Бухгалтерский учет и аудит заемных и привлеченных средств
|
Аннотация 2
Введение 4
1. Теоретические аспекты учета и аудита расчетов заемных и привлеченных средств 7
1.1. Понятия и особенности разновидностей заемных и привлеченных средств 7
1.2. Порядок расчета процентов по заемным и привлеченным средствам 9
2. Бухгалтерский учет расчетов заемных и привлеченных средств ООО «Юнифлэйкс» 14
2.1. Технико-экономическая характеристика ООО «Юнифлэйкс» 14
2.2. Бухгалтерский учет заемных и привлеченных средств ООО «Юнифлэйкс» 27
3. Аудит по операциям с привлеченными и заемными средствами в ООО «Юнифлэйкс» 27
3.1. Информационная база и методические рекомендации при проведении аудита по полученным кредитам и займам 27
3.2. Общая схема проведения аудита и формирования аудиторского заключения ООО «Юнифлэйкс» 35
Заключение 38
Список используемых источников 41
Приложения 44
Введение 4
1. Теоретические аспекты учета и аудита расчетов заемных и привлеченных средств 7
1.1. Понятия и особенности разновидностей заемных и привлеченных средств 7
1.2. Порядок расчета процентов по заемным и привлеченным средствам 9
2. Бухгалтерский учет расчетов заемных и привлеченных средств ООО «Юнифлэйкс» 14
2.1. Технико-экономическая характеристика ООО «Юнифлэйкс» 14
2.2. Бухгалтерский учет заемных и привлеченных средств ООО «Юнифлэйкс» 27
3. Аудит по операциям с привлеченными и заемными средствами в ООО «Юнифлэйкс» 27
3.1. Информационная база и методические рекомендации при проведении аудита по полученным кредитам и займам 27
3.2. Общая схема проведения аудита и формирования аудиторского заключения ООО «Юнифлэйкс» 35
Заключение 38
Список используемых источников 41
Приложения 44
В настоящее время экономика России довольно быстро развивается, что можно объяснить развитием малого и среднего бизнеса. Но эффективное развитие предпринимательства не будет возможным без оптимального количества денежных средств. Занимаясь предпринимательской деятельностью, предприниматели не всегда имеют возможность располагать достаточным запасом. Для решения таких проблем часто предприятиям нужно привлекать заемные средства, чтобы более эффективно развивать свой бизнес.
В настоящее время экономических отношений последовательно идет развитие системы финансирования предприятия за счет заемных средств с целью оптимизации прибыли, следовательно, данный вопрос достаточно актуален для управления средствами предприятия.
Отметим, что заемный капитал - это сложная экономическая категория, он представляет несколько сотен финансовых инструментов:
• банковские кредиты;
• товарные кредиты;
• облигационные займы и кредиты и т.д.
При приобретении финансовых вложений за счет заемных средств затраты по полученным кредитам и займам учитываются в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 33н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 31 мая 1999 г., регистрационный N 1790), и Положением по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 августа 2001 г. N 60н (согласно письму Министерства юстиции Российской Федерации от 7 сентября 2001 г. N 07/8985-ЮД приказ не нуждается в государственной регистрации).
В фактические затраты не могут быть включены общехозяйственные расходы на приобретение финансовых вложений.
Обеспечение предприятия финансовыми ресурсами является проблемой достаточно актуальной при рассмотрении вопросов расширения производства.
Цель данной работы - рассмотреть систему учета, изучить методики анализа и аудита заемных и привлеченных средств, провести оценку объекта исследования в данном направлении.
В рамках бакалаврской работы поставлены и решены следующие задачи:
1) рассмотреть теоретические и практические вопросы сущности и значимости заемных и привлеченных средств;
2) представить систему учета заемных и привлеченных средств на базовом предприятии;
3) провести общий анализ финансового состояния изучаемой организации;
4) провести аудиторскую проверку, дать оценку правильности учета заемных и привлеченных средств на базовом предприятии .
5) разработать рекомендации по совершенствованию учетно-контрольной работы.
Предметом исследования выступают привлечённые и заёмные средства предприятия, методики их учёта и аудита.
Объект исследования - ООО «Юнифлэйкс», является юридическим лицом и действует в соответствии с законодательством Российской Федерации. Основным видом деятельности ООО «Юнифлэйкс» является оптовая и розничная продажа запасных частей для транспортных средств. Основными потребителями товара являются жители г. Самары и Самарской области, а также оптовые покупатели других регионов России.
Методологическую и теоретическую основу бакалаврской работы составили труды российских и зарубежных исследователей в области бухгалтерского учета, аудита, финансового и управленческого анализа, нормативно методические материалы по данным вопросам. Исследование проведено с учетом принятых государственных программ в области организации и реформирования бухгалтерского учета и аудита. Практические расчёты подготовлены на основании первичной документации; бухгалтерского баланса за 2017 г.
В ходе исследования были использованы методы наблюдения, систематизации, сравнения, группировки, детализации и обобщения и другие.
В первой главе рассматривается: понятие и особенности разновидностей заемных и привлеченных средств.
Во второй главе представлена технико-экономическая характеристика предприятия ООО «Юнифлэйкс» и рассмотрены вопросы ведения бухгалтерского учета на исследуемом предприятии.
В третей главе проведен аудит по полученным кредитам и займам, представлена общая схема проведения и формирование аудиторского заключения при проведении аудита полученных кредитов и займов.
В настоящее время экономических отношений последовательно идет развитие системы финансирования предприятия за счет заемных средств с целью оптимизации прибыли, следовательно, данный вопрос достаточно актуален для управления средствами предприятия.
Отметим, что заемный капитал - это сложная экономическая категория, он представляет несколько сотен финансовых инструментов:
• банковские кредиты;
• товарные кредиты;
• облигационные займы и кредиты и т.д.
При приобретении финансовых вложений за счет заемных средств затраты по полученным кредитам и займам учитываются в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 33н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 31 мая 1999 г., регистрационный N 1790), и Положением по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 августа 2001 г. N 60н (согласно письму Министерства юстиции Российской Федерации от 7 сентября 2001 г. N 07/8985-ЮД приказ не нуждается в государственной регистрации).
В фактические затраты не могут быть включены общехозяйственные расходы на приобретение финансовых вложений.
Обеспечение предприятия финансовыми ресурсами является проблемой достаточно актуальной при рассмотрении вопросов расширения производства.
Цель данной работы - рассмотреть систему учета, изучить методики анализа и аудита заемных и привлеченных средств, провести оценку объекта исследования в данном направлении.
В рамках бакалаврской работы поставлены и решены следующие задачи:
1) рассмотреть теоретические и практические вопросы сущности и значимости заемных и привлеченных средств;
2) представить систему учета заемных и привлеченных средств на базовом предприятии;
3) провести общий анализ финансового состояния изучаемой организации;
4) провести аудиторскую проверку, дать оценку правильности учета заемных и привлеченных средств на базовом предприятии .
5) разработать рекомендации по совершенствованию учетно-контрольной работы.
Предметом исследования выступают привлечённые и заёмные средства предприятия, методики их учёта и аудита.
Объект исследования - ООО «Юнифлэйкс», является юридическим лицом и действует в соответствии с законодательством Российской Федерации. Основным видом деятельности ООО «Юнифлэйкс» является оптовая и розничная продажа запасных частей для транспортных средств. Основными потребителями товара являются жители г. Самары и Самарской области, а также оптовые покупатели других регионов России.
Методологическую и теоретическую основу бакалаврской работы составили труды российских и зарубежных исследователей в области бухгалтерского учета, аудита, финансового и управленческого анализа, нормативно методические материалы по данным вопросам. Исследование проведено с учетом принятых государственных программ в области организации и реформирования бухгалтерского учета и аудита. Практические расчёты подготовлены на основании первичной документации; бухгалтерского баланса за 2017 г.
В ходе исследования были использованы методы наблюдения, систематизации, сравнения, группировки, детализации и обобщения и другие.
В первой главе рассматривается: понятие и особенности разновидностей заемных и привлеченных средств.
Во второй главе представлена технико-экономическая характеристика предприятия ООО «Юнифлэйкс» и рассмотрены вопросы ведения бухгалтерского учета на исследуемом предприятии.
В третей главе проведен аудит по полученным кредитам и займам, представлена общая схема проведения и формирование аудиторского заключения при проведении аудита полученных кредитов и займов.
В результате проведенного исследования по учету и аудиту заемных и привлеченных средств по материалам организации ООО «Юнифлэйкс» в рамках бакалаврской работы сделано следующее.
В работе была рассмотрена экономическая сущность, отражены общие характеристики организации, сделан обзор нормативных документов и литературных источников по теме исследования.
Особенности учета заемных и привлеченных средств были отражены со стороны бухгалтерского и налогового учета, а в частности были раскрыты такие направления как:
• порядок учета задолженности по полученным кредитам, займам и выданным заемным обязательствам;
• состав и порядок признания затрат по кредитам, займам и выданным заемным обязательствам;
• особенности учета процентов, причитающихся к оплате по полученным заемным средствам и пр.
На основании данных деятельности исследуемой организации приведены примеры практического отражения в бухгалтерском учете операций по кредитам, займам и выданным обязательствам.
Для повышения эффективности и быстродействия учетных процедур в организации ООО «Юнифлэйкс» применяется автоматизированный учет, который обеспечивает закрепление:
• всей учетной информации;
• документооборот;
• классификацию;
• синтезирование и представление данных бухгалтерского и налогового учета, который осуществляет анализ данных по мере их ввода.
Система учета и контроля обязательств на рассмотренном предприятии в полном объеме может решать главные задачи бухгалтерского учета:
• осуществление сохранности имущества предприятия;
• верное отображение хозяйственных операций.
Технология учета объектов заемных и привлеченных средств на предприятии ООО «Юнифлэйкс» в достаточной мере отвечает нормативным документам, действующим в настоящее время и регламентирующим порядок их учета.
К достоинствам организации учета в ООО «Юнифлэйкс» отнесем тот факт, то предприятие обеспечивает своевременное отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.
Главной управленческой функцией, которая обеспечивает поддержку информационного характера при принятии экономически обоснованных решений, является анализ.
Отметим, что в 2017 г. по сравнению с 2016 г. был зафиксирован незначительный рост собственного капитала. Хотя он по-прежнему и составляет основную часть средств организации, в структуре общих источников хозяйственных средств его доля сократилась. Причиной этому послужило привлечение кредитов, и небольшое увеличение кредиторской задолженности.
Тот временной отрезок между оплатой продукции, которую закупает предприятие и получением выручки от продажи своих товаров, в течение которого ООО «Юнифлэйкс» придется финансировать свою деятельность, необходимо экономически обосновано сокращать, без вреда для деятельности, так как уменьшение времени обращения снижает необходимость во внешних источниках финансирования, снижая тем самым себестоимость производства и увеличивая прибыль.
Период обращения денежных средств можно снизить следующим образом:
• сокращение времени обращения запасов посредством более быстрого сбыта товаров;
• сокращение времени обращения дебиторской задолженности, посредством ускорения расчетов;
• увеличение времени обращения кредиторской задолженности.
В работе представлены результаты проведенного исследования по вопросам теории и практики аудита по привлеченным и заемным средствам с представлением самостоятельно подготовленных рабочих документов аудитора (общего плана, программы проведения аудита и как результат - образец аудиторского заключения).
Аудит был спланирован и проведен так, чтобы извлечь полную уверенность в соответствии финансовой (бухгалтерской) отчетности порядку ведения, то есть выявить содержание искажений существенного характера. Аудит был проведен выборочным методом. В процессе проверки было изучено посредством тестирования, которое подтверждало или исключало числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрывало в ней информацию о финансово-хозяйственной деятельности. Была получена оценка соблюдения правил бухгалтерского учета, которые применяются при формировании финансовой (бухгалтерской) отчетности, было рассмотрено основные оценочные показатели, полученные руководством аудируемого лица. Также была проведена оценка представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.
В работе была рассмотрена экономическая сущность, отражены общие характеристики организации, сделан обзор нормативных документов и литературных источников по теме исследования.
Особенности учета заемных и привлеченных средств были отражены со стороны бухгалтерского и налогового учета, а в частности были раскрыты такие направления как:
• порядок учета задолженности по полученным кредитам, займам и выданным заемным обязательствам;
• состав и порядок признания затрат по кредитам, займам и выданным заемным обязательствам;
• особенности учета процентов, причитающихся к оплате по полученным заемным средствам и пр.
На основании данных деятельности исследуемой организации приведены примеры практического отражения в бухгалтерском учете операций по кредитам, займам и выданным обязательствам.
Для повышения эффективности и быстродействия учетных процедур в организации ООО «Юнифлэйкс» применяется автоматизированный учет, который обеспечивает закрепление:
• всей учетной информации;
• документооборот;
• классификацию;
• синтезирование и представление данных бухгалтерского и налогового учета, который осуществляет анализ данных по мере их ввода.
Система учета и контроля обязательств на рассмотренном предприятии в полном объеме может решать главные задачи бухгалтерского учета:
• осуществление сохранности имущества предприятия;
• верное отображение хозяйственных операций.
Технология учета объектов заемных и привлеченных средств на предприятии ООО «Юнифлэйкс» в достаточной мере отвечает нормативным документам, действующим в настоящее время и регламентирующим порядок их учета.
К достоинствам организации учета в ООО «Юнифлэйкс» отнесем тот факт, то предприятие обеспечивает своевременное отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.
Главной управленческой функцией, которая обеспечивает поддержку информационного характера при принятии экономически обоснованных решений, является анализ.
Отметим, что в 2017 г. по сравнению с 2016 г. был зафиксирован незначительный рост собственного капитала. Хотя он по-прежнему и составляет основную часть средств организации, в структуре общих источников хозяйственных средств его доля сократилась. Причиной этому послужило привлечение кредитов, и небольшое увеличение кредиторской задолженности.
Тот временной отрезок между оплатой продукции, которую закупает предприятие и получением выручки от продажи своих товаров, в течение которого ООО «Юнифлэйкс» придется финансировать свою деятельность, необходимо экономически обосновано сокращать, без вреда для деятельности, так как уменьшение времени обращения снижает необходимость во внешних источниках финансирования, снижая тем самым себестоимость производства и увеличивая прибыль.
Период обращения денежных средств можно снизить следующим образом:
• сокращение времени обращения запасов посредством более быстрого сбыта товаров;
• сокращение времени обращения дебиторской задолженности, посредством ускорения расчетов;
• увеличение времени обращения кредиторской задолженности.
В работе представлены результаты проведенного исследования по вопросам теории и практики аудита по привлеченным и заемным средствам с представлением самостоятельно подготовленных рабочих документов аудитора (общего плана, программы проведения аудита и как результат - образец аудиторского заключения).
Аудит был спланирован и проведен так, чтобы извлечь полную уверенность в соответствии финансовой (бухгалтерской) отчетности порядку ведения, то есть выявить содержание искажений существенного характера. Аудит был проведен выборочным методом. В процессе проверки было изучено посредством тестирования, которое подтверждало или исключало числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрывало в ней информацию о финансово-хозяйственной деятельности. Была получена оценка соблюдения правил бухгалтерского учета, которые применяются при формировании финансовой (бухгалтерской) отчетности, было рассмотрено основные оценочные показатели, полученные руководством аудируемого лица. Также была проведена оценка представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Подобные работы
- Бухгалтерский учет и аудит заемного капитала организации (на примере ООО «Лига Моторс»)
Бакалаврская работа, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4650 р. Год сдачи: 2019 - БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ ЗАЕМНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4930 р. Год сдачи: 2019 - Бухгалтерский учет и анализ заемного капитала
Бакалаврская работа, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4700 р. Год сдачи: 2022 - Бухгалтерский учет и анализ заемного капитала
Бакалаврская работа, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4800 р. Год сдачи: 2022 - УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ В КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4230 р. Год сдачи: 2016 - Совершенствование учета и анализа заемного капитала организации (на примере ООО «Портал»)
Бакалаврская работа, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4750 р. Год сдачи: 2019 - Бухгалтерский учет и аудит собственного капитала организации
Бакалаврская работа, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4550 р. Год сдачи: 2018 - Бухгалтерский учет и аудит расчетов по кредитам и займам
Бакалаврская работа, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4800 р. Год сдачи: 2023 - УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ (НА ПРИМЕРЕ ОАО «ГЕОПОЛИС»)
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4230 р. Год сдачи: 2018