Аннотация 2
Введение 5
1. Теоретические аспекты оптимизации налоговой нагрузки организации 7
1.1 Налоговая нагрузки организации, сущность и структура 7
1.2 Основные методы оптимизации налоговой нагрузки организации 12
1.3 Методика расчёта налоговой нагрузки организации 16
2 Анализ основных показателей деятельности и налоговой нагрузки ООО «МИЛЕНА» 24
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «МИЛЕНА» 24
2.2 Анализ основных экономических показателей и финансовых результатов деятельности ООО «МИЛЕНА» 27
2.3 Анализ динамики и структуры налоговых платежей ООО «МИЛЕНА» 33
3 Разработка рекомендаций по оптимизации налогообложения в ООО «МИЛЕНА» 41
3.1 Рекомендации по оптимизации налогообложения в ООО «МИЛЕНА» 41
3.2 Влияние предложенных мероприятий на финансовые результаты деятельности ООО «МИЛЕНА» 44
Заключение 48
Список используемой литературы 51
Приложения 56
Процесс выбора лучшего поведения при уплате налогов является важной деятельностью любой организации, которая направлена, прежде всего, на уменьшение налоговой нагрузки.
Организации, таким образом, оценивают эффективность своей деятельности, определяют, насколько велик риск налоговой проверки, принимают решение об оптимальном налоговом режиме, прогнозируют дальнейшие действия.
Федеральная налоговая служба России с помощью данных о налоговой нагрузке организации проектирует свою контролирующую деятельность, а также имеет возможность влияния на модернизацию налоговой системы в целом. Министерство финансов РФ и другие экономические государственные структуры на основе показателей налоговой нагрузки изучают экономическую ситуацию на региональном и государственном уровнях, планируя и прогнозируя дальнейшую финансовую политику страны.
Методы реализации оптимизации налоговой нагрузки разнообразные. К тому же из-за постоянного изменения законодательства имеют тенденцию к устареванию.
Часто прежде законный способ снижения налоговой нагрузки, после определенной оценки государственными органами может перейти в разряд «незаконных».
Поэтому при желании иметь эффективно действующий бизнес необходимо постоянно отслеживать изменения в законодательстве Российской Федерации, чтобы вовремя корректировать схемы и методы оптимизации налоговой нагрузки организации. Это обусловливает актуальность темы бакалаврской работы.
Целью бакалаврской работы является изучение и анализ налоговой нагрузки организации и методов ее оптимизации.
Цель бакалаврской работы достигается решением следующих задач:
• Рассмотреть теоретические аспекты оптимизации налоговой нагрузки организации.
• Провести анализ налоговой нагрузки ООО «МИЛЕНА».
• Разработать рекомендации по оптимизации налоговой нагрузки в ООО «МИЛЕНА».
Объектом исследования является ООО «МИЛЕНА».
Предмет исследования - налоговая нагрузка организации.
Теоретическую основу исследования данной работы составили нормативно-правовые акты, работы отечественных и зарубежных авторов в области экономического анализа, налогообложения деятельности организаций, публикации в профессиональных изданиях для бухгалтеров, финансистов и аудиторов, учебно-методическая и учебно-практическая литература.
При написании бакалаврской работы использовались научные, учебно- методические работы таких авторов, как Н.Н. Горюнова, Ю.М. Лермонтов, Н.П. Кондраков, Н.И. Малис, Н.П. Мельникова, А.Е. Суглобова и других.
Информационная база работы включает годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность ООО «МИЛЕНА» за 2015-2017 годы; управленческую документацию и отчетность ООО «МИЛЕНА»; научную литературу по теме бакалаврской работы, законодательные акты РФ; интернет - ресурсы.
Решение поставленных задач осуществлялось с помощью следующих методов: горизонтальный и вертикальный анализ, коэффициентный и динамический анализ.
Бакалаврская работа включает в себя введение, три главы, заключение, список используемой литературы и приложения.
Практическая значимость работы заключается в том, что предложенные рекомендации будут способствовать повышению эффективности деятельности исследуемой организации.
Роль налогообложения постепенно возрастает в сфере экономического развития государства в целом и деятельности каждого хозяйствующего субъекта. Со временем у организации возникает необходимость оптимизации налоговых платежей, тем самым освобождаются финансовые ресурсы для будущего развития организации, что в свою очередь способствует снижению уровня налоговой нагрузки. Стоит отметить, что показатель налоговой нагрузки является основным критерием для организации выездных налоговых проверок. Важным условием рациональной оптимизации налоговой нагрузки является максимальная оперативность в реагировании на изменения в законодательстве, конъюнктуре рынка, внутренних коммуникациях. На данный момент все принципы налогового планирования можно условно разделить на восемь пунктов. Главным из них является соблюдение законодательства РФ.
Нами была проанализирована деятельность ООО «МИЛЕНА» за период 2015-2017 годы.
В ходе анализа были сделаны следующие выводы: выручка от реализации в ООО «МИЛЕНА» увеличилась на 9,34 %, в т.ч. за последний год темп прироста составил 7,82%, среднегодовой темп роста выручки то реализации составил 104,57 %, что свидетельствует о растущем спросе на товары, реализуемые организацией.
Валовая прибыль в ООО «МИЛЕНА» в 2015 году составила 20302,78 тыс. руб. В 2017 году прибыль увеличилась на 2509,78,98 тыс. руб. или 13,57% и составила 22812,56 тыс. руб., в т.ч. за предыдущий год на 11,12%.
Валовая прибыль увеличивается за анализируемый период. Прибыль от реализации равна в 2017 году 4277,69 тыс. руб. Данное значение больше на 1647,98 тыс. руб. прибыли от реализации 2015 года. На 1336,86 тыс. руб. больше значения 2016 года.
Изменение прибыли от реализации равно 162,67%, в 2016 году - на 45,46%.
Прибыль до налогообложения составила в 2015 году 2629,71 тыс. руб., в 2016 году - 2940,83тыс. руб., а в 2017 году - 4277,69 тыс. руб.
Величина налога на прибыль увеличивается. В 2017 году на 329,6 тыс. руб. по сравнению с 2015 годом, на 267,37 тыс. руб. по сравнению с 2016 годом.
Чистая прибыль равна в 2015 году 2103,77 тыс. руб., в 2016 году составила 2352,66 тыс. руб. В 2017 году показатель равен 3422,15 тыс. руб.
За период 2015-2017 годы чистая прибыль выросла на 1318,38 тыс. руб.
ООО «МИЛЕНА» постоянно наращивает объемы продажи товаров для выхода на соответствующий запланированный уровень прибыли.
Рентабельность продаж за весь анализируемый период увеличилась на 2,60 % и составила в 2017 году 7,94 %. Следует отметить, что в 2017 году по сравнению с 2016 годом рентабельность продаж увеличилась на 2,05 %.
Рентабельность издержек обращения увеличилась в 2017 году по сравнению с базисным периодом на 8,20 %, в том числе за счет предыдущего года на 6,59 %.
Рентабельность капитала имеет тенденцию к росту, т. е. прибыль в расчете на один рубль величины капитала неуклонно растет и увеличивается в 2017 г. по аналогии с базисным периодом на 7,83% и 2,29% соответственно. Это свидетельствует об эффективном использовании, имеющихся у организации активов.
При анализе налоговых платежей ООО «МИЛЕНА» были определены налоги, которые уплачивает организация, а именно: налог на прибыль, НДС, налог на имущество, страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. Данный анализ показал, что с каждым годом сумма налоговых платежей увеличивается.
Налог на прибыль увеличивается за исследуемый период на 330 тыс. руб. или 162,7 %.
НДС также имеет положительную динамику, по итогу трех лет данный налог увеличился на 828 тыс. руб. или на 109,3%. Увеличение страховых взносов в государственные внебюджетные фонды обусловлено увеличением роста фонды оплаты труда.
Также в работе были проведены расчеты показателя налоговой нагрузки на ООО «МИЛЕНА» по трем методам. Величина данного показателя по методике Минфина России составила в 2017 году 24,66 %, по методике Е.А. Кировой - 52,7 %, а по методике М.Н. Крейниной - 85,0 %. По сравнению показателя налоговой нагрузки ООО «МИЛЕНА» с показателем по среднеотраслевой Концепции налоговых проверок, то данный показатель ООО «МИЛЕНА» значительно завышен. Для снижения величины показателя налоговой нагрузки организации нами были разработаны мероприятия по оптимизации налогообложения ООО «МИЛЕНА».
Исходя из предложенных мероприятий, нами было выявлено, что безопасный и надежный способ оптимизации налогообложения является переход на УСН.
Изучив особенности уплаты налоговых платежей при упрощенной системе налогообложения с разными налоговыми ставками, в работе был проведён сравнительный анализ налоговых платежей ООО «МИЛЕНА» при ОСНО и УСН. В ходе анализа были сделаны следующие выводы о том, что организация при УСН уплачивает значительно меньшую сумму налоговых платежей, соответственно происходит экономия.
Налоговая нагрузка ООО «МИЛЕНА» после внедрения предложенных мероприятий составила 5,9%.
Следовательно, для наиболее эффективного осуществления деятельности ООО «МИЛЕНА» целесообразно перейти к упрощенной системе налогообложения при ставке, равной 15%.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
