Введение 4
1 Теоретические основы налогообложение субъектов малого и среднего
предпринимательства в России 7
1.1 Сущность налогообложения субъектов малого и среднего
предпринимательства 7
1.2 Специальные режимы налогообложения субъектов малого и среднего
предпринимательства 12
2 Анализ системы налогообложение предприятия малого бизнеса (на примере
ООО «ВКФ КОННЕКТ») 26
2.1 Организационно-экономическая деятельность организации 26
2.2 Анализ применяемой системы налогообложение ООО «ВКФ КОННЕКТ» 33
3 Основные направления оптимизации системы налогообложение ООО «ВКФ
КОННЕКТ» 37
3.1 Рекомендации по оптимизации системы налогообложение ООО «ВКФ
КОННЕКТ» 37
3.2 Оценка экономической эффективности предложенных рекомендаций .. 40
Заключение 43
Список используемых источников 47
Приложения 50
В настоящее время Россия находится в условиях кризиса, обусловленного действующими против нашей страны политическими санкциями, падением цен на нефть, ограничением доступа к иностранным кредитам.
В связи с этим существенно снизился объем производства, упал уровень жизни населения, снизился совокупный покупательский спрос на товары и услуги, в связи, с чем государство предпринимает меры направленные на поддержку и стимулирование малого и среднего предпринимательства в России, поскольку малый бизнес отличается большей гибкостью и легче чем крупный приспосабливается к изменяющейся конъюнктуре рынка.
Одним из инструментов поддержки малого и среднего предпринимательства в России является эффективное налогообложение.
В современной России в развитии экономики страны немаловажную роль играют специальные налоговые режимы. Одним самых на данный момент популярных, это специальный налоговый режим, установленный главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации - упрощенная система налогообложения.
Применение данного режима налогообложения, возможно, только теми экономическими субъектами, которые соответствуют определенным критериям, и данный налоговый режим предоставлять определенные преференции его пользователям. В частности, налогоплательщики имеют право на самостоятельное определение объекта налогообложения при использовании упрощённой системы налогообложения, тем самым влияя на размер своих налоговых обязательств перед бюджетом, размер налоговой нагрузки и конечный финансовый результат своей финансово-хозяйственной деятельности. Все это и предопределяет актуальность данной темы исследования.
В современной научной литературе вопросы налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства в России рассматривались в работах Л.И. Гончаренко, И.А. Майбурова, Б.А.Романова, Д.Г. Черника.
Цель данной работы - рассмотрения системы налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства в России в целях минимизации налоговой нагрузки на примере ООО «ВКФ КОННЕКТ».
Поставленная цель определила следующие задачи:
- рассмотрения теоретических основ налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства в России;
- проанализировать систему налогообложение предприятия малого бизнеса (на примере ООО «ВКФ КОННЕКТ»);
- разработать рекомендации по оптимизации применения системы налогообложения в исследуемой организации и оценить эффективность предложенных рекомендаций.
Объектом исследования является ООО «ВКФ КОННЕКТ» - организация, основным видом деятельности которой является «Торговля оптовая производственным электротехническим оборудованием, машинами, аппаратурой и материалами».
Предметом исследования является практика применения системы налогообложения в ООО «ВКФ КОННЕКТ».
В исследовании использованы следующие методы: систематизация, обобщение, анализ и синтез данных.
Нормативной базой исследования выступили нормативно-правовые акты Российской Федерации: Налоговый кодекс Российской Федерации, федеральные законы Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, нормативные акты Министерства финансов Российской Федерации.
В качестве информационной базы исследования были использованы учебные пособия, материалы периодической печати, монографии, ресурсы сети Интернет по теме данного исследования.
Структура бакалаврской работы обусловлена логикой исследования и состоит из введения, трех разделов, заключения, списка использованных источников и приложений.
Во введении обосновывается актуальность темы исследования, приводятся объект и предмет исследования, перечисляются методы исследования.
Первый раздел работы включает общие теоретические термины, в нем обсуждается характер специальных налоговых режимов, возможных для использования субъектам малого и среднего предпринимательства.
Во втором разделе приводится организационно-экономическая характеристика ООО «ВКФ КОННЕКТ», анализ практики применения системы налогообложения в ООО «ВКФ КОННЕКТ».
В третьем разделе приводятся конкретные рекомендации по оптимизации системы налогообложения и оценка эффективности предложенных рекомендаций.
Практическая значимость работы заключается в возможности использования результатов исследования в совершенствовании системы налогообложения в ООО «ВКФ КОННЕКТ». Основные идеи исследования, его выводы и рекомендации формулируются с учетом возможности их практической реализации.
На сегодняшний момент в России существует основной режим налогообложения (ОСНО), при котором уплачиваются такие налоги, как налог на прибыль (НДФЛ), НДС, налог на имущество. При этом режиме налогообложения налоговая нагрузка достаточно высока и бухгалтерский учет ведется не в полном объеме. В случае соответствия определенным критериям возможна замена ОСНО иными (специальными) режимами, при которых сокращается общее число уплачиваемых налогов и становится возможным упрощение учета. Подавляющее большинство индивидуальных предпринимателей и организаций во время своей деятельности используют только один из вышеперечисленных налоговых режимов, однако законом не запрещено совмещение некоторых систем налогообложения.
Эффективная деятельность предприятия, которая приносит стабильную прибыль, - конечная цель любого предпринимателя. Одним из ключевых факторов достижения этой цели является грамотная политика в области налогового менеджмента, которая ориентирована на оптимизацию налогообложения. Минимизация исходящих налоговых потоков позволяет высвобождать дополнительные средства для дальнейшего развития организации. В то же время любое государство заинтересовано в экономической стабильности своих налогоплательщиков, поскольку она обеспечивает стабильное наполнение бюджета, как на федеральном, так и на региональном уровне. В этой ситуации прямым и наиболее очевидным рычагом стимулирования деятельности предпринимателей становится установление возможностей оптимизации налогообложения, посредством снижения налогового бремени.
Объектом исследования является ООО «ВКФ КОННЕКТ» - организация, основным видом деятельности которой является «Торговля оптовая производственным электротехническим оборудованием, машинами, аппаратурой и материалами». ООО «ВКФ КОННЕКТ» находиться на общей системе налогообложения.
Общий анализ хозяйственной деятельности показал, что ООО «ВКФ КОННЕКТ» на протяжении 2016-2018гг. имеет достаточно низкую ликвидность, большая часть показателей имеет значения меньше нормативных. Динамика уменьшения всех показателей свидетельствует о снижении ликвидности в настоящем и ближайшем будущем. Предприятие не имеет финансовых возможностей для восстановления платёжеспособности в ближайшем будущем;
- предприятие абсолютно финансово не устойчиво, полностью зависит от внешних источников финансирования. В случае одновременного обращения всех кредиторов о погашении задолженности, предприятие станет банкротом;
- товарооборот ООО «ВКФ КОННЕКТ» снижается с 68731 тыс. руб. в 2018 году до 53775 тыс. руб. в 2017 году, а затем еще до 46896 тыс. руб. в 2018 году. Общее снижение составило 21835 тыс. руб. за три года. Уровень выручки 2018 года составляет 68,2% от уровня 2016 года.
Себестоимость продукции, включающая в себя также все издержки обращения, снижается за тот же период с 68387 тыс. руб. в 201 6 году до 53220 тыс. руб. в 2017 году, а затем до 46785 тыс. руб. в 2017 году. Уровень себестоимости 2017 года составляет 68,4% от уровня 2016 года. Показатель чистой прибыли растет с 223 тыс. руб. в 2016 году до с 393 тыс. руб. в 2017 году, а затем снижается до 55 тыс. руб. в 2018 году. Уровень чистой прибыли 2018 году составляет 24,6% от уровня 2016 года. В итоге происходит снижение всех показателей прибыли в динамике, которое произошло из-за снижения объемов товарооборота на протяжении 2016-2018 гг.;
- все показатели рентабельности росли в 2017 году по сравнению с 2016 годом, однако в 2018 году произошло значительное снижение как относительно 2017 года, так и относительно 2016 года. Данная динамика говорит о существенном снижении эффективности хозяйственной деятельности ООО «ВКФ КОННЕКТ» в 2018 году относительно двух предыдущих периодов.
- численность персонала за три года не изменялась и составила 11 человек. Фонд оплаты труда вырос на 381 тыс. руб. или 108,4%. Уровень средней месячной заработной платы увеличился с 34,26 тыс. руб. до 37,15 тыс. руб. За этот же период производительность труда снизилась с 6248,3 тыс. руб. до 4263,3 тыс. руб.- снижение составило 1985 тыс. руб. Показатель производительности труда 2018 года составляет только 68,2% от уровня 2016 году. Данная динамика свидетельствует о низкой эффективности трудовых ресурсов - затраты на оплату труда растут, а отдачи нет.
В целом проведенный анализ свидетельствует о сложном финансовом положении предприятия, ухудшении финансовых результатов, не эффективном использовании трудовых ресурсов.
Общая величина налогов, уплаченная ООО «ВКФ КОННЕКТ» в 2018 году, составила 2751,34 тыс. руб., что составляет 5,9% от объемов выручки и 5019% от размера чистой прибыли. Несмотря на то, что объемы выручки сократились почти на 32% в 2018 году по сравнению с 2016 годом, общая величина налогов выросла на 132,44 тыс. руб. или 105,1%.
Растет доля налогов по отношению к выручке - с 3,8% в 2016 году до 5,9% в 2018году. По отношению к чистой прибыли, общая величина налогов превышает данный показатель в 11,75 раз в 2014 году и в 50,19 раз в 201 8 году.
Налоговая нагрузка съедает значительную часть прибыли, которая итак очень маленькая на предприятии. Более того, налоговая нагрузка от года к году растет, а это значит, что существует необходимость срочной оптимизации системы налогообложения ООО «ВКФ КОННЕКТ».
Основной рекомендацией по оптимизации налогообложения для ООО «ВКФ КОННЕКТ» стало предложение о переходе на упрощенную систему налогообложения. ООО «ВКФ КОННЕКТ» соответствует всем критериям необходимым и может переходить на любой вариант УСНО.
В результате проведенных расчетов было установлено, что при использовании УСНО с объектом «доходы минус расходы» предприятие получает чистую прибыль в размере 1232,62 тыс. руб. Что на 1178 тыс. руб. больше по сравнению с размером чистой прибыли, получаемой при общей системе налогообложения. Общая сумма налогов составит 1527,16 тыс. руб., что почти в 2 раза меньше по сравнению с общей системой налогообложения. Величина налоговой нагрузки составит 2,9% от выручки, 124% от чистой прибыли. При общей системе величина налогов составляла 5019% от чистой прибыли.
Таким образом, очевидно, что использование упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы» выгодно для ООО «ВКФ КОННЕКТ»:
- существенно увеличивается размер чистой прибыли,
- значительно снижается размер налоговой нагрузки.
То есть происходит оптимизация системы налогообложения ООО «ВКФ КОННЕКТ».
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
