Введение 4
1. Системы налогообложения и налоговое планирование предприятий Российской Федерации: значение и экономическое содержание 8
1.1 Сущность системы налогообложения предприятий Российской Федерации 8
1.2 Сущность налогового планирования предприятий Российской Федерации 12
1.3 Налогообложение и налоговое планирование зарубежных стран 18
2 Исследование систем налогообложения и налогового планирования на примере ООО «Анвер», ООО «Древторг» и ООО «Стройхом» 24
2.1 Краткая технико-экономическая характеристика ООО Анвер», ООО «Древторг» и ООО «Стройхом» 24
2.2 Оценка финансового состояния ООО «Анвер», ООО «Древторг» и ООО «Стройхом» 36
2.3 Оценка налоговой нагрузки ООО «Анвер» 45
3 Повышение эффективности налогообложения предприятия ООО «Анвер» 51
3.1 Зарубежный опыт налогообложения и возможность его применения в российской практике 51
3.2 Рекомендации по повышению эффективности налогообложения ООО «Анвер» 54
Заключение 64
Список используемой литературы 67
Приложение А Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Анвер» 74
Приложение Б Бухгалтерский баланс предприятия ООО «Анвер» 75
Приложение В Отчёты о финансовых результатах ООО «Анвер» за 2020 год 77
Приложение Г Отчёт о финансовых результатах ООО «Анвер» за 2019 год 79
Приложение Д Бухгалтерский баланс предприятия ООО «Древторг» 80
Приложение Е Отчёт о финансовых результатах ООО «Древторг» на 2020 год 81
Приложение Ж Отчёт о финансовых результатах ООО «Древторг» на 2019 год 82
Приложение И Бухгалтерский баланс ООО «Стройхом» на 31 декабря 2020 года 83
Приложение К Отчёт о финансовых результатах ООО «Стройхом» на 2020 год 84
Приложение Л Отчёт о финансовых результатах ООО «Стройхом» на 2019 год 85
Приложение М Разбор баланса предприятия ООО «АНВЕР» методом горизонтального анализа 86
Экономическая ситуация в России требует активизации развития бизнеса. Именно этот сектор экономики характеризуется мобильностью, быстро реагирует на изменения, является существенной составляющей при наполнении бюджетов разных уровней, способен создавать новые рабочие места, способствовать развитию конкуренции, обеспечивать привлечение инвестиций и т.д.
В настоящее время основной задачей налоговой политики в государстве остается формирование условий для становления малого бизнеса. Это содействует дальнейшему развитию предпринимательской деятельности, увеличению поступлений в бюджет, создание конкурентной среды и устранению схем злоупотребления в сфере начисления и уплаты налогов.
Отечественные субъекты хозяйствования создаются и осуществляют дальнейшую хозяйственно-финансовую деятельность соответственно российскому законодательству. В большинстве государств малый бизнес занимает важное место в национальной экономике, обеспечивая, иногда, большую долю внутреннего валового продукта, чем корпорации, холдинговые компании и другие крупные предприятия. Учитывая существенную роль малого бизнеса, вопросы государственной поддержки, соответствующего нормативно-правового обеспечения, налогообложения, упрощение требований к ведению бизнеса и составление отчетности остаются нетронутыми.
Налоговым кодексом предусмотрены специальные режимы для упрощения ведения дел новых предприятий и предприятий определённых сфер деятельности, но имеющиеся на данный момент системы налогообложения ограничены узкими рамки, выходя из которых, предприятие вынуждено переходить на ОСНО.
Актуальность темы исследования заключается в проблемах, связанных с несовершенствами структуры современной системы налогообложения, а так же в решении вопросов построения эффективной системы налогового планирования.
Объектом исследования является ООО «Анвер», ООО «Древторг» и ООО «Стройхом».
Предметом исследования является процесс налогового планирования предприятия.
Цель исследования заключается в переосмыслении существующих систем налогообложения и обосновании функциональной роли налогового планирования предприятия.
Гипотеза исследования - корректировка существующих специальных налоговых режимов поспособствует упрощённому ведению и стимулированию открытия малых предприятий.
Поставленная цель исследования определила ряд задач, на решение которых направлено исследование:
• ознакомиться с предметом, объектом и целью исследования;
• рассмотреть существующие системы налогообложения;
• рассмотреть виды налогового планирования;
• рассмотреть зарубежный опыт налогового планирования и возможность использования его в российской практике;
• дать краткую экономическую характеристику ООО «Анвер», ООО «Древторг» и ООО «Стройхом»;
• раскрыть основные аспекты финансового состояния предприятий;
• оценить оптимальность налоговой нагрузки;
• на основе анализа разработать рекомендации и дать оценку их экономической эффективности.
Теоретико-методологическая база исследования состоит из законодательных и нормативных документов, устанавливающих порядок налогообложения предприятий, действующих в настоящее время. Были использованы труды таких авторов, как И.П. Бойко, Е.В. Карсетской, М.А. Климовой, О.М. Крапивина, Т.Л. Крутяковой, Л.Н. Лыковой, Е.В Шестакова и других авторов, чьи работы стали основой для теоретического исследования темы.
Базу для настоящего исследования составили бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах ООО «АНВЕР», ООО «Древторг» и ООО «Стройхом».
Способами исследования темы магистерской диссертации были выбраны следующие методы исследования:
• эмпирический, что подразумевает изучение на основе исследований, наблюдений и экспериментов. Обобщение полученных результатов, внедрение в практическую деятельность человека;
• статистический. Статистические модели исследований конкретных явлений и процессов с учетом специфики конкретной сферы деятельности;
• горизонтальный анализ. Сравнительный анализ финансовых данных за ряд периодов. При горизонтальном анализе отчетности (например, баланса), берется показатель (строка) и прослеживается его изменение в течение двух или более периодов;
• расчёт экономических показателей. Расчёт и анализ взаимосвязанных между собой показателей функционирования организации, которые в комплексе могут дать понятие об эффективности ее работы;
• сравнение с мировой практиков. Поиск схожих по виду деятельности и объёмам предприятий, рассмотрение их опыта;
• прогнозирование. Предсказание будущего на основании накопленного опыта и текущих данных предприятия.
В опытно-экспериментальной работе принимали участие директор и бухгалтер общества с ограниченной ответственностью «Анвер».
Научная новизна исследования состоит в разработке методических и теоретических подходов по развитию эффективной методики аккумулирования налоговыми обязательствами предприятия, которые имеют баланс между экономическими и стратегическими целями предприятия и государственными интересами.
Научные результаты исследования состоят в следующем:
• дано расширенное определение понятия «налоговое планирование», отличное от существующих в научной литературе: «Налоговое планирование - комплекс мер, направленный на рационализацию уплачиваемых налогов и снижение налоговых рисков в рамках законности и соотношения экономической эффективности к налоговым рискам»
• предложены дополнения ряда статей Налогового кодекса РФ в части специальных налоговых режимов и, в частности, УСН в целях совершенствования налогообложения малого бизнеса.
Теоретическая значимость исследования состоит в роли налогового планирования для малых предприятий и предложений, касающихся специальных налоговых режимов в настоящем законодательстве.
Практическая значимость предполагает, что итоги данной работы могут быть применены предприятием с целью последующей оптимизации налоговой нагрузки, тщательного мониторинга внешних и внутренних аспектов экономики.
Выпускная квалификационная работа отражает экономическое содержание и тонкости налогообложения и налогового планирования Российской Федерации, рассмотрена система учёта на основе предприятий деревообрабатывающей отрасли, налоговая нагрузка, а так же приведены рекомендации для предприятия ООО «Анвер».
Структура магистерской диссертации. Работа состоит из введения, 3 разделов, заключения, содержит 8 рисунков, 18 таблиц, список используемой литературы (55 источников), 12 приложений. Основной текст работы изложен на 72 страницах.
В данной выпускной квалификационной работе автором было рассмотрено налогообложение и налоговое планирование предприятий в России, проведено сравнение с зарубежным опытом и сформулированы рекомендации по усовершенствованию специальных налоговых режимов. Так же произведён технико-экономический анализ предприятий с целью выявления слабых мест, предложенный пути оптимизации.
В первом разделе выпускной квалификационной работы была представлена информация о существующей системе налогообложения в России и налоговое планирования предприятий с действующими законодательными и нормативными документами, а так же рассмотрен опыт зарубежных стран.
В первом подразделе выпускной квалификационной работы была рассмотрена сущность системы налогообложения предприятий Российской Федерации. Рассмотрена роль налогообложения, специальные режимы предусмотренные НК РФ. Система налогообложения в России имеет небольшой выбор моделей ведения учёта для небольших предприятий имея при этом жёсткие критерии для перехода. Новому бизнесу может быть затруднительно подобрать подходящий конкретно их сфере деятельности и одновременно эффективный налоговый режим, который позволит снизить налоговую нагрузку и упростить ведение отчётности.
Роль малого бизнеса в экономике страны играет огромную роль. Малый бизнес обеспечивает рабочими местами, здоровой конкуренцией и налоговыми отчислениями в региональную и федеральную казну. В настоящее время процент малого предпринимательства в стране на 2021 год в совокупном обороте малых, средних и крупных предприятий составила 11,5%. Соответственно государством не создано подходящих условий для поддержания данной области экономики.
Далее была рассмотрена сущность налогового планирования предприятий, приведены взгляды различных авторов на трактовку понятия «налоговое планирование». Автором отмечается, что легальные способы уменьшения налогового бремени будут всегда. Как минимальная мера - законодательно установлены различные льготы и налоговые режимы. Пренебрежение налоговым планированием как молодыми, так и устоявшимися предпринимателями, может обернуться огромными тратами денежных средств, которые рациональнее будет вложить в развитие предприятия.
Зарубежный опыт показал, что отличительной чертой стран с долгой экономической историей, является гибкость налогового бремени. Малое предприятие, в отличии от корпорации, будет иметь облегченную налоговую нагрузку, упрощённую отчётность, в то время как налоги корпораций значительно больше.
Знания и опыт, полученные в ходе исследования, могут предотвратить ошибки при принятии дальнейших решений, принять во внимание существующие модели, произвести большой шаг в развитии экономики, как бизнеса, так и страны.
Содержанием второго раздела было изучение состояния предприятий, расчёт финансовых показателей, а так же оценка налоговой нагрузки.
Таким образом выяснилось, что предприятие ООО «Древторг» оказалось близким к статусу банкрота по причине отсутствия выручки на 2020 год, не смотря на то, что в 2019 году состояние было приемлемым. ООО «Стройхом» в целом имеет положительную статистику экономической эффективности. Сравнение слабых мест предприятий дало понимание ситуации у малых предприятий деревообрабатывающей отрасти.
В третьем разделе, опираясь на разбор законодательств, рассмотрения зарубежного опыта и анализе состояния предприятий, были рассмотрены: соответствие параметров предприятия ООО «Анвер» критериям специальных налоговых режимов, предложены к рассмотрению варианты совершенствования некоторых аспектов специальных налоговых режимов, выдвинуты на рассмотрение пути по оптимизации налоговой нагрузки, а также обосновано использование некоторых мероприятий.
Произведено обоснование эффективности использования договора лизинга, представлен расчёт и сравнение эффективности относительно договора купли-продажи.
В целом налогообложение компании считается чрезмерным. Компания должна оптимизировать налоговую нагрузку. Прежде всего, необходимо оптимизировать НДС, значение которого является максимальным за рассматриваемый период.
По итогам был проведен анализ отчётности ООО «Анвер», раскрыта степень обеспеченности предприятия средствами и проведена оценка их эффективности использования в процессе его деятельности.
Налогообложение предприятия, по мнению автора, возможно оптимизировать, применив оптимизацию налоговых отчислений по НДС и НДФЛ. Не стоит пренебрегать налоговым планированием, особенно в эпидемических условиях.
На основании данных предприятия было рассмотрено снижение налоговой нагрузки ООО «Анвер» за счет налоговой оптимизации. Для этих целей были предложены 5 вариантов оптимизации.
Данные мероприятия предложены с целью оптимизации налогового бремени и предлагаются предприятию для ознакомления.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
