Управление налоговой нагрузкой для повышения эффективности предприятия (Санкт-Петербургский Государственный Университет Аэрокосмического Приборостроения)
Объект исследования - ООО "Акспром" (г. Санкт-Петербург) .
Основной вид деятельности - комплексные поставки электрооборудования и дренажных систем .
Проведен анализ основных финансово-экономических показателей деятельности за 2021-2022 годы.
Есть приложения.
Введение………………………………………………………………………………..3
1. Теоретические и методологические аспекты исчисления налоговой нагрузки..6
1.1. Налоговая нагрузка: понятие и факторы, определяющие ее величину………6
1.2. Методики оценки налоговой нагрузки: российский и зарубежный опыт.......13
1.3. Влияние налоговой нагрузки на финансовое состояние организации……...25
2. Организационно-экономическая характеристика ООО «Акспром»………...….31
2.1 Характеристика ООО «Акспром»…………32
2.2 Анализ основных финансово-экономических показателей деятельности ООО «Акспром»35
3. Анализ налоговой нагрузки ООО «Акспром» за 2021-2022 г.г………………...43
3.1. Расчет налоговой нагрузки ООО «Акспром»…………………………………43
3.2 Мероприятия по снижению налоговой нагрузки ООО «Акспром»…………..49
Заключение…………54
Список использованных источников……59
Приложения………………………………………………………………………….62
В настоящее время ни одно развитое государство не может обойтись без налогов. Налоги нужны для обеспечения хозяйственной деятельности государства, на исполнение государственных функций, таких как, управление, суд, оборона, охрана порядка, здравоохранение. Сущность налога заключается в изъятии государством определённой части доходов юридических и физических лиц в пользу общества, в виде обязательного взноса. Уплата налогов является безусловной обязанностью всех хозяйствующих субъектов, получающих доходы. Налоги выступают одним из самых важных звеньев финансовой политики государства в современных условиях. Для увеличения положительной динамики финансового результата, компании должны планировать и контролировать уровень своих расходов. Именно поэтому очень важно вовремя и качественно проводить анализ и корректировку уровня налоговой нагрузки.
Торговая отрасль является одно из самых капиталоемких отраслей, с большим экономическим потенциалом, обширными хозяйственными связями, в том числе и межотраслевого характера. В связи с этим появляется огромное количество рисков, в том числе налогового характера, а для успешной конкуренции на данном рынке необходимо зарекомендовать себя как надежная компания и порядочный налогоплательщик. Стоит также отметить, что налоги являются одним из основных внешних ограничений финансовых ресурсов организации и рентабельности собственного капитала.
Налоги играют важную роль не только для организации, но и для любого коммерческого проекта в принципе. Оценка той нагрузки, которую создают налоги, дает возможность определить насколько налоговая система обременительна для компании, из чего можно делать выводы относительно дальнейшей деятельности организации.
Нужно отметить, что целью экономической деятельности любого бизнес юнита считается максимизация прибыли. Вследствие этого стоит отметить, что организации и предприниматели зачастую пытаются уменьшить налоговую нагрузку на бизнес, но при определенных обстоятельствах уменьшение налогов становится незаконной, вследствие чего налогоплательщику может грозить как штраф, так и уголовная ответственность. Налоговая система не должна снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности. Она должна обеспечивать разумные потребности государства, изымая у налогоплательщика, как правило, не более трети его доходов [22].
Для оценки налоговой нагрузки можно найти массу рекомендаций и методик от разных авторов, часть которых мы рассмотрим ниже, но в данной работе, с практической точки зрения, будет использоваться наиболее популярная методика, предоставленная ФНС для оценки налоговых рисков.
Оценка налоговой нагрузки дает понимание, насколько эффективно идет использование собственных средств. Используются ли возможности по снижению налоговой базы и возможные методы оптимизации отчислений. Проблема снижения налогового бремени в российской налоговой системе в значительной степени связана с расширением налогооблагаемой базы. Каждой компании необходимо рассчитывать налоговую нагрузку, чтобы понимать, какова вероятность того, что налоговая служба обратит внимание на предприятие в целях проведения выездной налоговой проверки, что может негативно повлиять на деятельность компании. А также, расчет данного показателя позволяет сделать прогнозные выводы относительно будущих периодов, и их эффективное планирование.
Актуальность данной работы заключается в том что, возможность снижения налоговых выплат способствует повышению эффективности бизнеса. А предложения, разработанные с учетом специфики торговой отрасли, по снижению показателя налоговой нагрузки, буду полезны для представителей отрасли. Это является особенно интересным для учредителей и управляющего персонала торговых организаций.
Предметом исследования является оценка налоговой нагрузки на предприятии.
Объектом исследования данной работы является ООО «Акспром».
Целью написания работы является анализ и совершенствование управления
налоговой нагрузкой, что позволит предприятию ООО «Акспром» функционировать эффективнее.
Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
1) Изучить понятие налоговой нагрузки и факторы, определяющие ее величину;
2) Рассмотреть методики оценки налоговой нагрузки;
3) Изучить влияние налоговой нагрузки на финансовое состояние организации;
4) Дать организационно-финансовую характеристику ООО «Акспром»
5) Проанализировать налоговую нагрузку ООО «Акспром» за 2021-2022 годы;
6) Изучить законодательную базу и режимы налогообложения РФ;
7) выделить содержание налоговой нагрузки предприятия и ее влияние на финансовое состояние.
Актуальность исследуемой темы обусловлена объективной потребностью в изучении проблемы налоговой нагрузки и возможности оптимизации налогообложения на предприятии. Научная новизна работы заключается в проведении системного исследования по вопросам налогового планирования (видов, этапов и методов) и проведена практическая оценка системы налогового планирования предприятия.
Методическую основу составляют экономико-статистические, экономико-математические и нормативные методы.
Теоретической основой работы являются работы отечественных авторов, таких как: М. Н. Крейнина, Е. А. Кирова, М. И. Литвин, Т. К. Островенко, Е. С. Вылкова, О. Ф. Пасько, А. В. Игнатова, Т. Ф. Юткина; нормативные документы; официальные инструктивно-методические материалы; публикации в периодической печати; информационная система «Консультант плюс». Информационной базой послужили статистическая и бухгалтерская отчётность предприятия.
Налоговая нагрузка – показатель, имеющий достаточно важное значение не только для налоговых органов (для них он играет не последнюю роль при принятии решения о проведении выездной налоговой проверки), но и для самого налогоплательщика. Последний анализ этого показателя дает возможность сделать выбор в пользу применения той или иной системы налогообложения и оценить риски пристального внимания ИФНС к данным подаваемой отчетности. Формул расчета налоговой нагрузки существует несколько, но для целей налогового анализа наиболее часто из них применяется соотношение, представляющее собой долю начисленного к уплате налога (налогов) к величине полученного за соответствующий период дохода.
В период анализа происходит улучшение показателей работы предприятия, о чем свидетельствует рост выручки, показателей прибыли и рентабельности.
ООО «Акспром» находится на общей системе налогообложения. При реализации своей деятельности предприятие уплачивает 3 вида налогов, а также уплачивает взносы в фонды обязательного страхования. Наибольший вес в структуре расходов составляет уплата налога на прибыль. Так в 2022 году, удельный вес налога на прибыль составил 86% всех уплаченных налогов. В рамках данной работы было определено, что произошел рост налоговой нагрузки за анализируемый период на 0,58%. Коэффициент предоставленный федеральной налоговой службой России в 2021 году в оптовой торговле равнялся 2,1, а в 2022 году 3.7.
Разница между коэффициентом налоговой нагрузкой ООО «Акспром» и в среднем по отрасли равна 1,86 в 2021 г., и 1,28 в 2022 году. Организация не превышает порогового значения и имеет небольшое расхождение от норматива в 2022 году, в отличии от предыдущего года.
Положительными моментами является то, что в организации наблюдался рост выручки на 87%. Прибыль до налогообложения в 2022 году составила 24873 руб., что заслуживает позитивной оценки, так как это более чем в 4 раза больше, чем годом ранее, тем самым рентабельность деятельности до налогообложения показала рост на 88% и составила 1,53%.
Если анализировать налоговую нагрузку по конкретным налогам, то можно сделать следующие выводы.
Налоговая нагрузка по налогу на прибыль в 2021 году составила 0,2 (норматив 0,36), а в 2022 г. 0,61 (норматив 0,63). Нагрузка выросла незначительно, и все еще в пределах норматива ФНС.
Налоговая нагрузка по НДС в 2021 году составила 1,33% (норматив ФНС 1,56), а в 2022 году 1,22% (норматив 1,41)
Коэффициент рентабельности составил в 2021 году 1,15 (норматив ФНС 2,94), а уже в 2022 году 3,91, в 3 раза больше.
Коэффициент рентабельности продаж используется как основной индикатор оценки финансовой эффективности компаний с относительно небольшими объемами основных средств и собственного капитала.
Анализ показал, что за анализируемый период величина налоговой нагрузки выросла незначительно. По сути, вариантов снижения налоговой нагрузки у предприятия немного. Так в части транспортного налога размеры отчислений не существенны и по существу не являются альтернативой снижения налоговой нагрузки предприятия. Налог на добавленную стоимость имеет сложную природу его расчета. Налог считается не с добавленной стоимости, а с разницы между налога на добавленную стоимость начисленным с выручки и налоговыми вычетами. Стоит отметить, что со стороны государства установлены границы размера налоговых вычетов по регионам. Это означает, что если у налогоплательщика доля вычета по НДС за 12 месяцев выше этого размера, то налоговый орган в первоочередном порядке проводит у него налоговую проверку. В 2022 году компания сократила количество основных средств на балансе.
Универсальных способов повысить экономическую эффективность налоговой нагрузки, подходящих для всех видов бизнеса, не существует. Каждый инструмент должен рассматриваться индивидуально, исходя из фактических обстоятельств, в том числе предыстории каждого бизнеса и последствий принятого решения.
Причем, принятие решения всегда требует взвешенного подхода, учитывающего все аспекты бизнеса – от технического внедрения и документооборота, обсчета финансовой модели и рентабельности, выверки юридических и иных сопутствующих рисков реализации решения внутри компании и при взаимодействии вовне, в том числе с контролирующими органами, до стратегического планирования и моделирования бизнеса в долгосрочной перспективе.
Компания ООО «Акспром» не может претендовать на применение льгот, поскольку ее сфера деятельности не относится к таковым (медицина, сельское хозяйство и тд).
Для того чтобы повысить налоговую нагрузку необходимо повлиять на значение тех налогов, которые уплачивает организация. Для увеличения значения налога на добавленную стоимость можно увеличивать стоимость своих работ услуг, что становится невозможным ввиду того что выставляя высокие цены на свои услуги, компания станет не конкурентоспособной, но это не является рациональным способом, поэтому есть единственное возможное решение это искать более дешевые материалы, субподрядчиков для выполнения работ и т.д. Зная, что налог на добавленную стоимость уплачивается с разницы входящего и исходящего НДС мы получаем большую сумму налога, который нужно уплатить в бюджет.
С налогом на прибыль все чуть проще, для увеличения налога на прибыль необходимо добиваться более высокой прибыли. Но опять же выгоднее в данном случае сократить расходную часть производства. Сокращать расходы за счет приобретение менее качественных материалов, может привести к негативным последствиям поэтому, возможно, стоит найти более дешевых поставщиков. Данная ситуация не актуальна для организации и искусственно поднимать налоговую нагрузку, чтобы не привлекать внимание налоговой данной организации нет смысла, ООО «Акспром» является честным налогоплательщиком и на все вопросы заданные ФНС были даны пояснения.
Поскольку показатель налоговой нагрузки (как общий, так и по отдельным видам налога) приближен к среднеотрослевому значению и нормативу ФНС, то это означает, что проводить мероприятия по снижению нагрузки нет необходимости. Компания оптимально распределяет все свои прибыли и убытки, и не имеет задолженностей перед государством.
Преимущества компании ООО «Акспром»:
• Долгое время работы
Компания зарегистрирована 13 лет назад, что говорит о стабильной деятельности и поднадзорности государственным органам
• Большой уставный капитал
Уставный капитал составляет 1 млн руб., это один из признаков повышенной надежности компании
• Правообладатель
По данным Роспатента, ООО "АКСПРОМ" обладает исключительными правами на один или несколько товарных знаков
• Участник системы госзакупок - поставщик
Компания поставила товаров или оказала услуг на сумму более 13,6 млн руб.
• Не входит в реестр недобросовестных поставщиков
По данным ФАС, не входит в реестр недобросовестных поставщиков
• Нет связей с дисквалифицированными лицами
По данным ФНС, в состав исполнительных органов компании не входят дисквалифицированные лица
• Нет массовых руководителей и учредителей
Руководители и учредители ООО "АКСПРОМ" не включены в реестры массовых руководителей и массовых учредителей ФНС
• Нет сообщений о банкротстве
В реестре ЕФРСБ не найдено ни одного сообщения о банкротстве компании.
• Прибыль в прошлом отчетном периоде
По данным ФНС, в прошлом отчетном периоде чистая прибыль компании составила 18,7 млн руб.
• Уплачены налоги за прошлый отчетный период
По данным ФНС, в прошлом отчетном периоде компанией были уплачены налоги на сумму 19 млн руб., задолженностей по пеням и штрафам нет.
• Нет долгов по исполнительным производствам
По данным ФССП, открытые исполнительные производства в отношении компании отсутствуют.
• Высокая среднесписочная численность работников
По данным ФНС, среднесписочная численность работников: 42 человека, это является признаком широкого масштаба деятельности компании.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
