Законодательный подход к определению предпринимательской деятельности отражен в абз. 3 ч. 1 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которому предпринимательская деятельность является самостоятельной деятельностью гражданина, которую последний осуществляет на свой риск, при этом данная деятельность ориентирована на систематическое получение прибыли, будь то продажа товаров или оказание услуг, выполнение работ с учетом ее обязательной регистрации. Таким образом, законодатель, не давая конкретного определения предпринимательской деятельности, перечисляет условия ее осуществления: самостоятельный характер, отсутствие каки бы то ни было гарантий результативности деятельности, обязательность регистрации в налоговых органах, а также получение прибыли, как цель осуществления данной деятельности.
Выделение субъектов малого и среднего бизнеса обусловлено, в том числе, особенностями их налогообложения, что предполагает со стороны государства контроль и взимание налогов, а с другой, поддержку малым предприятиям в условиях экономической нестабильности.
Российская система налогообложения прошла за короткий период значительные преобразования, направленные на адаптацию ее к многообразию форм и способов хозяйствования, учет интересов органов государственной власти на федеральном и региональном уровне, а также на уровне муниципалитетов. Современная система налогообложения направлена на охват всех экономических субъектов, с целью повышения доходов соответствующих бюджетов.
Процесс оптимизации налогообложения представляет собой бухгалтерские и юридические действия, направленные на снижение сумм налогов и сборов, обязательных к уплате посредством использования законных инструментов, использования льгот, механизмов уменьшения налогооблагаемой базы, применения рассрочки и т.д. Важно, что оптимизация налогообложения не запрещена законодательством и находится в рамках правового поля. Однако если будет установлено, что в рамках оптимизации происходило сокрытие сведения от налоговой службы, применялись запрещенные методы, то данная ситуация не может рассматриваться как правомерная, поскольку здесь имеет место налоговое правонарушение.
Распространенными способами оптимизации налогообложения являются: применение налоговых льгот, различные методы отсрочки уплаты выплат, законные способы отмены уплаты налогов, осуществление деятельности в оффшорных зонах, и многое другое.
В некоторых случаях в качестве средства оптимизации налогообложения участники налоговых отношений рассматривают налоговые режимы или системы налогообложения, которые представляют собой схемы уплаты налогов, включающие перечень налогов и порядок их уплаты. Режимы налогообложения устанавливаются для простоты и удобства налогоплательщиков, в качестве помощи для развития предпринимательства, в качестве стимулирующих мер для совершения участниками хозяйствования определенных общественно или экономически значимых действий (например, в качестве налогового стимулирования поощряется благотворительность или обновление технологического парка предприятия, перевод его на новые технологии).
Выбор налогового режима предполагает тщательный анализ системы налогообложения, режимов налогообложения, тонкостей и нюансов их применения, глубокого анализа организации предпринимательства, его направления, масштабов, количества нанимаемых сотрудников. На основе проделанной аналитической работы предприниматель может выбрать наиболее оптимальный режим, который впоследствии возможно придется изменить, поскольку изменились условия ведения экономической деятельности. Правильный выбор налогового режима в соответствии с сущностью, масштабами и спецификой осуществления предпринимательской деятельности обеспечивает адекватность налогообложения представителей малого и среднего бизнеса.
В процессе оптимизации налогообложения хозяйствующим субъектам необходимо учитывать, что структурирование коммерческой деятельности таким образом, чтобы платить меньше налогов, является вполне правомерным, однако разумность таких действий налогоплательщика, а равно соотношение экономических и налоговых причин операций налогоплательщика - это вопрос оценочный.
Анализ финансово-экономической деятельности ООО МКК «Карнавал» показал, что данная организация платежеспособна и финансово устойчива, но при этом предприятие испытывает недостаток высоко ликвидных средств.
Результаты анализа структуры налоговых платежей анализируемого предприятия говорят о том, что наибольший удельный вес имеет налог на прибыль и страховые взносы. Что касается других налогов, то в общей массе налоговых платежей их доля невысока.
В ООО МКК «Карнавал» за исследуемый период налоговая нагрузка ежегодно изменялась, в 7,9 раз в 2020 году и до уровня 50,6% в 2021 году.
Показатели исследования динамики налоговых платежей ООО МКК «Карнавал» дают возможность определить основные причины, которые объясняют рост величины налоговых платежей (так, в 2021 году значительно сократилась величина налога на прибыль организаций, на 410 тыс. руб.). Основным фактором, оказавшим влияние на сокращение налога на прибыль, стало сокращение выручки предприятия.
Оценка видов и размера уплачиваемых предприятием налогов позволили разработать для организации способы оптимизации налогообложения и снижения налоговой нагрузки.
В качестве такого способы было выбрано создание резерва по сомнительным долгам и резерва на ремонт основных средств, что позволяет предприятию осуществлять определенные вычеты и уменьшать налогооблагаемую базу, что в конечном итоге ведет к снижению уплачиваемых налогов.
Таким образом предприятие получает возможность на законных основаниях, не нарушая законодательства о налогах и сборах, а также, не привлекая внимания контролирующих органов, снизить налоговую нагрузку.


Купить