Объект исследования - ООО Частное охранное предприятие «Интерлок-М» (г. Москва).
Основной вид деятельности – деятельность по обеспечению безопасности и проведению расследований. Иную деятельность охранная фирма осуществлять не имеет права.
Проведен анализ деятельности за 2020-2022 годы.
Есть приложения.
Введение 3
1. Теоретические основы бухгалтерского и налогового учета заработной платы работников организации 6
1.1. Современные формы и системы оплаты труда в организации 6
1.2. Нормативное регулирование и механизм бухгалтерского учета расчетов с работниками по оплате труда в РФ 15
1.3. Методика налогообложения заработной платы в организации 22
2. Организация учета и налогообложения заработной платы в ООО ЧОП «Интерлок-М» 30
2.1. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности частного охранного предприятия 30
2.2. Документальное оформление оплаты труда на предприятии 39
2.3 Учет расчетов с работниками по оплате труда в ООО ЧОП «Интерлок-М» 49
2.4. Налогообложение заработной платы в ООО ЧОП «Интерлок-М» 61
3. Направления совершенствования учета и налогообложения заработной платы в ООО ЧОП «Интерлок-М» 71
3.1. Анализ учета оплаты труда в ООО ЧОП «Интерлок-М» 71
3.2. Рекомендации по совершенствованию учета оплаты труда в частном охранном предприятии 75
Заключение 85
Список использованных источников и литературы 89
Приложения 98
Заработная плата является одним из главных видов мотивации трудовой деятельности, её уровень - одним из основных показателей социально–экономического развития России.
На современном этапе развития экономичкских отношений приоритетной становится задача, которая связана с формированием экономически обоснованной, а также эффективной системы оплаты труда. Данная проблема является значимой для любого экономического субъекта, независимо от вида хозяйственной деятельности, организационно-правовой формы и формы собственности. Значение системы оплаты труда на предприятии заключается в стимулировании трудовой деятельности её работников и формировании вознаграждения за труд, в соответствии с его личным вкладом в деятельность предприятия, то есть соединение материальных интересов работников со стратегическими задачами предприятия.
Повышение экономической заинтересованности работников в улучшении конечных результатов хозяйственной деятельности предприятия остается одной из важнейших проблем для всех хозяйствующих субъектов.
Заработная плата занимает значительную долю в затратах на производство продукции, выполнении работ, оказании услуг. Тем самым данный элемент затрат способен оказывать заметное влияние на формирование себестоимости продаж и в конечно итоге – на величину получаемой прибыли.
Учет оплаты труда занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. Он должен обеспечить оперативный контроль над количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы, суммой начисляемых и перечисляемых налога на доходы физических лиц и страховых взносов.
Выше сказанное подтверждает актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы, поскольку от учета и налогообложения заработной платы и, как следствие, расчетов с работником по оплате труда зависит уровень его жизни, соблюдение гарантированных законодательством прав.
Цель выпускной квалификационной работы исследование особенностей организации учета и налогообложения заработной платы, а также разработка основных направлений совершенствования оплаты труда на предприятии.
Для достижения цели выпускной квалификационной работы поставлены следующие задачи:
исследовать современные формы и системы оплаты труда на пердприятии, порядок нормативного регулирования и механизм учета расчетов с работниками по оплате труда;
изучить методику налогообложения заработной платы на предприятии;
проанализировать основные показатели хозяйственной деятельности предприятия и её систему организации и ведения учета расчетов с работниками по оплате труда;
исследовать порядок налогообложения заработной платы, начисления страховых взносов на оплату труда на предприятии ;
разработать направления совершенствования учета и налогообложения оплаты труда.
Предмет исследования – механизм учета и налогообложения оплаты труда на предприятии.
Объект исследования – общество с ограниченной ответственностью частное охранное предприятие «Интерлок-М» (ООО ЧОП «Интерлок-М»).
Методологической и теоретической основой выпускной квалификационной работы являются законодательные и нормативные акты научная литература, учебные и периодические издания по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения заработной платы.
При проведении исследования были использованы такие методы, как метод сбора и обобщения информации, приемы экономического анализа (абсолютных и относительных величин, измерения, сравнения).
В качестве информационной базы данного исследования использовалась учетные регистры, первичная учетная документация, бухгалтерская отчетность ООО ЧОП «Интерлок-М» за 2020-2022 годы.
Практическая значимость работы заключается в возможности применения разработанных рекомендаций в ходе дальнейшей работы предприятия.
Структура работы состоит из введения, трёх глав, разделённых на параграфы, заключения, списка использованных источников и литературы и приложений.
Каждый хозяйствующий субъект осуществляет расчеты с персоналом по оплате труда и, следовательно, начисляет и уплачивает страховые взносы на социальное страхование наемных работников и выполняет обязанности налогового агента по НДФЛ.
Под понятием «оплаты труда» следует понимать все виды оплаты труда, разных премий, социальных привилегий и иных доплат, которые могут начисляться как в денежной, так в натуральной формах.
Заработная плата отражает социально-экономическое положение и уровень жизни работника обществе. Заработная плата как социально-экономическая категория относится к числу самых сложных категорий экономической науки, анализ которой требует комплексного подхода. Различия в определениях сущности заработной платы обусловлены спецификой социально-экономических отношений на каждом этапе развития общества.
В теоретической части бакалаврской работы обобщено понятие и значение заработной платы, нормативное регулирование на современном этапе развиитя экономики. Кроме того, исследованы особенности ведения бухгалтерского учета оплаты труда и порядок её налогообложения в соответствии с Российским законодательством.
Для более полного исследования была проанализирована законодательная база, регулирующая оплату в России. К основным нормативно-правовым актам, регулирующим соблюдение трудового законодательства и учет расчетов по оплате труда относятся: Гражданский, Налоговый и Трудовой кодексы РФ, Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету.
Заработная плата используется как экономический рычаг управления, в связи с этим важны грамотная организация труда и правильный полный учет труда. Заработанная плата является одним из главных и основных статей содержания бюджета российских семей, поэтому, от любого бухгалтера, необходима точность в расчетах, строгое следование пунктам законодательства Российской Федерации.
По проведенному исследованию в данной выпускной квалификационной работе можно сказать, что главная цель учета расчетов с персоналом по оплате труда – обеспечить контроль за правильностью и достоверностью информации о расчетах с персоналом по оплате труда и её налогообложению.
Во второй главе работы исследованы особенности начисления заработной платы работников, расчета удержаний из заработной платы, налогообложения оплаты труда и социального страхования в ООО ЧОП «Интерлок-М», основным видом деятельности которого является деятельность по обеспечению безопасности и проведению расследований, то есть оказание охранных услуг. ООО ЧОП «Интерлок-М» является субъектом малого бизнеса.
Осуществление кадрового учета подразумевает составление значительного объема документов, которые содержат информацию как по отдельным сотрудникам, так и, в общем, по всем работникам предприятия. Кадровый учет предполагает оформление документов, подтверждающих то или иное перемещение работников, начиная от приема на работу, перевода на другую должность, оформления отпуска и заканчивая увольнением. Ведение такого учета в ООО ЧОП «Интерлок-М» осуществляется с применением программного продукта «1С:Упрощенка 8», что дает возможность снизить время на формирование документации, в частности, если в организации много сотрудников.
Учет расчетов по оплате труда в ООО ЧОП «Интерлок-М» ведется с использованием счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», к которому открыты субсчета на каждого сотрудника. Учет в ООО ЧОП «Интерлок-М» автоматизирован и, как уже отмечалось, применяется программа программы «1С:Упрощенка 8».
ООО ЧОП «Интерлок-М» является налоговым агентом по НДФЛ, а также начисляет на заработную плату своих работников взносы по социальному страхованию и обеспечению. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами ведется с использованием счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Удержания НДФЛ производятся из заработной платы работников охранного предприятия. На основании личного заявления работникам ООО ЧОП «Интерлок-М» предоставляются стандартные налоговые вычеты.
Страховые взносы в пределах федерального МРОТ, установленного на начало календарного года Постановлением Правительства России, начисляются по ставке 30%. Ежемесячно, на заработную плату каждого работника сверх действующего МРОТ, страховые взносы начисляются по ставке 15%.
Тариф страховых взносов на травматизм для ООО ЧОП «Интерлок-М» установлен в размере – 0,2%, так как деятельность Общества отностися к первому классу профессионального риска.
Как было выявлено в процессе исследования, организация учета и налоообложения оплаты труда в ООО ЧОП «Интерлок-М» в целом отвечает предъявляемым требованиям.
На данный период времени в ООО ЧОП «Интерлок-М» существуют некоторые несовершенства в действующей системе учета расчетов по оплате труда работников, которые можно решить посредством предложенных в данной впускной квалификационной работе мероприятий. В частности, к основным мероприятиям можно отнести:
– внесение изменений в учетную политику Общества в связи с изменениями налогового законодательства в области начисления и уплаты НДФЛ и страховых взносов с 2023г.: включение новых субсчетов в рабочий план счетов предприятия, доработка учетных регистров в связи с новыми формами отчетности;
– совершенствование организации работы с первичной учетной документацией и внедрение графика документооборота по учету оплаты труда, предложенного в работе;
– внедрение новой специализированной программы «1С: Документооборот», экономический эффект от внедрения которой составит 55082,56 руб.
В целях совершенствования системы оплаты труда в ООО ЧОП «Интерлок-М» необходимо осуществить следующие мероприятия:
6. Разработать систему доплат и надбавок стимулирующего характера на основе принципа дифференциации для определенных групп работников.
7. Разработать систему материального стимулирования посредством формирования системы измеримых показателей оценки деятельности работников.
8. Ввести более гибкую систему стимулирования с применение беспроцентных кредитов и авансов для работников.
9. Разработать более обоснованные оценки качества выполнения должностных обязанностей, на основе которых рассчитываются ежемесячные премии.
Вышеуказанные оценки могут быть оформлены в виде доплнительных положений к системе оплаты труда работников ООО ЧОП «Интерлок-М».,
Новая система премирования может позволить повысить объективность оценки работы каждого работника ООО ЧОП «Интерлок-М» и увязать показатели его деятельности с показателями деятельности Общества в целом.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
