Учет, анализ и аудит прочих доходов и расходов (на примере ООО «Мототрансформер»)
|
Введение 5
1. Экономическая сущность учета, анализа и аудита прочих доходов и расходов
организации 7
1.1 Теоретическое понятие прочих доходов и расходов организации 7
1.2. Принципы бухгалтерского учета прочих доходов и расходов 12
2. Организация учета прочих доходов и расходов ООО «Мототрансформер» .. 22
2.1. Технико - экономическая характеристика ООО «Мототрансформер» 22
2.2 Учет прочих доходов и расходов 27
2.3. Анализ прочих доходов и расходов ООО «Мототрансформер» 32
3. Аудит прочих доходов и расходов ООО «Мототрансформер» 41
3.1. Аудит прочих доходов и расходов ООО «Мототрансформер» 41
3.2. Резервы роста прочих доходов и снижения прочих расходов 49
Заключение 54
Список используемой литературы 59
Приложения
1. Экономическая сущность учета, анализа и аудита прочих доходов и расходов
организации 7
1.1 Теоретическое понятие прочих доходов и расходов организации 7
1.2. Принципы бухгалтерского учета прочих доходов и расходов 12
2. Организация учета прочих доходов и расходов ООО «Мототрансформер» .. 22
2.1. Технико - экономическая характеристика ООО «Мототрансформер» 22
2.2 Учет прочих доходов и расходов 27
2.3. Анализ прочих доходов и расходов ООО «Мототрансформер» 32
3. Аудит прочих доходов и расходов ООО «Мототрансформер» 41
3.1. Аудит прочих доходов и расходов ООО «Мототрансформер» 41
3.2. Резервы роста прочих доходов и снижения прочих расходов 49
Заключение 54
Список используемой литературы 59
Приложения
Главным условием успешного функционирования организации в условиях рыночной экономики являются показатели его прибыльности. Соотношение доходов и расходов показывают результативность финансово - экономической деятельности по всем направлениям: производственное, продажное, финансовое, инвестиционное.
Основными финансовыми показателями являются доходы и расходы и их анализу выделяют огромное внимание, т.к. прибыль, полученная по результатам деятельности, служит источником развития организации в будущем. Увеличение показателей прибыли создают основу для самофинансирования организации, решения ее производственных и социальных проблем.
«Финансовые результаты деятельности предприятия находят отражение в системе показателей. Эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда и уровень себестоимости наиболее полно отражены в финансовом результате деятельности организации. Показатели прибыли в условиях рыночной экономики составляют основу экономического развития фирмы» [11].
Однако, прочие доходы и расходы могут оказывать значительное влияние на конечный результат деятельности организации. В условиях кризисного и санкционного воздействия на внутренний рынок страны, грамотный учет, анализ и аудит показателей прочих доходов и расходов организации является основой выявления внутренних резервов организации и основой для разработки путей их оптимизации.
Исходя из вышесказанного, актуальность данной темы исследования, определяет необходимость изучения прочих доходов и расходов работы организации, их влияния на удовлетворение потребностей организации и получение максимально возможной прибыли.
Цель бакалаврской работы заключается в изучении учета, анализа и аудита прочих доходов и расходов ООО «Мототрансформер».
Задачи, необходимые для решения в намерении достижения поставленной цели работы заключаются в следующем:
- раскрыть теоретическое понятие прочих доходов и расходов организации;
- исследовать принципы учета прочих доходов и расходов;
- раскрыть особенности анализа и аудита прочих доходов и расходов;
- представить экономическую характеристику исследуемой организации;
- изучить организацию учета прочих доходов и расходов ООО «Мототрансформер»;
- провести анализ прочих доходов и расходов;
- рассмотреть аудит в отношении прочих доходов и расходов ООО «Мототрансформер»;
- предложить резервы роста прочих доходов и снижения прочих расходов.
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Мототрансформер».
Предметом исследования являются прочие доходы и расходы ООО «Мототрансформер».
Методологической базой исследования выступают количественные методы обобщения и анализа данных, систематизация сведений о процессах управления, специфические методы.
Основными финансовыми показателями являются доходы и расходы и их анализу выделяют огромное внимание, т.к. прибыль, полученная по результатам деятельности, служит источником развития организации в будущем. Увеличение показателей прибыли создают основу для самофинансирования организации, решения ее производственных и социальных проблем.
«Финансовые результаты деятельности предприятия находят отражение в системе показателей. Эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда и уровень себестоимости наиболее полно отражены в финансовом результате деятельности организации. Показатели прибыли в условиях рыночной экономики составляют основу экономического развития фирмы» [11].
Однако, прочие доходы и расходы могут оказывать значительное влияние на конечный результат деятельности организации. В условиях кризисного и санкционного воздействия на внутренний рынок страны, грамотный учет, анализ и аудит показателей прочих доходов и расходов организации является основой выявления внутренних резервов организации и основой для разработки путей их оптимизации.
Исходя из вышесказанного, актуальность данной темы исследования, определяет необходимость изучения прочих доходов и расходов работы организации, их влияния на удовлетворение потребностей организации и получение максимально возможной прибыли.
Цель бакалаврской работы заключается в изучении учета, анализа и аудита прочих доходов и расходов ООО «Мототрансформер».
Задачи, необходимые для решения в намерении достижения поставленной цели работы заключаются в следующем:
- раскрыть теоретическое понятие прочих доходов и расходов организации;
- исследовать принципы учета прочих доходов и расходов;
- раскрыть особенности анализа и аудита прочих доходов и расходов;
- представить экономическую характеристику исследуемой организации;
- изучить организацию учета прочих доходов и расходов ООО «Мототрансформер»;
- провести анализ прочих доходов и расходов;
- рассмотреть аудит в отношении прочих доходов и расходов ООО «Мототрансформер»;
- предложить резервы роста прочих доходов и снижения прочих расходов.
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Мототрансформер».
Предметом исследования являются прочие доходы и расходы ООО «Мототрансформер».
Методологической базой исследования выступают количественные методы обобщения и анализа данных, систематизация сведений о процессах управления, специфические методы.
Проведенное исследование показало и лишний раз подтвердило мнение, о том, что финансовые результаты представляют собой результат принятия решений управления организацией. При этом, прочие доходы и расходы имеют огромное влияние на конечный финансовый результат организации.
В первой главе бакалаврской работы были рассмотрены вопросы понятия прочих доходов и расходов организации, принципы их учета, анализа и аудита. Представлена классификация прочих доходов и расходов, раскрыты критерии их признания.
Определена цель бухгалтерского учета прочих доходов и расходов как сбор и обработка полной правдивой и своевременной информации о финансовом результате за определенный период.
Следовательно, можно определить круг задач бухгалтерского учета прочих доходов и расходов:
- верное распределение доходов и расходов на доходы и расходы от основных видов деятельности и прочие;
- правильное оформление первичной документации по учету прочих доходов и расходов;
- соблюдение хронологического порядка отражения операций по формированию прочих доходов и расходов;
- верное определение финансового результата до налогообложения;
- правильный расчет налога на прибыль.
В системе счетов, предназначенных для формирования информации о прочих доходах и расходах организации, предусмотрен счет: 91 «Прочие доходы и расходы». Доходы на этом счете отражается в виде кредитовых оборотов, а расходы - в виде оборотов по дебету счета.
Определены задачи анализа прочих доходов и расходов и представлены основные методы его проведения, с раскрытием основных рассчитываемых показателей.
Представлена цель аудиторской проверки прочих доходов и расходов как, выражение мнения о верности формирования прочих доходов и расходов не только в учете, но и в отчетности, правдивости распределения и использования прибыли, остающейся в распоряжении организации.
Вторая глава посвящена представлению технико - экономической характеристике исследуемой организации. Раскрытию особенностей учета прочих доходов и расходов организации, а также проведен анализ прочих доходов и расходов.
Основным видом деятельности ООО «Мототрансформер» является разработка и производство люминесцентных светильников нового поколения и осветительного оборудования.
За три года работы ООО «Мототрансформер» была налажена система по активному продвижению светильников на рынок, что позволило заниматься исключительно производством и постоянно наращивать объемы производства.
Светильники, производимые ООО «Мототрансформер», предназначены для внутреннего освещения промышленных предприятий, общественных зданий и сооружений, в том числе спортивных, медицинских, детских и учебных заведений. В светильниках используются люминесцентные лампы последнего поколения с трехслойные люминофором, а также современные материалы и методы покраски, существенно повышающие светоотдачу и срок службы светильников.
Проведенный анализ основных технико - экономических показателей дал возможность следующие выводы о работе организации. показатели выручки на исследуемой организации стабильно растут и увеличились на 2142 тыс. руб. или 113,12 % в 2018 году по сравнению с 2016 годом. Валовая прибыль также сохраняет тенденцию к росту и ее тенденция равна 405 тыс. руб. или 120,88% в 2018 году по отношению к 2016 году. Прочие доходы, не связанные с основным видом деятельности, возросли на 890 тыс. руб. или 120,37 % в 2018 году по сравнению с 2016 годом. Прочие расходы также имеют тенденцию к возрастанию, связано это с ростом прочих доходов, в 2018 году этот показатель оказался на 585 тыс. руб. или 111,75% больше, чем в 2016 году.
Из представленных данных можно сделать вывод о том, что организация успешно наращивает выручку от продаж, при этом увеличивая стоимость основных средств, что негативно сказывается фондоотдаче и рентабельности продаж.
На ООО «Мототрансформер» учет прочих доходов и расходов организован на счете 91 «Прочие доходы и расходы», к которому открыты соответствующие субсчета:
- 91-1 «Прочие доходы»;
- 91-2 «Прочие расходы»;
- 91-3 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Положения бухгалтерского и налогового законодательства в отношении прочих доходов и расходов имеют различия. Они проявляются в правилах признания прочих доходов и расходов, их классификации, способах оценки. На исследуемой организации учет прочих доходов и расходов ведется согласно действующим нормативно - законодательным актам в области учета прочих доходов и расходов.
Анализ типа финансовой устойчивости показал, что исследуемая организация по состоянию на протяжении 2018 года находилась в кризисном состоянии.
Такая ситуация является результатом того, что
- запасы не покрывались собственными оборотными средствами;
- происходило увеличение роста запасов быстрее, чем рост источников их формирования;
- организация не применяла имеющиеся ресурсы эффективно.
Однако, проведенный анализ прочих доходов и расходов показал динамику увеличения доходов и снижения расходов в той иной степени, что является позитивным явлением и говорит о стабилизации финансового положения исследуемой организации к концу анализируемого периода.
Третья глава посвящена аудиту прочих доходов и расходов, а также выявлению резервов увеличения прочих доходов и снижения прочих расходов.
Был представлен общий план проведения аудита и представлены этапы по разработке программы аудита. На основании утвержденного плана и этапов проведения аудита с соответствующими действиями была разработана программа аудита. Рассчитан уровень существенности исследуемой организации и представлены основные методы, применяемые при проведении аудита прочих доходов и расходов организации.
Выявленные нарушения в зоне уровня существенности и повлекли за собой искажения данных, представленных в отчетности.
Для предотвращения выявленных нарушений рекомендовано:
- увеличить надежность системы внутреннего контроля;
- систематизировать оформление первичной документации;
- внести исправления в учетные регистры.
К прочим доходам и расходам, как к объектам учета, в виду того, что они могут являться основой формирования прибыли организации необходим контроль не только со стороны управленческого персонала, но и со стороны собственников организации в вопросах учета.
Использование следующих шагов позволит увеличить долю прочих доходов организации:
- сдача в аренду неиспользуемых основных средств;
- сдача в аренду зданий, помещений и сооружений;
- внедрение системы франчайзинга;
- реализация не применяемых и не возможных к сдаче в аренду активов;
- контроль условий заключенных договоров;
- выявление просроченной задолженности.
Резервы снижения прочих расходов организации заключаются в правильной организации бухгалтерского учета объектов и операций, приводящих к возникновению прочих расходов, формировании плана и мероприятий по оптимизации прочих расходов организации.
План оптимизации прочих расходов должен включать следующие направления:
- снижение расходов, связанных со сдачей в аренду материальных и нематериальных активов организации;
- контроль расходов, получаемых при продаже или прочим выбытием активов, отличных от денежных средств;
- анализ и сокращение расходов, связанных с оказанием услуг, предоставляемых кредитной организацией;
- определение целесообразности создания оценочных резервов - резервов по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и т.д.;
- контроль за соблюдением условий договоров поставки, с целью минимизации начисления штрафов, пеней, неустоек за невыполнение условий договоров;
- своевременное погашение дебиторской задолженности и других долгов, нереальных к взысканию;
- эффективное и правильное проведение уценки активов организации;
- оптимизация прочих расходов.
Таким образом, реализация представленных мероприятий позволит достичь желаемых результатов роста прочих доходов и снижения прочих расходов.
В первой главе бакалаврской работы были рассмотрены вопросы понятия прочих доходов и расходов организации, принципы их учета, анализа и аудита. Представлена классификация прочих доходов и расходов, раскрыты критерии их признания.
Определена цель бухгалтерского учета прочих доходов и расходов как сбор и обработка полной правдивой и своевременной информации о финансовом результате за определенный период.
Следовательно, можно определить круг задач бухгалтерского учета прочих доходов и расходов:
- верное распределение доходов и расходов на доходы и расходы от основных видов деятельности и прочие;
- правильное оформление первичной документации по учету прочих доходов и расходов;
- соблюдение хронологического порядка отражения операций по формированию прочих доходов и расходов;
- верное определение финансового результата до налогообложения;
- правильный расчет налога на прибыль.
В системе счетов, предназначенных для формирования информации о прочих доходах и расходах организации, предусмотрен счет: 91 «Прочие доходы и расходы». Доходы на этом счете отражается в виде кредитовых оборотов, а расходы - в виде оборотов по дебету счета.
Определены задачи анализа прочих доходов и расходов и представлены основные методы его проведения, с раскрытием основных рассчитываемых показателей.
Представлена цель аудиторской проверки прочих доходов и расходов как, выражение мнения о верности формирования прочих доходов и расходов не только в учете, но и в отчетности, правдивости распределения и использования прибыли, остающейся в распоряжении организации.
Вторая глава посвящена представлению технико - экономической характеристике исследуемой организации. Раскрытию особенностей учета прочих доходов и расходов организации, а также проведен анализ прочих доходов и расходов.
Основным видом деятельности ООО «Мототрансформер» является разработка и производство люминесцентных светильников нового поколения и осветительного оборудования.
За три года работы ООО «Мототрансформер» была налажена система по активному продвижению светильников на рынок, что позволило заниматься исключительно производством и постоянно наращивать объемы производства.
Светильники, производимые ООО «Мототрансформер», предназначены для внутреннего освещения промышленных предприятий, общественных зданий и сооружений, в том числе спортивных, медицинских, детских и учебных заведений. В светильниках используются люминесцентные лампы последнего поколения с трехслойные люминофором, а также современные материалы и методы покраски, существенно повышающие светоотдачу и срок службы светильников.
Проведенный анализ основных технико - экономических показателей дал возможность следующие выводы о работе организации. показатели выручки на исследуемой организации стабильно растут и увеличились на 2142 тыс. руб. или 113,12 % в 2018 году по сравнению с 2016 годом. Валовая прибыль также сохраняет тенденцию к росту и ее тенденция равна 405 тыс. руб. или 120,88% в 2018 году по отношению к 2016 году. Прочие доходы, не связанные с основным видом деятельности, возросли на 890 тыс. руб. или 120,37 % в 2018 году по сравнению с 2016 годом. Прочие расходы также имеют тенденцию к возрастанию, связано это с ростом прочих доходов, в 2018 году этот показатель оказался на 585 тыс. руб. или 111,75% больше, чем в 2016 году.
Из представленных данных можно сделать вывод о том, что организация успешно наращивает выручку от продаж, при этом увеличивая стоимость основных средств, что негативно сказывается фондоотдаче и рентабельности продаж.
На ООО «Мототрансформер» учет прочих доходов и расходов организован на счете 91 «Прочие доходы и расходы», к которому открыты соответствующие субсчета:
- 91-1 «Прочие доходы»;
- 91-2 «Прочие расходы»;
- 91-3 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Положения бухгалтерского и налогового законодательства в отношении прочих доходов и расходов имеют различия. Они проявляются в правилах признания прочих доходов и расходов, их классификации, способах оценки. На исследуемой организации учет прочих доходов и расходов ведется согласно действующим нормативно - законодательным актам в области учета прочих доходов и расходов.
Анализ типа финансовой устойчивости показал, что исследуемая организация по состоянию на протяжении 2018 года находилась в кризисном состоянии.
Такая ситуация является результатом того, что
- запасы не покрывались собственными оборотными средствами;
- происходило увеличение роста запасов быстрее, чем рост источников их формирования;
- организация не применяла имеющиеся ресурсы эффективно.
Однако, проведенный анализ прочих доходов и расходов показал динамику увеличения доходов и снижения расходов в той иной степени, что является позитивным явлением и говорит о стабилизации финансового положения исследуемой организации к концу анализируемого периода.
Третья глава посвящена аудиту прочих доходов и расходов, а также выявлению резервов увеличения прочих доходов и снижения прочих расходов.
Был представлен общий план проведения аудита и представлены этапы по разработке программы аудита. На основании утвержденного плана и этапов проведения аудита с соответствующими действиями была разработана программа аудита. Рассчитан уровень существенности исследуемой организации и представлены основные методы, применяемые при проведении аудита прочих доходов и расходов организации.
Выявленные нарушения в зоне уровня существенности и повлекли за собой искажения данных, представленных в отчетности.
Для предотвращения выявленных нарушений рекомендовано:
- увеличить надежность системы внутреннего контроля;
- систематизировать оформление первичной документации;
- внести исправления в учетные регистры.
К прочим доходам и расходам, как к объектам учета, в виду того, что они могут являться основой формирования прибыли организации необходим контроль не только со стороны управленческого персонала, но и со стороны собственников организации в вопросах учета.
Использование следующих шагов позволит увеличить долю прочих доходов организации:
- сдача в аренду неиспользуемых основных средств;
- сдача в аренду зданий, помещений и сооружений;
- внедрение системы франчайзинга;
- реализация не применяемых и не возможных к сдаче в аренду активов;
- контроль условий заключенных договоров;
- выявление просроченной задолженности.
Резервы снижения прочих расходов организации заключаются в правильной организации бухгалтерского учета объектов и операций, приводящих к возникновению прочих расходов, формировании плана и мероприятий по оптимизации прочих расходов организации.
План оптимизации прочих расходов должен включать следующие направления:
- снижение расходов, связанных со сдачей в аренду материальных и нематериальных активов организации;
- контроль расходов, получаемых при продаже или прочим выбытием активов, отличных от денежных средств;
- анализ и сокращение расходов, связанных с оказанием услуг, предоставляемых кредитной организацией;
- определение целесообразности создания оценочных резервов - резервов по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и т.д.;
- контроль за соблюдением условий договоров поставки, с целью минимизации начисления штрафов, пеней, неустоек за невыполнение условий договоров;
- своевременное погашение дебиторской задолженности и других долгов, нереальных к взысканию;
- эффективное и правильное проведение уценки активов организации;
- оптимизация прочих расходов.
Таким образом, реализация представленных мероприятий позволит достичь желаемых результатов роста прочих доходов и снижения прочих расходов.