В первом разделе исследована сущность расчетов по кредитам и займам, выявлена их роль в деятельности организации. Особое внимание уделено изучению общего порядка построения бухгалтерского учета расчетов по кредитам и займам, выделены цель и задачи их анализа, а также представлены основные показатели, позволяющие оценить эффективность их использования.
Благополучное развитие предприятия существенно зависит от целесообразного привлечения кредитов и займов и рационального их использования.
Исходя из сроков, на которые выдаются кредиты и займы их можно разделить на долгосрочные и краткосрочные.
При этом кредиты и займы могут быть погашенными и просроченными. Кредитование от банков строится на принципах:
- целевого характера кредитования;
- срочности;
- возвратности;
- обеспеченности кредита;
- платности кредита.
Бухгалтерский учет является одним из ключевых инструментов формирования учетной и кредитной политики компании. Он позволяет совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности, поскольку предоставляет достоверную информацию о всех направлениях работы организации, в том числе и, привлеченных кредитах и займах. Бухгалтерский учет расчетов по кредитам и займам аккумулирует информацию о заемных средствах с целью отражения в публичной отчетности, предполагает оперативное и достоверное отражение всех хозяйственных операций, что упорядочивает всю финансовую и хозяйственную деятельность организации.
Основным информационным источником для анализа расчетов по кредитам и займам является бухгалтерская отчетность.
Годовая бухгалтерская отчетность является публичной. Но в результате автоматизации процесса бухгалтерского учета позволяет сформировать оперативную отчетность на любую необходимую дату. Эти данные носят управленческий характер, их можно принимать к сведению с учетом факта возможных корректировок после отчетной даты. В целях анализа показатели бухгалтерской отчетности сопоставляются за ряд периодов или отчетных дат, оценивается динамика и формулируются выводы.
В процессе организации расчетов по кредитам и займам учитывается учетная и кредитная политика организации, а также статистическая информация, в том числе по отраслевым и региональным показателям. Отдельное место в информационной базе для анализа платежеспособности отводится такому документу, как платежный календарь.
Во втором разделе исследована деятельность ПАО «Вымпел- Коммуникации», проведен анализ основных технико-экономических показателей его деятельности. В данном разделе рассмотрен порядок учета расчетов кредитов и займов в организации. Выявлено, что в ПАО «Вымпел- Коммуникации» имеются краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы. Учет по таким операциям ведется согласно действующему законодательству и учетной политике. Также в данном разделе исследовано документальное оформление учета расчетов по кредитам и займам, в результате выявлены основные проблемы в ПАО «Вымпел-Коммуникации».
ПАО «Вымпел-Коммуникации» действует на основании законодательства Российской Федерации.
ПАО «Вымпел-Коммуникации» - телекоммуникационное предприятие, основным видом деятельности которого выступает «Деятельность по предоставлению услуг подвижной связи для целей передачи голоса (61.20.1). Представляет бренд «Билайн».
В результате анализа веден рост выручки в 2021 г. по сравнению с 2020 г. на 4,50%. В исследуемый период наблюдается увеличение себестоимости продаж на 9,18%. Следует отметить, что валовая прибыль в динамике снижается в 2021 г. по сравнению с 2020 г. на 3,27%, а по сравнению с 2019 г. на 21,16%. Также снижается прибыль от продаж, прибыль до налогообложения.
Проведенный анализ выявил уменьшение чистой прибыли на 85,95% в 2021 г. по сравнению с 2020 г., что является негативной динамикой.
Средняя величина активов увеличивается с 2019 по 2021 гг. на 16,41%.
Анализ показателей рентабельности показал их снижении на протяжении 2019-2021 гг. Так в 2021 г. по сравнению с 2020 г. снизились:
- рентабельность продаж на 4,59%;
- рентабельность активов на 4,44%;
- рентабельность собственного капитала на 27,61%.
Порядок бухгалтерского учета в ПАО «Вымпел-Коммуникации» ведется на основании утвержденной учетной политики. В организации имеются долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы.
Для учета краткосрочных кредитов и займов используется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
В ПАО «Вымпел-Коммуникации» счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.
В ПАО «Вымпел-Коммуникации» имеется кредиторская задолженность, которая состоит из задолженности перед поставщиками и подрядчиками и перед прочими кредиторами.
В ПАО «Вымпел-Коммуникации» учет кредиторской задолженности ведется на основании учетной политики и нормам действующего законодательства.
Однако следует отметить, что в результате проведенного исследования выявлено, что в организации отсутствует должностное лицо, которое осуществляет регулярный контроль за учетом краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов. Выявлено, что не проводится регулярная сверка расчетов с кредиторами и займодавцами. В этой связи в конце отчетного возникают спорные ситуации с кредиторами и займодавцами. Такая ситуация требует разработки рекомендаций, направленных на оптимизацию расчетов по кредитам и займам и усиление их контроля.
В третьем разделе проведен анализ расчетов по кредитам и займам в ПАО «Вымпел-Коммуникации», выявление ключевых проблем в их организации и эффективности использования. На основании проведенного исследования были разработаны меры, позволяющие решить выявленные проблемы и оптимизировать расчеты по кредитам и займам, повысив эффективность их использования. Расчеты подтвердили экономическую целесообразность внедрения рекомендаций.
В настоящее время ни одно предприятие не обходится без привлеченных ресурсов. Однако, необходимо учитывать, что чрезмерное необоснованное привлечение заемных средств может привести к снижению финансовой устойчивости и риску банкротства. В этой связи необходимо проводить регулярный анализ экономической целесообразности привлечения кредитов и займов, а также эффективности их использования.
Динамика выявила, что в ПАО «Вымпел-Коммуникации» общий долгосрочный заемный капитала в 2020 г. сократился на 6,07% по сравнению с 2019 г., а в 2021 г. по сравнению с 2020 г. увеличился на 32,79%.
Долгосрочные заемные средства в 2021 г. в сравнении с 2020 г. выросли на 11,70%%. Отложенные налоговые обязательства и оценочные обязательства сократились на 6,50% и 20,57% соответственно. Прочие долгосрочные обязательства выросли в данный период на 101,75%.
В ПАО «Вымпел-Коммуникации» общий объем краткосрочного заемного капитала в 2021 г. снизился на 6,80% по сравнению с 2020 г. При этом, краткосрочные кредиты и займы сократились на 95,72%, а кредиторская задолженность выросла на 19,16%. Отмечается уменьшение в 2021 г. доходов будущих периодов на 8,52% в сравнении с 2020 г. В рассматриваемый период произошел рост оценочных обязательств и прочих краткосрочных обязательств на 67,51% и 23,07% соответственно.
Проведенные расчеты показали, что удельный вес краткосрочных кредитов и займов в динамике снижается в 2021 г. по сравнению с 2020 г. в структуре краткосрочных обязательств на 16,46%, а в структуре валюты баланса на 4,79%. Удельный вес долгосрочных кредитов и займов также имеет тенденцию к уменьшению. В 2021 г. по сравнению с 2020 г. в структуре долгосрочных обязательств они сократились на 10,10%, а в структуре валюты баланса на 0,37%.
Оборачиваемость краткосрочных кредитов и займов существенно растет: в 2020 г. в сравнении с 2019 г. на 1,35 пункта, а в 2021 г. в сравнении с 2020 г. на 311,35 пункта. Это характеризует рост эффективности использования краткосрочных кредитов и займов. В свою очередь, наблюдается существенное снижение периода оборачиваемости краткосрочных кредитов и займов в 2021 г. по сравнению с 2020 г. на 26,30 дней. Такая ситуация подтверждает эффективность использования краткосрочных кредитов и займов в ПАО «Вымпел-Коммуникации». Оборачиваемость долгосрочных кредитов и займов в организации в 2021 г. снизилась по сравнению с 2020 г. на 0,12 пункта, а период их оборачиваемости вырос на 13,28 дней. Такая ситуация свидетельствует о неэффективном использовании долгосрочных кредитов и займов в 2021 г.
Рентабельность краткосрочных кредитов и займов существенно увеличивается в 2021 г. по сравнению с 2020 г. - на 237,59%. Это является положительной динамикой. Однако, рентабельность долгосрочных кредитов и займов в данный период сокращается на 12,94%, что показывает снижение эффективности их использования.
Проведенное исследование показало, что нерациональное привлечение заемного капитала может негативно повлиять на деятельность организации.
В результате изучения порядка бухгалтерского учета и проведения анализа расчетов по кредитам и займам в ПАО «Вымпел-Коммуникации» выявлены следующие проблемы (рисунок 12):
- отсутствует должностное лицо, которое осуществляет регулярный контроль за учетом расчетов по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам;
- не проводится регулярная сверка расчетов с кредиторами и займодавцами, в результате чего в конце отчетного возникают спорные ситуации с кредиторами и займодавцами;
- не проводится систематический анализ расчетов по кредитам и займам, что затрудняет определение их оптимальной структуры и оценку эффективности использования;
- в 2021 г. наблюдается снижение эффективности использования долгосрочных кредитов и займов, что подтверждается сокращением их оборачиваемости, ростом периода оборачиваемости.
Следовательно, для решения выявленных проблем предлагаем внедрить ряд мер.
Первая мера предполагает привлечение заемных средств путем заключения договоров займа, что будет способствовать снижению затрат на их обслуживание. Вторая мера предполагает установление функционала по регулярному контролю учета расчетов по кредитам и займам и их анализу за бухгалтером организации. Третья мера предусматривает продажу неиспользуемых основных средств на сумму 60 млрд. руб. и погашение долгосрочных кредитов и займов.
После внедрения предложенных мер, усилится контроль за расчетами кредитов и займов, будет проводиться регулярный их анализ. Расчеты показали снижение долгосрочных кредитов и займов, повышение их рентабельности на 1,10%, оборачиваемости на 1,04 пункта и сокращение периода оборота на 76,51 дня. Произведенные расчеты подтверждают их экономическую эффективность.


Купить