Учет и внутренний контроль дебиторской задолженности (на примере ООО «Стройтрест-Поволжье»)
|
Введение 4
1 Теоретические аспекты дебиторской задолженности расчетов с
покупателями и заказчиками 6
1.1 Экономическая сущность и виды дебиторской задолженности
предприятия 6
1.2 Учет дебиторской задолженности 13
1.3 Сущность и цели внутреннего контроля дебиторской
задолженности 17
2 Организация учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО
«Стройтрест-Поволжье» 21
2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия в ООО
«Стройтрест-Поволжье» 21
2.2 Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками 31
3 Контроль расчетов с покупателями и заказчиками и пути
совершенствования учета дебиторской задолженности предприятия 46
3.1 Инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками 46
3.2 Внутренний контроль дебиторской задолженности 50
Заключение 63
Список используемой литературы 65
Приложение А Организационная структура ООО «Ст-Поволжье» 67
Приложение Б Бухгалтерский баланс ООО «Ст-Поволжье» на 31.12.2018 г. 68
Приложение В Отчёт о финансовых результатах ООО «Ст-Поволжье» за 2018 г
1 Теоретические аспекты дебиторской задолженности расчетов с
покупателями и заказчиками 6
1.1 Экономическая сущность и виды дебиторской задолженности
предприятия 6
1.2 Учет дебиторской задолженности 13
1.3 Сущность и цели внутреннего контроля дебиторской
задолженности 17
2 Организация учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО
«Стройтрест-Поволжье» 21
2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия в ООО
«Стройтрест-Поволжье» 21
2.2 Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками 31
3 Контроль расчетов с покупателями и заказчиками и пути
совершенствования учета дебиторской задолженности предприятия 46
3.1 Инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками 46
3.2 Внутренний контроль дебиторской задолженности 50
Заключение 63
Список используемой литературы 65
Приложение А Организационная структура ООО «Ст-Поволжье» 67
Приложение Б Бухгалтерский баланс ООО «Ст-Поволжье» на 31.12.2018 г. 68
Приложение В Отчёт о финансовых результатах ООО «Ст-Поволжье» за 2018 г
Одной из основных задач бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении.
Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» №402 ФЗ от 6 декабря 2011 г., основной задачей бухгалтерского учета является:
«Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности; обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости».
Для решения данной задачи важное значение имеет своевременное и полное выявление задолженности перед организацией, достоверное и обоснованное отражение дебиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета, контроль ее погашения. Необходимо учитывать, что соблюдение правил списания дебиторской задолженности обезопасит организацию от привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства при исчислении налога на прибыль, налога на добавленную стоимость.
На практике нередко возникают ситуации, когда по тем или иным причинам организация не имеет возможности взыскать долги с контрагентов. В этом случае дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы и годы. Как правило, подобные ситуации возникают вследствие неплатежеспособности должника либо недобросовестности организаций, стремящихся таким способом вывести довольно значительные денежные средства из-под налогообложения. О состоянии расчетов организации с контрагентами можно судить на основании данных аналитического учета по счетам учета расчетов, которое выявляется по каждому контрагенту. Дебетовое сальдо по данным счетам составляет дебиторскую задолженность.
Дебиторская задолженность представляет собой задолженность других лиц (организаций, предпринимателей, работников, физических лиц) перед данной организацией, отражение которой в бухгалтерском учете выражено как имущество организации.
Актуальность исследуемой темы заключается в том, что учёт дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками занимает важное место в системе бухгалтерского учёта.
Целью дипломной работы является исследование учета и внутреннего контроля расчетов с покупателями и заказчиками.
Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть теоретические аспекты дебиторской задолженности расчетов с покупателями и заказчиками;
- исследование организации учета расчетов с покупателями и заказчиками на примере ООО «Стройтрест-Поволжье»;
- изучить контроль расчетов с покупателями и заказчиками и выявить пути совершенствования учета дебиторской задолженности на предприятии.
Предметом данной работы являются расчеты с покупателями и заказчиками. Объектом в работе выступает ООО «Стройтрест-Поволжье».
Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» №402 ФЗ от 6 декабря 2011 г., основной задачей бухгалтерского учета является:
«Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности; обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости».
Для решения данной задачи важное значение имеет своевременное и полное выявление задолженности перед организацией, достоверное и обоснованное отражение дебиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета, контроль ее погашения. Необходимо учитывать, что соблюдение правил списания дебиторской задолженности обезопасит организацию от привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства при исчислении налога на прибыль, налога на добавленную стоимость.
На практике нередко возникают ситуации, когда по тем или иным причинам организация не имеет возможности взыскать долги с контрагентов. В этом случае дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы и годы. Как правило, подобные ситуации возникают вследствие неплатежеспособности должника либо недобросовестности организаций, стремящихся таким способом вывести довольно значительные денежные средства из-под налогообложения. О состоянии расчетов организации с контрагентами можно судить на основании данных аналитического учета по счетам учета расчетов, которое выявляется по каждому контрагенту. Дебетовое сальдо по данным счетам составляет дебиторскую задолженность.
Дебиторская задолженность представляет собой задолженность других лиц (организаций, предпринимателей, работников, физических лиц) перед данной организацией, отражение которой в бухгалтерском учете выражено как имущество организации.
Актуальность исследуемой темы заключается в том, что учёт дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками занимает важное место в системе бухгалтерского учёта.
Целью дипломной работы является исследование учета и внутреннего контроля расчетов с покупателями и заказчиками.
Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть теоретические аспекты дебиторской задолженности расчетов с покупателями и заказчиками;
- исследование организации учета расчетов с покупателями и заказчиками на примере ООО «Стройтрест-Поволжье»;
- изучить контроль расчетов с покупателями и заказчиками и выявить пути совершенствования учета дебиторской задолженности на предприятии.
Предметом данной работы являются расчеты с покупателями и заказчиками. Объектом в работе выступает ООО «Стройтрест-Поволжье».
Право организации на получение определенной денежной суммы, товара или услуги с должника является имущественным правом, а в соответствии со статьей 128 Гражданского кодекса Российской Федерации имущественные права являются одним из видов имущества, следовательно, дебиторская задолженность является частью имущества организации.
Дебиторская задолженность возникает при совершении организацией финансово-хозяйственных операций, которые связаны с движением товарно-материальных ценностей, денежных средств или принятием на себя определенных обязательств. Кроме того, дебиторская задолженность возникает при отражении в учете сумм задолженности по взносам учредителей и участников, а также по суммам, подлежащим получению в рамках финансирования различных мероприятий.
Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками в ООО «Стройтрест-Поволжье» используют счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или счет 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами". Аналитический учет ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету.
Аналитический учет должен быть построен таким образом, что бы обеспечивать возможность получения следующих данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно.
Рассмотрение бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Стройтрест-Поволжье» позволили сделать вывод о том, что на предприятии особое внимание необходимо уделять анализу оборачиваемости данной задолженности и факторам, которые влияют на сроки и полноту ее погашения. Необходимо проводить анализ авансов выданных на предмет выявления предоплат, по которым не ожидаются оказания услуг или поставки товаров. Аналитический учет должен позволять проанализировать задолженность по срокам возникновения в разрезе каждого счета-фактуры. Основываясь на данных учета, компания может выбрать оптимальные для ее хозяйственной деятельности условия работы с контрагентами и предусмотреть их в договоре, разработать рычаги управления данной задолженностью.
Качественный бухгалтерский и аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности, правильное отражение их в бухгалтерской отчетности позволят своевременно проводить качественный анализ, на основе которого участники рынка смогут принимать деловые решения и повысить эффективность деятельности организаций.
Дебиторская задолженность возникает при совершении организацией финансово-хозяйственных операций, которые связаны с движением товарно-материальных ценностей, денежных средств или принятием на себя определенных обязательств. Кроме того, дебиторская задолженность возникает при отражении в учете сумм задолженности по взносам учредителей и участников, а также по суммам, подлежащим получению в рамках финансирования различных мероприятий.
Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками в ООО «Стройтрест-Поволжье» используют счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или счет 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами". Аналитический учет ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету.
Аналитический учет должен быть построен таким образом, что бы обеспечивать возможность получения следующих данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно.
Рассмотрение бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Стройтрест-Поволжье» позволили сделать вывод о том, что на предприятии особое внимание необходимо уделять анализу оборачиваемости данной задолженности и факторам, которые влияют на сроки и полноту ее погашения. Необходимо проводить анализ авансов выданных на предмет выявления предоплат, по которым не ожидаются оказания услуг или поставки товаров. Аналитический учет должен позволять проанализировать задолженность по срокам возникновения в разрезе каждого счета-фактуры. Основываясь на данных учета, компания может выбрать оптимальные для ее хозяйственной деятельности условия работы с контрагентами и предусмотреть их в договоре, разработать рычаги управления данной задолженностью.
Качественный бухгалтерский и аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности, правильное отражение их в бухгалтерской отчетности позволят своевременно проводить качественный анализ, на основе которого участники рынка смогут принимать деловые решения и повысить эффективность деятельности организаций.