Помощь студентам в учебе
Исполнение обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц
|
Введение
1. Возникновение и развитие подоходного налога 14
1.1. История возникновения и развития подоходного налога 14
1.2. Анализ налогообложения доходов физических лиц в зарубежных
странах 24
1.3. Изменения в законодательстве по НДФЛ в 2016 году 28
2. Теоретические основы исчисления и уплаты налога на доходы физических
лиц налоговыми агентами 33
2.1. Экономическая сущность, порядок исчисления и уплаты НДФЛ в
России 33
2.2. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц 41
2.3. Налоговые агенты: сущность, права и обязанности 51
3. Практика исчисления и уплаты налоговым агентом ООО «Браво-М» налога
на доходы физических лиц 58
3.1. Характеристика предприятия 58
3.2. Практика исчисления и уплаты НДФЛ 61
3.3. Применение налоговых вычетов при расчете налога на доходы
физических лиц 70
Разработка программы корпоративной социальной ответственности для ООО «Браво-М» 75
Заключение 84
Список использованных источников 86
Приложение А - Статья 208 НК РФ. Доходы от источников в РФ и доходы от источников за пределами РФ 92
Приложение Б - Форма 6-НДФЛ за первый квартал 2016 г. ООО «Браво-М» 98
Приложение Г - Форма 2-НДФЛ, заполненная по регистру 106
Приложение Д - Анализ счета 68.01. за 2015 г. ООО «Браво-М» 107
Приложение Е - Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.01. за 2015 г 108
Приложение Ж - Заявление на предоставление стандартного налогового вычета 109
1. Возникновение и развитие подоходного налога 14
1.1. История возникновения и развития подоходного налога 14
1.2. Анализ налогообложения доходов физических лиц в зарубежных
странах 24
1.3. Изменения в законодательстве по НДФЛ в 2016 году 28
2. Теоретические основы исчисления и уплаты налога на доходы физических
лиц налоговыми агентами 33
2.1. Экономическая сущность, порядок исчисления и уплаты НДФЛ в
России 33
2.2. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц 41
2.3. Налоговые агенты: сущность, права и обязанности 51
3. Практика исчисления и уплаты налоговым агентом ООО «Браво-М» налога
на доходы физических лиц 58
3.1. Характеристика предприятия 58
3.2. Практика исчисления и уплаты НДФЛ 61
3.3. Применение налоговых вычетов при расчете налога на доходы
физических лиц 70
Разработка программы корпоративной социальной ответственности для ООО «Браво-М» 75
Заключение 84
Список использованных источников 86
Приложение А - Статья 208 НК РФ. Доходы от источников в РФ и доходы от источников за пределами РФ 92
Приложение Б - Форма 6-НДФЛ за первый квартал 2016 г. ООО «Браво-М» 98
Приложение Г - Форма 2-НДФЛ, заполненная по регистру 106
Приложение Д - Анализ счета 68.01. за 2015 г. ООО «Браво-М» 107
Приложение Е - Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.01. за 2015 г 108
Приложение Ж - Заявление на предоставление стандартного налогового вычета 109
В условиях рыночной экономики главным источником поступления финансовых средств для образования, культуры, здравоохранения, обороны, для социальных программ, поддержания правопорядка и других важных задач являются налоги.
Особенно в периоды экономического кризиса налог на доходы физических лиц - один из важнейших экономических регуляторов. От того, насколько правильно построена система взимания НДФЛ, зависит эффективное функционирование всей экономической системы.
Каждый человек, желая того или нет, когда-нибудь становится плательщиком НДФЛ, ведь данный налог взимается с широкого перечня доходов, например, это может быть заработная плата, доходы от продажи недвижимости или выигрыш в лотерею.
Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом. Это означает, что НДФЛ вводится Налоговым кодексом РФ, в нем прописаны ставки налога, срок и порядок его уплаты, НДФЛ обязателен к уплате на территории России и он является источником формирования федерального бюджета. Налогоплательщиками налога на доходы физических являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ или нерезидентами РФ, получающими доходы от источников в РФ.
Актуальность выбранной темы ВКР состоит в том, что данный налог уплачивается практически каждым человеком, получающим доходы на территории либо за пределами РФ. Неправильное исчисление и несвоевременная уплата или неуплата НДФЛ может привести к административной, налоговой или даже к уголовной ответственности.
В 2016 году произошли изменения в вопросах исчисления и уплаты НДФЛ. Знать эти изменения должны как налогоплательщики, так и для налоговые агенты, ведь в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок помимо суммы налога необходимо будет заплатить сумму соответствующих пеней.
Выбранная тема выпускной квалификационной работы «Исполнение обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц» предусматривает освещение вопросов начисления и уплаты налога, изменения в законодательстве по этому налогу, практический аспект исполнения обязанностей налогового агента.
Объектом исследования является ООО «Браво-М», г. Томск.
Предметом исследования являются обязанности налогового агента по налогообложению доходов физических лиц.
Целью работы является изучение исполнения обязанностей налогового агента ООО «Браво-М» по НДФЛ.
Для достижения цели необходимо выполнить следующие задачи:
1. изучить теоретические и методологические основы исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц;
2. изучить функции налогового агента, его права и обязанности, ответственность за нарушение законодательства по начислению налога на доходы физических лиц;
3. рассмотреть порядок исчисления НДФЛ налоговым агентом;
4. рассмотреть исполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ на примере ООО «Браво-М».
Главным источником информации при изучении темы является Налоговый кодекс Российской Федерации. Дополнительные источники:
1. Сайт Федеральной налоговой службы, URL: https://www.nalog.ru/m70/
2. Учебная литература
3. Другие источники (Информационно-правовое обеспечение "Гарант", справочно-правовая система «Консультант»).
При изучении практических вопросов начисления и удержания НДФЛ налоговым агентом источниками информации будут являться:
1. Бухгалтерская отчетность
2. Первичная документация
3. Учетная политика предприятия
4. Регистры бухгалтерского и налогового учета
5. Периодическая литература, в которой отражаются практические вопросы по начислению и удержанию налога (интернет-версии журналов «Главбух», «Главная книга», «Российский налоговый курьер» и др.)
Особенно в периоды экономического кризиса налог на доходы физических лиц - один из важнейших экономических регуляторов. От того, насколько правильно построена система взимания НДФЛ, зависит эффективное функционирование всей экономической системы.
Каждый человек, желая того или нет, когда-нибудь становится плательщиком НДФЛ, ведь данный налог взимается с широкого перечня доходов, например, это может быть заработная плата, доходы от продажи недвижимости или выигрыш в лотерею.
Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом. Это означает, что НДФЛ вводится Налоговым кодексом РФ, в нем прописаны ставки налога, срок и порядок его уплаты, НДФЛ обязателен к уплате на территории России и он является источником формирования федерального бюджета. Налогоплательщиками налога на доходы физических являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ или нерезидентами РФ, получающими доходы от источников в РФ.
Актуальность выбранной темы ВКР состоит в том, что данный налог уплачивается практически каждым человеком, получающим доходы на территории либо за пределами РФ. Неправильное исчисление и несвоевременная уплата или неуплата НДФЛ может привести к административной, налоговой или даже к уголовной ответственности.
В 2016 году произошли изменения в вопросах исчисления и уплаты НДФЛ. Знать эти изменения должны как налогоплательщики, так и для налоговые агенты, ведь в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок помимо суммы налога необходимо будет заплатить сумму соответствующих пеней.
Выбранная тема выпускной квалификационной работы «Исполнение обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц» предусматривает освещение вопросов начисления и уплаты налога, изменения в законодательстве по этому налогу, практический аспект исполнения обязанностей налогового агента.
Объектом исследования является ООО «Браво-М», г. Томск.
Предметом исследования являются обязанности налогового агента по налогообложению доходов физических лиц.
Целью работы является изучение исполнения обязанностей налогового агента ООО «Браво-М» по НДФЛ.
Для достижения цели необходимо выполнить следующие задачи:
1. изучить теоретические и методологические основы исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц;
2. изучить функции налогового агента, его права и обязанности, ответственность за нарушение законодательства по начислению налога на доходы физических лиц;
3. рассмотреть порядок исчисления НДФЛ налоговым агентом;
4. рассмотреть исполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ на примере ООО «Браво-М».
Главным источником информации при изучении темы является Налоговый кодекс Российской Федерации. Дополнительные источники:
1. Сайт Федеральной налоговой службы, URL: https://www.nalog.ru/m70/
2. Учебная литература
3. Другие источники (Информационно-правовое обеспечение "Гарант", справочно-правовая система «Консультант»).
При изучении практических вопросов начисления и удержания НДФЛ налоговым агентом источниками информации будут являться:
1. Бухгалтерская отчетность
2. Первичная документация
3. Учетная политика предприятия
4. Регистры бухгалтерского и налогового учета
5. Периодическая литература, в которой отражаются практические вопросы по начислению и удержанию налога (интернет-версии журналов «Главбух», «Главная книга», «Российский налоговый курьер» и др.)
Налог на доходы физических лиц является одним из видов прямых налогов в России. Он исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц и уплачивается со всех видов доходов, полученных как в денежной, так и в натуральной форме.
С помощью этого налога обеспечиваются денежные поступления в бюджеты регионального и местного уровней. Доля поступлений НДФЛ в бюджет равняется 18,6 % от общей суммы поступлений.
Налог на доходы физических лиц рассчитывается как произведение налоговой базы на процентную ставку. Налоговую базу по НДФЛ можно уменьшить на сумму налоговых вычетов. Налоговые вычеты могут предоставляться особым категориям налогоплательщиков,налогоплательщикам с детьми, а также при произведении некоторых расходов: имущественных, инвестиционных, на обучение, на медицинские услуги или медикаменты и др.
Исчислять и уплачивать НДФЛ могут физические лица при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ и налоговый агент при выплате работникам заработной платы или предоставлении иных доходов.
Налоговые агенты обязаны правильно исчислить налог в отношении доходов, источником которых является налоговый агент, удержать налог у налогоплательщика и своевременно уплатить налог в бюджет.
В случае несвоевременного перечисления или неуплаты налога в бюджет налоговый агент должен будет выплатить штраф - пеню.
Практическая часть выпускной квалификационной работы посвящена изучению практики исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц на предприятии ООО «Браво-М». Ведение бухгалтерского учета в области исчисления и уплаты НДФЛ в ООО «Браво-М» соответствует законодательным и нормативно-правовым актам.
Рассматриваемая организация выполняет свои обязанности как налоговый агент: правильно исчисляет и своевременно уплачивает в бюджет налог на доходы физических лиц, а также регулярно отчитывается в налоговые органы по месту своего учета.
ООО «Браво-М» ведет по учету НДФЛ необходимую документацию: регистры налогового учета по налогу на доходы физических лиц, заполняет справку о доходах 2-НДФЛ, с 2016 года заполняет, согласно внесенным в законодательство изменениям, новую форму 6-НДФЛ. Вся отчетность своевременно представляется в налоговые органы.
Регистр налогового учета разработан ООО «Браво-М» самостоятельно, в соответствии с требованиями законодательства. На основе налогового регистра самостоятельно была составлена справка 2-НДФЛ.
В соответствии с НК РФ организация предоставляет работникам стандартные вычеты, которые применяются после предоставления необходимых документов работником.
Таким образом, в результате выполнения выпускной квалификационной работы поставленные задачи изучить теоретические и методологические основы исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц; изучить функции налогового агента по начислению налога на доходы физических лиц; изучить документы (формы по НДФЛ), заполнение которых необходимо при отчете по налогу на доходы физических лиц; рассмотреть налогообложение физических лиц в ООО «Браво-М» были решены, что свидетельствует о том, что цель работы была достигнута.
С помощью этого налога обеспечиваются денежные поступления в бюджеты регионального и местного уровней. Доля поступлений НДФЛ в бюджет равняется 18,6 % от общей суммы поступлений.
Налог на доходы физических лиц рассчитывается как произведение налоговой базы на процентную ставку. Налоговую базу по НДФЛ можно уменьшить на сумму налоговых вычетов. Налоговые вычеты могут предоставляться особым категориям налогоплательщиков,налогоплательщикам с детьми, а также при произведении некоторых расходов: имущественных, инвестиционных, на обучение, на медицинские услуги или медикаменты и др.
Исчислять и уплачивать НДФЛ могут физические лица при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ и налоговый агент при выплате работникам заработной платы или предоставлении иных доходов.
Налоговые агенты обязаны правильно исчислить налог в отношении доходов, источником которых является налоговый агент, удержать налог у налогоплательщика и своевременно уплатить налог в бюджет.
В случае несвоевременного перечисления или неуплаты налога в бюджет налоговый агент должен будет выплатить штраф - пеню.
Практическая часть выпускной квалификационной работы посвящена изучению практики исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц на предприятии ООО «Браво-М». Ведение бухгалтерского учета в области исчисления и уплаты НДФЛ в ООО «Браво-М» соответствует законодательным и нормативно-правовым актам.
Рассматриваемая организация выполняет свои обязанности как налоговый агент: правильно исчисляет и своевременно уплачивает в бюджет налог на доходы физических лиц, а также регулярно отчитывается в налоговые органы по месту своего учета.
ООО «Браво-М» ведет по учету НДФЛ необходимую документацию: регистры налогового учета по налогу на доходы физических лиц, заполняет справку о доходах 2-НДФЛ, с 2016 года заполняет, согласно внесенным в законодательство изменениям, новую форму 6-НДФЛ. Вся отчетность своевременно представляется в налоговые органы.
Регистр налогового учета разработан ООО «Браво-М» самостоятельно, в соответствии с требованиями законодательства. На основе налогового регистра самостоятельно была составлена справка 2-НДФЛ.
В соответствии с НК РФ организация предоставляет работникам стандартные вычеты, которые применяются после предоставления необходимых документов работником.
Таким образом, в результате выполнения выпускной квалификационной работы поставленные задачи изучить теоретические и методологические основы исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц; изучить функции налогового агента по начислению налога на доходы физических лиц; изучить документы (формы по НДФЛ), заполнение которых необходимо при отчете по налогу на доходы физических лиц; рассмотреть налогообложение физических лиц в ООО «Браво-М» были решены, что свидетельствует о том, что цель работы была достигнута.