Современное состояние и перспективы развития косвенных налогов в РФ
|
Введение 5
1 Теоретические основы косвенного налогообложения в Российской
федерации 7
1.1 Содержательная характеристика системы налогообложения в РФ 7
1.2 Экономическая природа косвенных налогов и их функции 11
2 Анализ современного состояния косвенного налогообложения в
Российской Федерации 15
2.1 Краткая характеристика МРИ ФНС России № 2 по Самарской области 15
2.2 Анализ поступления косвенных налогов в бюджет Российской
Федерации 20
3. Современные проблемы и перспективы совершенствования косвенного налогообложения в Российской Федерации 29
3.1 Пути решения актуальных проблем исчисления НДС 29
3.2 Развитие налогового администрирования НДС 37
Заключение 46
Список используемых источников 48
Приложение А Поступление налогов, сборов и иных платежей, млрд рублей 53
Приложение Б Ставки акциза за период 2022-2024 год 54
1 Теоретические основы косвенного налогообложения в Российской
федерации 7
1.1 Содержательная характеристика системы налогообложения в РФ 7
1.2 Экономическая природа косвенных налогов и их функции 11
2 Анализ современного состояния косвенного налогообложения в
Российской Федерации 15
2.1 Краткая характеристика МРИ ФНС России № 2 по Самарской области 15
2.2 Анализ поступления косвенных налогов в бюджет Российской
Федерации 20
3. Современные проблемы и перспективы совершенствования косвенного налогообложения в Российской Федерации 29
3.1 Пути решения актуальных проблем исчисления НДС 29
3.2 Развитие налогового администрирования НДС 37
Заключение 46
Список используемых источников 48
Приложение А Поступление налогов, сборов и иных платежей, млрд рублей 53
Приложение Б Ставки акциза за период 2022-2024 год 54
К настоящему времени вопросы построения оптимальной структуры налоговой системы нашли отражение в теоретических исследованиях российских и зарубежных ученых. На современном этапе экономического развития представляется целесообразным проведение комплексного исследования налоговых систем стран мира как методологического, так и сравнительного характера, для изучения современных моделей налоговых систем с оценкой их параметров и учетом влияния прямых и косвенных налогов на макроэкономические показатели.
Косвенные налоги, как добавление к цене товара возникли давно как таможенная пошлина, акцизы, но в XX веке нашли свое применение и сейчас используются в мире очень широко. Среди них в России применяются НДС, акцизы, таможенная пошлина и др. Они замаскированы в цене товара и платит их не производитель, а потребитель, который приобретает товары по ценам, повышенным на сумму косвенного налога.
Целью бакалаврской работы является анализ современного состояния косвенного налогообложения, перспектив его развития и предложения по совершенствованию действующей системы косвенного налогообложения в РФ.
Исходя из цели бакалаврской работы, нами были поставлены следующие задачи:
Рассмотреть содержательную характеристику налоговой системы Российской Федерации;
Дать понятие и определить сущность косвенных налогов;
Проанализировать действующую практику начисления и уплаты косвенных налогов (НДС, акцизов);
Рассмотреть актуальные проблемы механизма исчисления НДС и пути их решения.
Объектом бакалаврской работы выступает Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Самарской области.
Предметом исследования является, перспективы развития косвенных налогов.
Нормативно-правовую основу бакалаврской работы составили Налоговый кодекс РФ, Федеральные Законы РФ, нормативные акты Российской Федерации в области налогов и налогообложения: Постановления Правительства РФ, Указы Президента РФ, письма, разъяснения Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, научная, методическая и учебная литература таких авторов, как О.В. Пантюшов, Ю.М. Лермонтов, В.А. Тимошенко, Л.В. Спирина, Т.Ю. Фомина и др., а также материалы периодических изданий по налогам и налогообложению: «Российский налоговый курьер», «Налоговая проверка», «Право и экономика», «Налоги», «Налоговый вестник», «Учет, налоги, право», материалы специализированных интернет сайтов, документы МРИ ФНС России № 2 по Самарской области.
Данная работа состоит из трех разделов. В первом разделе представлены общие сведения о налоговой системе РФ и о косвенном налогообложении. Во втором разделе рассматривается практическое применение косвенных налогов, особенностей их исчисления и уплаты. В третьем разделе представлены основные направления налоговой политики и основные направления совершенствования налоговой системы Российской Федерации.
Косвенные налоги, как добавление к цене товара возникли давно как таможенная пошлина, акцизы, но в XX веке нашли свое применение и сейчас используются в мире очень широко. Среди них в России применяются НДС, акцизы, таможенная пошлина и др. Они замаскированы в цене товара и платит их не производитель, а потребитель, который приобретает товары по ценам, повышенным на сумму косвенного налога.
Целью бакалаврской работы является анализ современного состояния косвенного налогообложения, перспектив его развития и предложения по совершенствованию действующей системы косвенного налогообложения в РФ.
Исходя из цели бакалаврской работы, нами были поставлены следующие задачи:
Рассмотреть содержательную характеристику налоговой системы Российской Федерации;
Дать понятие и определить сущность косвенных налогов;
Проанализировать действующую практику начисления и уплаты косвенных налогов (НДС, акцизов);
Рассмотреть актуальные проблемы механизма исчисления НДС и пути их решения.
Объектом бакалаврской работы выступает Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Самарской области.
Предметом исследования является, перспективы развития косвенных налогов.
Нормативно-правовую основу бакалаврской работы составили Налоговый кодекс РФ, Федеральные Законы РФ, нормативные акты Российской Федерации в области налогов и налогообложения: Постановления Правительства РФ, Указы Президента РФ, письма, разъяснения Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, научная, методическая и учебная литература таких авторов, как О.В. Пантюшов, Ю.М. Лермонтов, В.А. Тимошенко, Л.В. Спирина, Т.Ю. Фомина и др., а также материалы периодических изданий по налогам и налогообложению: «Российский налоговый курьер», «Налоговая проверка», «Право и экономика», «Налоги», «Налоговый вестник», «Учет, налоги, право», материалы специализированных интернет сайтов, документы МРИ ФНС России № 2 по Самарской области.
Данная работа состоит из трех разделов. В первом разделе представлены общие сведения о налоговой системе РФ и о косвенном налогообложении. Во втором разделе рассматривается практическое применение косвенных налогов, особенностей их исчисления и уплаты. В третьем разделе представлены основные направления налоговой политики и основные направления совершенствования налоговой системы Российской Федерации.
Правовое регулирование российской налоговой системы регламентировано законодательством Российской Федерации, включающим в себя Налоговый кодекс РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах; законы и иные нормативные акты о налогах и сборах субъектов Российской Федерации; нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.
Стремительно изменяющиеся и непредсказуемые условия хозяйственной деятельности последних двух лет позволяют говорить о том, что современная система налогообложения должна соответствовать, кроме всего прочего, двум критериям: - налоговая система должна быть стабильна; - налоговая система должна быть адаптивна к внешним и внутренним изменениям социально-экономических условий без ущерба для участников налоговых отношений. Немаловажную роль в этом играют косвенные налоги.
В результате проведенного исследования в первом разделе была дана характеристика системы налогообложения в Российской Федерации
Исходя из рассмотренного материала в первом разделе можно сделать вывод, что на современном этапе, налоговая система РФ требует кардинального изменения, которые должны основываться, прежде всего, на соблюдении основных принципов налогообложения, к которым относятся: определенность; справедливость; минимальность; удобство. В условиях современного уровня инфляции и снижающегося уровня ВВП острее становится вопрос введения необлагаемого минимума при исчислении налоговой базы по НДФЛ, основным критерием размера которого мы считаем должен быть размер минимальной потребительской корзины по регионам России.
Во втором разделе проведен анализ косвенных налогов, а именно НДС и акцизов на алкогольную и табачную продукцию. Исходя из этого можно сделать вывод, что на сегодняшний день проблемы в сфере акцизного налогообложения алкогольной продукции с каждым годом усугубляются, что негативно сказывается не только на количестве налоговый поступлений в бюджеты, но и в первую очередь на качестве самой продукции. Первостепенно, для решения существующих проблем необходим пересмотр акцизной политики законодателем, изменения не только в положении налоговой ставки, но и в межбюджетном распределении.
Суммы НДС и акцизов растут на протяжении практически всего периода. При этом ВВП увеличился в 1,78 раза (с 60 114 млрд руб. в 2011 году до 106 967,50 млрд руб. в 2020 году). Также наблюдается снижение ВВП в 2020 году по сравнению с 2019 годом (с 109 193,2 млрд руб. до 106 967,50 млрд руб. - в 1,02 раза) [5], на это повлияли экономические последствия пандемии Covid-19, среди них: снижение внутреннего спроса на 5%, сокращение добавленной стоимости в обслуживающих отраслях в среднем на 13%.
В третьем разделе рассмотрены проблемы исчисления НДС и предложены пути решения проблемы снижения ставки НДС до 18%.
Введение в России пониженной унифицированной ставки НДС, безусловно, может привести к некоторым положительным экономическим результатам. Однако у этого шага имеются социальные последствия. Серьезность таких последствий при условии, что нет гарантий положительного экономического эффекта, дает нам основание сделать вывод о нецелесообразности в настоящее время отмены в России льготной ставки НДС. Введение пониженной унифицированной ставки НДС может поставить под сомнение смысл существования налога, поскольку на фоне снижения поступлений в бюджет затраты государства на проведение экономических компенсационных мер и мероприятий по социальной защите, а также на администрирование налога станут сопоставимы с поступлениями от него в бюджет
Стремительно изменяющиеся и непредсказуемые условия хозяйственной деятельности последних двух лет позволяют говорить о том, что современная система налогообложения должна соответствовать, кроме всего прочего, двум критериям: - налоговая система должна быть стабильна; - налоговая система должна быть адаптивна к внешним и внутренним изменениям социально-экономических условий без ущерба для участников налоговых отношений. Немаловажную роль в этом играют косвенные налоги.
В результате проведенного исследования в первом разделе была дана характеристика системы налогообложения в Российской Федерации
Исходя из рассмотренного материала в первом разделе можно сделать вывод, что на современном этапе, налоговая система РФ требует кардинального изменения, которые должны основываться, прежде всего, на соблюдении основных принципов налогообложения, к которым относятся: определенность; справедливость; минимальность; удобство. В условиях современного уровня инфляции и снижающегося уровня ВВП острее становится вопрос введения необлагаемого минимума при исчислении налоговой базы по НДФЛ, основным критерием размера которого мы считаем должен быть размер минимальной потребительской корзины по регионам России.
Во втором разделе проведен анализ косвенных налогов, а именно НДС и акцизов на алкогольную и табачную продукцию. Исходя из этого можно сделать вывод, что на сегодняшний день проблемы в сфере акцизного налогообложения алкогольной продукции с каждым годом усугубляются, что негативно сказывается не только на количестве налоговый поступлений в бюджеты, но и в первую очередь на качестве самой продукции. Первостепенно, для решения существующих проблем необходим пересмотр акцизной политики законодателем, изменения не только в положении налоговой ставки, но и в межбюджетном распределении.
Суммы НДС и акцизов растут на протяжении практически всего периода. При этом ВВП увеличился в 1,78 раза (с 60 114 млрд руб. в 2011 году до 106 967,50 млрд руб. в 2020 году). Также наблюдается снижение ВВП в 2020 году по сравнению с 2019 годом (с 109 193,2 млрд руб. до 106 967,50 млрд руб. - в 1,02 раза) [5], на это повлияли экономические последствия пандемии Covid-19, среди них: снижение внутреннего спроса на 5%, сокращение добавленной стоимости в обслуживающих отраслях в среднем на 13%.
В третьем разделе рассмотрены проблемы исчисления НДС и предложены пути решения проблемы снижения ставки НДС до 18%.
Введение в России пониженной унифицированной ставки НДС, безусловно, может привести к некоторым положительным экономическим результатам. Однако у этого шага имеются социальные последствия. Серьезность таких последствий при условии, что нет гарантий положительного экономического эффекта, дает нам основание сделать вывод о нецелесообразности в настоящее время отмены в России льготной ставки НДС. Введение пониженной унифицированной ставки НДС может поставить под сомнение смысл существования налога, поскольку на фоне снижения поступлений в бюджет затраты государства на проведение экономических компенсационных мер и мероприятий по социальной защите, а также на администрирование налога станут сопоставимы с поступлениями от него в бюджет
Подобные работы
- РАЗВИТИЕ ВНЕШНЕТОРГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ В УСЛОВИЯХ ДЕЙСТВИЯ МЕЖДУНАРОДНЫХ САНКЦИЙ
Магистерская диссертация, внешнеэкономическая деятельность. Язык работы: Русский. Цена: 5700 р. Год сдачи: 2017 - РАЗВИТИЕ ВНЕШНЕТОРГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ В УСЛОВИЯХ ДЕЙСТВИЯ МЕЖДУНАРОДНЫХ САНКЦИЙ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4250 р. Год сдачи: 2017 - ВЕНЧУРНОЕ ИНВЕСТИРОВАНИЕ ИННОВАЦИОННЫХ КОМПАНИЙ В РЕГИОНАХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ: ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2017 - Прямые налоги, их виды, характеристика и значение в формировании доходов бюджета (Алтайский институт труда и права)
Курсовые работы, финансы и кредит. Язык работы: Русский. Цена: 500 р. Год сдачи: 2019 - СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ АКЦИЗНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4970 р. Год сдачи: 2018 - ВЕНЧУРНОЕ ИНВЕСТИРОВАНИЕ ИННОВАЦИОННЫХ КОМПАНИЙ В РЕГИОНАХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ: ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4845 р. Год сдачи: 2017 - НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ НЕФТЯНОЙ ОТРАСЛИ: ДЕЙСТВУЮЩАЯ СИСТЕМА И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 6100 р. Год сдачи: 2017 - СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ И ПЕРСПЕКТИВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА КИТАЯ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 6100 р. Год сдачи: 2017 - Рынок инноваций и инвестиций: анализ, оценка, перспективы развития
Магистерская диссертация, менеджмент. Язык работы: Русский. Цена: 5700 р. Год сдачи: 2017