
Предметом исследования выступает система бюджетирования предприятия АО «Ямалгосснаб».
Объектом исследования работы является АО «Ямалгосснаб».
В работе использованы эмпирические (анализ научной литературы; наблюдение; изучение и обобщение опыта практики) и теоретические (моделирование; сравнение; обобщение; систематизацию) методы.
В качестве методологической основы исследования использовались работы отечественных и зарубежных ученых-экономистов; законодательные и нормативные документы Российской Федерации; материалы специальных статистических изданий; финансовая отчетность компании.
Теоретическая значимость исследования заключается в разработке рекомендаций и мероприятий, которые подкрепят собой практическую значимость по улучшению финансового состояния анализируемой компании.
Практическая значимость исследования состоит в том, что результаты, выводы и предложения, сформулированные в данной работе, позволят добиться повышения эффективности функционирования компании.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка используемой литературы. В структуре работы 55 страниц, 18 таблиц, 5 рисунка, 53 источника литературы.
Полученные в ходе исследования результаты имеют прикладной характер и могут быть применены в других организациях.
В процессе проведения научных исследований по выбранной теме была достигнута цель ВКР и решены поставленные задачи. В частности, изучена экономическая сущность, структура и принципы бюджетирования; определены критерии и показатели эффективности бюджетирования предприятия; изучена организационно-экономическая характеристика АО «Ямалгосснаб»; рассмотрена организация бюджетирования в системе финансового планирования АО «Ямалгосснаб» и дана оценка ее эффективности; разработаны предложения по совершенствованию системы бюджетирования АО «Ямалгосснаб» и проведена социально-экономическая эффективность предлагаемых мероприятий.
На основе проведенного исследования сделаны следующие выводы.
Финансовое планирование - это контроль над формированием доходов и максимально эффективное распределение расходов согласно имеющимся денежным ресурсам с учетом будущих денежных потоков. Оно осуществляется посредством составления бизнес-планов, ориентированных на предполагаемые результаты и объекты планирования.
Бюджетное планирование - важная составляющая часть финансового управления, с помощью которой ресурсы компании распределяются во времени. Бюджетное планирование - это процедура формирования, рассмотрения и утверждения бюджетов по организации в целом, отдельным структурным подразделениям и видам бизнеса.
Предприятия используют множество методов бюджетного планирования. Наибольшей популярностью пользуются три: сверху вниз, снизу-вверх, снизу-вверх/сверху вниз.
В выпускной квалификационной работе анализ эффективности управления и оценка организации финансового планирования рассмотрена на примере АО «Ямалгосснаб». В финансовой структуре АО «Ямалгосснаб» выделены четыре уровня: главный бухгалтер, центры бюджетирования, центры хозяйственной ответственности, места возникновения затрат. В АО «Ямалгосснаб» составляются три бюджета: бюджет выполненных работ; бюджет затрат и бюджет прибылей и убытков.
Бюджет выполненных работ в АО «Ямалгосснаб» формируется в стоимостных показателях на год с поквартальной разбивкой по направлениям деятельности. В бюджете выполненных работ АО «Ямалгосснаб» осуществляется расчет поступлений денежных средств от продажи.
Бюджет затрат АО «Ямалгосснаб» предназначен для планирования и контроля потребности в затратах на осуществление деятельности компании в разрезе статей расходов: постоянная часть зарплаты (оклады), затраты на содержание компании, коммунальные платежи, расходы на рекламу, расходы на услуги связи, затраты на персонал, управленческие затраты.
Бюджет затрат АО «Ямалгосснаб» ведется только в стоимостном выражении. Бюджет прибылей и убытков АО «Ямалгосснаб» предназначен для планирования и контроля основных доходов и расходов и прочих (операционных и внереализационных) доходов и расходов.
В бюджете планируется налог на прибыль и определяется чистая прибыль. Согласно динамике бюджета прибылей и убытков АО «Ямалгосснаб» выручка от реализации увеличится 66,37 %, себестоимость продаж - на 66,37 %.
В связи с этим увеличится валовая прибыль на 66,37 %. Коммерческие и управленческие затраты АО «Ямалгосснаб» увеличатся по плану на 35,1 % и на 69,6 % соответственно. Прибыль от продаж планируется к увеличению на 79,37 %. Согласно бюджету прибылей и убытков, финансовые менеджеры АО «Ямалгосснаб» планировали свести к минимуму доходы и расходы, в результате чего они снизятся на 99,76 % и на 86 %.
Прибыль до налогообложения в результате вырастет в 2,12 раза, а чистая прибыль в 2,12 раз. В АО «Ямалгосснаб» в 2019-2021 гг. не были выполнены показатели прибыли из бюджета прибыли и убытков. В 2019 г. прибыль от продаж была выполнена на 13,2 %, а чистая прибыль на 0,69 %. В 2020 г. прибыль от продаж была выполнена на 3,64 %, а чистая прибыль на 0,44 %. В 2021 г. прибыль от продаж была выполнена на 0,54 %, а вместо запланированной чистой прибыли в размере 14325 тыс. руб. был получен убыток в размере - 387 тыс. руб.
Значительное отклонение вызвано ошибками в формировании плановых показателей расходов по обычным видам деятельности.
Существующая в АО «Ямалгосснаб» система финансового планирования обладает рядом недостатков:
• в настоящее время в АО «Ямалгосснаб» не разрабатывается подробный план прибыли, который бы включал в себя расшифровку доходов и расходов, хотя их влияние на конечный финансовый результат, т. е. чистую прибыль предприятия очевидно;
• процесс планирования прибыли в АО «Ямалгосснаб» не автоматизирован, что затрудняет доскональную разработку вопроса, делает процедуры планирования невыполнимыми на практике.
В АО «Ямалгосснаб» используются таблицы EXCEL как основной инструмент планирования. Подготовка финансовых планов и бюджетов с помощью таблиц EXCEL в АО «Ямалгосснаб» - весьма раздробленный процесс.
Таблицы не могут обеспечить документооборот, который присущ циклу финансового планирования.
Предлагается автоматизировать финансовое планирование с использованием программы «1С: Предприятие 8.3» модуля «Управление финансами». В АО «Ямалгосснаб» используются таблицы EXCEL как основной инструмент планирования. Подготовка финансовых планов и бюджетов с помощью таблиц EXCEL в АО «Ямалгосснаб» - весьма раздробленный процесс.
Таблицы не могут обеспечить документооборот, который присущ циклу финансового планирования. Предлагается автоматизировать финансовое планирование с использованием программы «1С: Предприятие 8.3» модуля «Управление финансами».
Показателями эффективности программы являются: чистый доход 14600 руб., чистый дисконтированный доход в размере 12941 руб., индекс доходности 1,093098854, внутренняя норма доходности 13,19 %.
Срок окупаемости инвестиций составит чуть более 7 месяцев с момента начала эксплуатации программы.
На основе проведенного исследования сделаны следующие выводы.
Финансовое планирование - это контроль над формированием доходов и максимально эффективное распределение расходов согласно имеющимся денежным ресурсам с учетом будущих денежных потоков. Оно осуществляется посредством составления бизнес-планов, ориентированных на предполагаемые результаты и объекты планирования.
Бюджетное планирование - важная составляющая часть финансового управления, с помощью которой ресурсы компании распределяются во времени. Бюджетное планирование - это процедура формирования, рассмотрения и утверждения бюджетов по организации в целом, отдельным структурным подразделениям и видам бизнеса.
Предприятия используют множество методов бюджетного планирования. Наибольшей популярностью пользуются три: сверху вниз, снизу-вверх, снизу-вверх/сверху вниз.
В выпускной квалификационной работе анализ эффективности управления и оценка организации финансового планирования рассмотрена на примере АО «Ямалгосснаб». В финансовой структуре АО «Ямалгосснаб» выделены четыре уровня: главный бухгалтер, центры бюджетирования, центры хозяйственной ответственности, места возникновения затрат. В АО «Ямалгосснаб» составляются три бюджета: бюджет выполненных работ; бюджет затрат и бюджет прибылей и убытков.
Бюджет выполненных работ в АО «Ямалгосснаб» формируется в стоимостных показателях на год с поквартальной разбивкой по направлениям деятельности. В бюджете выполненных работ АО «Ямалгосснаб» осуществляется расчет поступлений денежных средств от продажи.
Бюджет затрат АО «Ямалгосснаб» предназначен для планирования и контроля потребности в затратах на осуществление деятельности компании в разрезе статей расходов: постоянная часть зарплаты (оклады), затраты на содержание компании, коммунальные платежи, расходы на рекламу, расходы на услуги связи, затраты на персонал, управленческие затраты.
Бюджет затрат АО «Ямалгосснаб» ведется только в стоимостном выражении. Бюджет прибылей и убытков АО «Ямалгосснаб» предназначен для планирования и контроля основных доходов и расходов и прочих (операционных и внереализационных) доходов и расходов.
В бюджете планируется налог на прибыль и определяется чистая прибыль. Согласно динамике бюджета прибылей и убытков АО «Ямалгосснаб» выручка от реализации увеличится 66,37 %, себестоимость продаж - на 66,37 %.
В связи с этим увеличится валовая прибыль на 66,37 %. Коммерческие и управленческие затраты АО «Ямалгосснаб» увеличатся по плану на 35,1 % и на 69,6 % соответственно. Прибыль от продаж планируется к увеличению на 79,37 %. Согласно бюджету прибылей и убытков, финансовые менеджеры АО «Ямалгосснаб» планировали свести к минимуму доходы и расходы, в результате чего они снизятся на 99,76 % и на 86 %.
Прибыль до налогообложения в результате вырастет в 2,12 раза, а чистая прибыль в 2,12 раз. В АО «Ямалгосснаб» в 2019-2021 гг. не были выполнены показатели прибыли из бюджета прибыли и убытков. В 2019 г. прибыль от продаж была выполнена на 13,2 %, а чистая прибыль на 0,69 %. В 2020 г. прибыль от продаж была выполнена на 3,64 %, а чистая прибыль на 0,44 %. В 2021 г. прибыль от продаж была выполнена на 0,54 %, а вместо запланированной чистой прибыли в размере 14325 тыс. руб. был получен убыток в размере - 387 тыс. руб.
Значительное отклонение вызвано ошибками в формировании плановых показателей расходов по обычным видам деятельности.
Существующая в АО «Ямалгосснаб» система финансового планирования обладает рядом недостатков:
• в настоящее время в АО «Ямалгосснаб» не разрабатывается подробный план прибыли, который бы включал в себя расшифровку доходов и расходов, хотя их влияние на конечный финансовый результат, т. е. чистую прибыль предприятия очевидно;
• процесс планирования прибыли в АО «Ямалгосснаб» не автоматизирован, что затрудняет доскональную разработку вопроса, делает процедуры планирования невыполнимыми на практике.
В АО «Ямалгосснаб» используются таблицы EXCEL как основной инструмент планирования. Подготовка финансовых планов и бюджетов с помощью таблиц EXCEL в АО «Ямалгосснаб» - весьма раздробленный процесс.
Таблицы не могут обеспечить документооборот, который присущ циклу финансового планирования.
Предлагается автоматизировать финансовое планирование с использованием программы «1С: Предприятие 8.3» модуля «Управление финансами». В АО «Ямалгосснаб» используются таблицы EXCEL как основной инструмент планирования. Подготовка финансовых планов и бюджетов с помощью таблиц EXCEL в АО «Ямалгосснаб» - весьма раздробленный процесс.
Таблицы не могут обеспечить документооборот, который присущ циклу финансового планирования. Предлагается автоматизировать финансовое планирование с использованием программы «1С: Предприятие 8.3» модуля «Управление финансами».
Показателями эффективности программы являются: чистый доход 14600 руб., чистый дисконтированный доход в размере 12941 руб., индекс доходности 1,093098854, внутренняя норма доходности 13,19 %.
Срок окупаемости инвестиций составит чуть более 7 месяцев с момента начала эксплуатации программы.
