Аннотация 2
Введение 4
1 Теоретические аспекты влияния налоговой нагрузки на финансовую устойчивость компании 8
1.1 Налоговая нагрузка: сущность, влияние на финансовое состояние компании 8
1.2 Классификация налоговой нагрузки и методы ее расчета 14
1.3 Способы оптимизации налоговой нагрузки 23
2 Анализ влияния налоговой нагрузки на финансовую устойчивость компании на примере ООО «Кондор 3» 28
2.1 Технико-экономическая характеристика ООО «Кондор 3» 28
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Кондор 3» 33
2.3 Расчет налоговой нагрузки и анализ ее влияния на финансовую устойчивость ООО «Кондор 3» 41
3 Пути оптимизации налоговой нагрузки на примере ООО «Кондор 3» 46
3.1 Рекомендации по оптимизации налоговой нагрузки ООО «Кондор 3» 46
3.2 Экономическая эффективность предложенных мероприятий 49
Заключение 58
Список используемой литературы 61
Приложения 66
Налоговое планирование и уровень налоговой нагрузки являются основой рыночных отношений всех хозяйствующих субъектов и экономических объектов с разными формами собственности, важность которого определена современным налоговым законодательством, предусматривающим разные режимы налогообложения, используемые налоговыми агентами в соответствии с его статусом, структурой управления, места регистрации и результатов хозяйственной деятельности компании.
Одной из актуальных проблем в настоящее время является оптимизация налоговой нагрузки, которая основывается на анализе зависимости экономического поведения агентов от изменения налогового давления и обязательно должна учитывать возможность оппортунистических действий с их стороны. Решение данной проблемы позволит повысить эффективность выполнения доходной части бюджетов.
Налоговая нагрузка для конкретного субъекта определяется как доля налогов в выручке от реализации. Основные трудности в оценке уровня налоговой нагрузки на предприятие обусловлены неоднородностью налогов и уровнем их влияния на экономику. Во-первых, бремя налоговой нагрузки по налогам, уплачиваемых за счет себестоимости, надо измерять удельным весом этих налогов в составе себестоимости. Во-вторых, налоги, уплачиваемые за счет финансовых результатов деятельности предприятия, целесообразно сравнивать с прибылью от реализации по основной деятельности.
Актуальность вопроса уменьшения налоговой нагрузки непосредственно связана с налоговым планированием. Перспективное налоговое планирование используется при выборе наиболее оптимального для хозяйствующего субъекта режима налогообложения. Данного рода мероприятие содержит в себе меры, направленные на формирование компетентного направления в области налогового планирования. На начальном этапе важное значение имеет выбор подходящего способа реализации экономической и финансовой политики, с целью законного сокращения налоговых платежей и социальных выплат.
Налоговая нагрузка в различные временные периоды исчисляется различными методиками и с использованием инструментов налоговой оптимизации и планирования. Выделяют планирование отдельных налогов и планирование конкретных сделок, осуществляемых в текущем периоде. Учитывая все эти факторы, компания подбирает наиболее результативные и подходящие инструменты планирования и налоговой оптимизации.
На сегодняшний день актуальность снижения налоговой нагрузки и минимизации налоговых рисков все больше возрастает. Это связано в первую очередь с тем, что минимизация и управление налоговыми рисками позволит компаниям избежать нежелательных проверок контролирующими органами. Так же правильная система налогового планирования позволит компаниям выбрать наиболее оптимальную систему налогообложения и минимизировать налоговые платежи и отчисления в бюджет.
Целью работы является рассмотрение влияния налоговой нагрузки на финансовую устойчивость компании на примере ООО «Кондор 3».
Для достижения поставленной цели в работе были определены следующие основные задачи:
• рассмотреть теоретические аспекты влияния налоговой нагрузки на финансовую устойчивость компании;
• провести анализ влияния налоговой нагрузки на финансовую устойчивость компании на примере ООО «Кондор 3»;
• выработать пути оптимизации налоговой нагрузки на примере ООО «Кондор 3».
Предметом выпускной квалификационной работы является влияние налоговой нагрузки на финансовую устойчивость ООО «Кондор 3».
Объектом исследования в данной работе выступает ООО «Кондор 3».
В качестве базы данных для проведения комплексного анализа финансового положения компании и определения уровня налоговой нагрузки была использована бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Кондор 3» за 2016-2018 гг.
Теоретическую и методологическую основу исследования выпускной квалификационной работы составили научные труды отечественных и зарубежных ученых в области финансово-экономического анализа деятельности компаний, анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности с целью анализа налоговой нагрузки и выработки путей по ее оптимизации, локальные и правовые акты, публикации периодических изданий, официальные статистические источники информации, а также специальная и общеэкономическая литература.
При анализе периодических печатных изданий и учебной литературы было установлено, что теоретическую основу составляет оценка финансового положения компании и ее финансовой устойчивости. Исследуемая тема нашла свое отображение в трудах зарубежных исследователей и экономистов, таких как М. Мескон, В. Парето, Т. Титенберг, П. Дубельман, Д. Стоун, С. Янг и других, а также в трудах российских исследователе и финансистов - М.И. Баканова, В.Л. Быкадорова, В.В. Ковалева, Б.П. Рукина, Г.В. Савицкой, М.А. Федотовой, Д.А. Шеремета, М.В. Янцевой и многих других.
Особенный интерес в период реформирования налоговой системы РФ проявляется роли и месту налоговой нагрузки, которая является главной составляющей финансовой устойчивости компании. Все эти вопросы находят свое отражение в трудах М.С. Власовой, Е.А. Кировой, М.Н. Крейниной, М.И. Литвинова, В.Н. Незамайкина, В.Г. Панскова, А.Б. Паскачева, Д.Г. Черника, И.Л. Юрзиновой и прочих.
При написании работы были использованы методы научного познания, статистические и математические методы, анализ и синтез, так же были использованы графические методы, систематизация и обобщение полученных данных.
Теоретическая значимость исследуемой темы заключается в формировании теоретической и методологической основ нахождения налоговой нагрузки организации, основательной разработке современных подходов в области оценивания налоговой нагрузки организаций.
Практическая значимость выпускной квалификационной работы заключается в целесообразности использования предложенных мероприятий, направленных на оптимизацию налоговой нагрузки компаний различных сфер деятельности, а также оценке влияния налоговой нагрузки на финансовую устойчивость. Сделанные в работе выводы и сформированные рекомендации в ходе проводимого анализа возможно применить в ВУЗе для обучающихся экономических дисциплин, а также в деятельности организаций для осуществления прогнозирования, планирования и принятия мер направленных на снижение рисков и повышения финансовой устойчивости компании.
Структура выпускной квалификационной работы включает в себя введение, основную часть, состоящую из трех глав, заключение, список использованных источников и приложения.
В первой главе выпускной квалификационной работы отражены теоретические аспекты, связанные с воздействием налоговой нагрузки на финансовую устойчивость организаций. Описаны основные пути налоговой оптимизации, классификация налоговой нагрузки, а также подробно описаны различные методики исчисления налоговой нагрузки, предложенные различными авторами.
Во второй главе проведен анализ основных технико-экономических показателей компании и влияния налоговой нагрузки на финансовую устойчивость ООО «Кондор 3». В третьей главе описаны предложенные пути оптимизации налоговой нагрузки в ООО «Кондор 3», а также рассчитан экономический эффект от предложенных мероприятий.
На основе проведенного анализа в соответствии с определенной целью и обусловленной ею задачами можно сформировать следующие выводы.
Для эффективного управления организацией, необходимо стремительно реагировать на постоянно изменяющиеся условия и воздействие внешних факторов рыночной экономики РФ. Наиболее важным элементом внешней среды выступает существующая в РФ налоговая система. Планирование эффективной работы компании заключается в стремлении управленцев своевременно обратить внимание на факторы, влияющие на финансовую независимость компании, а также сокращение уровня воздействия этих факторов на организацию. В результате проведенного анализа были выделены и обоснованы на теоретическом уровне основные аспекты влияния налоговой нагрузки на финансовую устойчивость компании.
Грань между оптимизацией налоговой нагрузки и уклонением налогоплательщиков от исчисления налогов весьма мала. Именно по этой причине при определении метода оптимизации налоговой нагрузки стоит брать во внимание именно законные методы, которые будут подчеркивать цели, содержание и основные мотивы совершаемых операций.
Анализ показал, что уровень налоговой нагрузки для ООО «Кондор 3» средний в рамках данной отрасли. Безусловно, это хороший показатель, однако налоговое планирование ведется не в полной мере и у компании есть все возможности для снижения налоговой нагрузки.
В ходе анализа было выявлено, что у компании в 2017 году существовала достаточно высокая вероятность банкротства к 2018 году она сократилась до минимального значения, но риск все же есть. Также у компании недостаточно собственных средств для исполнения своих обязательств, с этой целью необходимо провести мероприятия, направленные на совершенствование налогового планирования и сокращении налоговых платежей. С этой целью было предложено внедрение нескольких мероприятий по сокращению налога на добавленную стоимость и страховых взносов.
Для оптимизации налоговых платежей рекомендуем использовать следующие мероприятия.
• Перевод основных средств в арендованные. Для этого ООО «Кондор 3» необходимо основные средства, в том числе, здания и сооружения, передать другой фирме, а потом у той фирмы арендовать.
• Расходы на приобретение рабочей формы учитывать в составе расходов на выплату заработной платы сотрудникам.
• Учесть затраты на профессиональную подготовку и переквалификации отдельных сотрудников.
• Снижение налога на прибыль по средствам использования аутсорсинга.
• Снижение страховых взносов по средствам использования аутсорсинга. Главное достоинство использования услуг аутсорсинговых компаний заключается в экономии на выплате заработной платы и исчислении из нее налогов и социальных отчислений, тем самым уменьшение налоговой нагрузки на организацию.
• Снижение страховых взносов за счет замены части премии компенсацией за использование личного имущества и выплаты материальной помощи в размере 4000 рублей на сотрудника.
• Заключение дистрибьютерских договоров с организациями, целью которых является сбыт и распространение продукции или услуг третьим лицам. Согласно такого договора им будет предоставляться скидка в 1% от цены продаваемой продукции или услуги по окончанию квартала.
Был также рассчитан экономический эффект от внедрения предложенных мер, в результате чего установлено, что мероприятия вполне экономически эффективны. Они так же позволят сократить налоговые платежи и уменьшить налоговую нагрузку ООО «Кондор 3».
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
