Введение 5
1 Теоретические аспекты налогообложения субъектов малого предпринимательства 10
1.1 Понятие субъектов малого предпринимательства и их роль в экономике России.10
1.2 Модели налоговых систем, применяемые субъектами малого бизнеса 15 1.3 Налогообложение на предприятиях, применяющих упрощенную систему налогообложения.25
1.4 Финансовые показатели, характеризующие эффективность использования упрощенной системы налогообложения и методы их оценки. 30
2 Анализ практики применения и оценка эффективности использования упрощенной системы налогообложения на примере ООО «Волжаночка» 36
2.1 Технико-экономическая характеристика ООО «Волжаночка» 36
2.2 Налоговый учет доходов и расходов в ООО «Волжаночка» 44
2.3 Сравнительный анализ и оценка эффективности применения различных систем налогообложения на примере ООО «Волжаночка» 49
3 Пути совершенствования системы налогообложения в ООО «Волжаночка» и перспективы развития упрощенной системы налогообложения 58
3.1 Разработка мероприятий, повышающих эффективность управления налоговой нагрузкой предприятия ООО «Волжаночка» и оценка экономической эффективности от предложенных мероприятий.58
3.2 Перспективы развития упрощенной системы налогообложения в России 64
Заключение 69
Список использованной литературы.72
Приложения 77
Аннотация. Введение.
Цель данной работы - оценка эффективности применения упрощенной системы налогообложения ООО «Волжаночка» и разработка мероприятий, повышающих эффективность управления налоговой нагрузкой предприятия.
Для достижения поставленной цели в бакалаврской работе ставится ряд задач:
1) рассмотреть теоретические аспекты налогообложения субъектов малого предпринимательства;
2) провести анализ применения упрощенной системы
налогообложения ООО «Волжаночка» и оценить эффективность ее использования;
3) разработать пути совершенствования системы налогообложения в ООО «Волжаночка», а также исследовать перспективы развития упрощенной системы налогообложения.
В качестве объекта исследования выбран субъект малого предпринимательства ООО «Волжаночка», который занимается оказанием брачных услуг и выступает налогоплательщиком единого налога при упрощенной системе налогообложения. Необходимо также провести анализ особенности применения упрощенной системы налогообложения ООО «Волжаночка».
Предметом исследования выступает система налогообложения в ООО «Волжаночка».
В заключение выпускной квалификационной работы можно сделать следующие выводы.
В первой главе бакалаврской работы были раскрыты теоретические вопросы, связанные с понятием субъектов малого предпринимательства и их ролью в экономике России, а также раскрыты модели налоговых систем, которые применяются субъектами малого бизнеса.
Субъекты малого предпринимательства занимают важное место в развитии экономики России. В России малые предприятия обладают высоким потенциалом для экономического роста. В связи с этим необходимо создавать новые или проводить реформирование программ государственной поддержки малого предпринимательства со стороны государства.
Для субъектов малого предпринимательства применение эффективной налоговой политики является ключевым фактором в успешном ведении бизнеса. Налоговая политика выступает важным звеном экономической политики государства, так как является экономическим и административным рычагом влияния государства на развитие субъектов малого хозяйствования.
В проведенном исследование теоретических основ налогообложения в Российской Федерации были рассмотрены налоговые режимы, включающие общий и специальный режим налогообложения. Налоги являются обязательными, индивидуальными, безвозмездными платежами, взимаемые с организаций в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Из проделанной работы можно сделать выводы, что, основными видами налогов, уплачиваемые предприятиями в бюджет и внебюджетные фонды - это налог на прибыль, НДФЛ, НДС, налоги на имущество и страховые взносы. Из бакалаврской работы становится ясно, что ведение налогового и бухгалтерского учёта при общей системе налогообложения - трудоемкий и сложный процесс. Гораздо проще вести учет по одному из специальных режимов налогообложения.
Упрощенная система налогообложения является одной из пяти специальных налоговых режимов, применяемых в РФ. Упрощенная система налогообложения - это поддержка со стороны государства малого бизнеса, развитие которого влияет на экономику страны. Положительной стороной применения данного режима является просто ведения учета и расчета единого налога, упрощение бухгалтерского и налогового учета, а также снижение налоговой нагрузки.
Во второй части бакалаврской работы проведен анализ практики применения и оценка эффективности использования упрощенной системы налогообложения на примере ООО «Волжаночка».
ООО «Волжаночка» ведет налоговый учет доходов и расходов в соответствии с Книгой учета доходов и расходов. Порядок расчетов производится согласно действующим нормам законодательства.
ООО «Волжаночка» уплачивает налог по упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» и определение доходов и расходов осуществляется согласно нормам действующего законодательства РФ.
Проанализировав данные за 2014 - 2015 годы выявили, что налоговая нагрузка находится на допустимом уровне для организации, однако из -за высокой доли расходов в доходах ООО «Волжаночка» находится в зоне высокого налогового риска.
Для повышения экономической эффективности теоретически было рассмотрено снижение налогового бремени через смену режима налогообложения.
Проанализировав показатели ООО «Волжаночка», можно сделать выводы о том, что наиболее выгодной системой налогообложения для этой компании является упрощенная система налогообложения с использованием схемы «доходы минус расходы». ООО «Волжаночка» в настоящее время и использует данную схему.
В третьей главе данной работы проанализированы пути совершенствования системы налогообложения в ООО «Волжаночка» и перспективы развития упрощенной системы налогообложения.
Оптимизация налоговой нагрузки не требуется, ведь применение УСН с объектом «доходы минус расходы» является оптимальным налоговым режимом для организации.
Мероприятия по увеличению экономической эффективности позволят ООО «Волжаночка» увеличить их доходность, а мероприятия по снижению степени налогового риска сделают деятельность организации менее привлекательной для налоговых органов.
Организации необходимо в дальнейшем проводить налоговое планирование и поддерживать его на уровне, чтобы не происходило переплат.
Предложенные мероприятия носят рекомендательный характер, и решение об их практическом применении остается за директором ООО «Волжаночка».
Таким образом, поставленные цель и задачи бакалаврской работы достигнуты.
