Помощь студентам в учебе
Бухгалтерский учет и анализ расчетов с бюджетом (на примере ООО «МетаСтил»)
|
Введение 5
1 Теоретические аспекты бухгалтерского учета и анализа расчетов с
бюджетом 7
1.1. Методические особенности бухгалтерского учета расчетов с
бюджетом 7
1.2. Нормативно-правовая база, регулирующая учет расчетов с
бюджетом 13
1.3. Источники обеспечения и методика анализа расчетов с бюджетом. 17
2 Особенности бухгалтерского учета расчетов с бюджетом в ООО
«МетаСтил» 22
2.1. Технико-экономическая характеристика ООО «МетаСтил» 22
2.2. Организация и порядок учета расчетов с бюджетом в ООО «МетаСтил» 27
3 Анализ расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «МетаСтил» 35
3.1. Анализ динамики и структуры обязательных налоговых платежей в
ООО «МетаСтил» 35
3.2. Пути совершенствования учета расчетов с бюджетом в ООО «МетаСтил» 38
Заключение 42
Список используемой литературы 44
Приложения
1 Теоретические аспекты бухгалтерского учета и анализа расчетов с
бюджетом 7
1.1. Методические особенности бухгалтерского учета расчетов с
бюджетом 7
1.2. Нормативно-правовая база, регулирующая учет расчетов с
бюджетом 13
1.3. Источники обеспечения и методика анализа расчетов с бюджетом. 17
2 Особенности бухгалтерского учета расчетов с бюджетом в ООО
«МетаСтил» 22
2.1. Технико-экономическая характеристика ООО «МетаСтил» 22
2.2. Организация и порядок учета расчетов с бюджетом в ООО «МетаСтил» 27
3 Анализ расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «МетаСтил» 35
3.1. Анализ динамики и структуры обязательных налоговых платежей в
ООО «МетаСтил» 35
3.2. Пути совершенствования учета расчетов с бюджетом в ООО «МетаСтил» 38
Заключение 42
Список используемой литературы 44
Приложения
Налоговая система Российской Федерации является важной составной частью государственной системы Российской Федерации в целом. Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В настоящее время у каждой организации в процессе хозяйственной деятельности появляются обязательства перед бюджетом по налогам и сборам.
В отечественной практике актуальным вопросом является хорошо организованный бухгалтерский учет расчетов с бюджетом, так как неуплата налогов и взносов в установленные сроки сопряжена с наложением к уплате большой суммы штрафа, а также росту обязательств.
Данные платежи поддерживают бюджетную систему и обеспечивают создание благоприятной для жизни среды. Расчеты с бюджетом, а также с внебюджетными фондами являются одним из важнейших аспектов бухгалтерского и налогового учета организации.
Итак, цель исследования бакалаврской работы - изучение особенностей учета и анализа расчетов с бюджетом ООО «МетаСтил».
Исходя из цели работы, установлены следующие задачи:
- исследовать современное состояние и теоретические аспекты бухгалтерского учета и анализа расчетов с бюджетом;
- изучить и провести оценку особенностей бухгалтерского учета расчетов с бюджетом в ООО «МетаСтил»;
- проанализировать состояние расчетов с бюджетом в ООО «МетаСтил»;
- определить пути совершенствования учета расчетов с бюджетом в ООО «МетаСтил».
Объект исследования - ООО «МетаСтил», основным видом деятельности, которого является оптовая торговля металлами и металлическими рудами.
Предмет исследования - расчеты с бюджетом ООО «МетаСтил».
Методологической и теоретической основой исследования стали труды зарубежных и отечественных ученых и экономистов в области бухгалтерского учета, государственных финансов и экономического анализа.
Методы исследования - системный и процессный подходы, приемы анализа и синтеза, обобщения, логический метод оценки, горизонтальный и вертикальный анализ, а также анализ коэффициентов.
Применение указанных методов позволило обеспечить обоснованность проведенного анализа, теоретических выводов и разработанных рекомендаций.
Структура бакалаврской работы выглядит следующим образом. Она включает в себя введение, первую главу, вторую и третью главы, заключение, список используемых источников, приложения.
В первой главе рассмотрены теоретические аспекты бухгалтерского учета и анализа расчетов с бюджетом. Вторая глава посвящена вопросам оценки действующей системы бухгалтерского учета расчетов с бюджетом в ООО «МетаСтил».
В третьей главе проведен анализ расчетов с бюджетом в ООО «МетаСтил», а также определены пути совершенствования учета расчетов с бюджетом в ООО «МетаСтил».
Информационная базой исследования является бухгалтерская финансовая отчетность, первичная и учетная документация ООО «МетаСтил».
Практическая значимость работы заключается в том, что отдельные её положения выводы и рекомендации могут быть использованы руководящим составом ООО «МетаСтил».
В настоящее время у каждой организации в процессе хозяйственной деятельности появляются обязательства перед бюджетом по налогам и сборам.
В отечественной практике актуальным вопросом является хорошо организованный бухгалтерский учет расчетов с бюджетом, так как неуплата налогов и взносов в установленные сроки сопряжена с наложением к уплате большой суммы штрафа, а также росту обязательств.
Данные платежи поддерживают бюджетную систему и обеспечивают создание благоприятной для жизни среды. Расчеты с бюджетом, а также с внебюджетными фондами являются одним из важнейших аспектов бухгалтерского и налогового учета организации.
Итак, цель исследования бакалаврской работы - изучение особенностей учета и анализа расчетов с бюджетом ООО «МетаСтил».
Исходя из цели работы, установлены следующие задачи:
- исследовать современное состояние и теоретические аспекты бухгалтерского учета и анализа расчетов с бюджетом;
- изучить и провести оценку особенностей бухгалтерского учета расчетов с бюджетом в ООО «МетаСтил»;
- проанализировать состояние расчетов с бюджетом в ООО «МетаСтил»;
- определить пути совершенствования учета расчетов с бюджетом в ООО «МетаСтил».
Объект исследования - ООО «МетаСтил», основным видом деятельности, которого является оптовая торговля металлами и металлическими рудами.
Предмет исследования - расчеты с бюджетом ООО «МетаСтил».
Методологической и теоретической основой исследования стали труды зарубежных и отечественных ученых и экономистов в области бухгалтерского учета, государственных финансов и экономического анализа.
Методы исследования - системный и процессный подходы, приемы анализа и синтеза, обобщения, логический метод оценки, горизонтальный и вертикальный анализ, а также анализ коэффициентов.
Применение указанных методов позволило обеспечить обоснованность проведенного анализа, теоретических выводов и разработанных рекомендаций.
Структура бакалаврской работы выглядит следующим образом. Она включает в себя введение, первую главу, вторую и третью главы, заключение, список используемых источников, приложения.
В первой главе рассмотрены теоретические аспекты бухгалтерского учета и анализа расчетов с бюджетом. Вторая глава посвящена вопросам оценки действующей системы бухгалтерского учета расчетов с бюджетом в ООО «МетаСтил».
В третьей главе проведен анализ расчетов с бюджетом в ООО «МетаСтил», а также определены пути совершенствования учета расчетов с бюджетом в ООО «МетаСтил».
Информационная базой исследования является бухгалтерская финансовая отчетность, первичная и учетная документация ООО «МетаСтил».
Практическая значимость работы заключается в том, что отдельные её положения выводы и рекомендации могут быть использованы руководящим составом ООО «МетаСтил».
Организации, граждане и нерезиденты должны уплачивать государственные сборы в обязательном порядке. Данные платежи поддерживают бюджетную систему и обеспечивают создание благоприятной для жизни среды. Расчеты с бюджетом, а также с внебюджетными фондами являются одним из важнейших аспектов бухгалтерского и налогового учета организации.
Выбранная предприятием система налогообложения диктует расчет того или иного вида налога, но все они отражаются в бухгалтерском учете по одному правилу: начисление к уплате в бюджет фиксируется по кредиту счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», а перечисление платежей по ним - по дебету. По видам налоговых отчислений обязательно ведется аналитический учет, обеспечивающий возможность получения оперативной информации по произведенным, просроченным или отсроченным платежам, а также начисленным штрафам и пени.
При анализе расчетов с бюджетами используют горизонтальный, вертикальный, трендовый, факторный анализ, анализ относительных показателей и метод анализа бухгалтерских счетов путем определения уровня существенности оборотов.
Таким образом, в современных условиях неправильный или недостаточный учет и анализ расчетов с бюджетом может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже банкротству предприятия.
Согласно данным главы 2, несмотря на снижение большинства технико-экономических показателей в 2017 году, в 2018 году все показатели ООО «МетаСтил» увеличились в значительной степени.
ООО «МетаСтил» применяет общий режим налогообложения и является налогоплательщиком следующих налогов: налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц и транспортный налог.
По каждому налогу во второй главе бакалаврской работы изложены особенности определения объекта налогообложения, возникающего в ООО «МетаСтил», особенности расчета налоговой базы, применяемые организацией налоговые ставки, и прочие элементы налогообложения.
В третьей главе представлены результаты анализа динамики и структуры обязательных налоговых платежей в ООО «МетаСтил». Общий объем налоговых обязательств в 2017 году по сравнению с 2016 годом снизился на 10417177,11 рублей или на 13,89%. В 2018 году же по сравнению с 2017 годом он увеличился на 7416454,93 рублей или на 11,49 %.
В 2017 году по сравнению с 2016 годом НДФЛ и транспортный налог имели тенденцию к увеличению, остальные же налоги - налог и прибыль и НДС уменьшались. В 2018 году все налоги увеличивались по отношению к 2017 году.
Наибольшую долю в структуре налоговых платежей составляет НДС. В 2016 году 97,7077%, в 2017 году - 97,3979%, а в 2018 году 91,1966%. Более одного процента в общем объеме обязательных налоговых платежей составляет налог на прибыль. В 2016 году- 1,8819%, в 2017 году - 1,9741%, в 2018 году - 8,0667%. Остальные два налога - Транспортный налог и НДФЛ занимают менее процента в общем объеме налоговых платежей.
Было предложено составлять накопительную сводную ведомость с целью контроля за полным и достоверным начислением всех налоговых платежей за каждый отчетный период. Также было рекомендовано ввести в штат ООО «МетаСтил» внутреннего аудитора. Это позволило бы повысить как качество ведения учета в организации. Все это приведет к отсутствию уплаты налоговых санкций, штрафов и пеней в ООО «МетаСтил». В результате уменьшатся расходы организации.
Выбранная предприятием система налогообложения диктует расчет того или иного вида налога, но все они отражаются в бухгалтерском учете по одному правилу: начисление к уплате в бюджет фиксируется по кредиту счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», а перечисление платежей по ним - по дебету. По видам налоговых отчислений обязательно ведется аналитический учет, обеспечивающий возможность получения оперативной информации по произведенным, просроченным или отсроченным платежам, а также начисленным штрафам и пени.
При анализе расчетов с бюджетами используют горизонтальный, вертикальный, трендовый, факторный анализ, анализ относительных показателей и метод анализа бухгалтерских счетов путем определения уровня существенности оборотов.
Таким образом, в современных условиях неправильный или недостаточный учет и анализ расчетов с бюджетом может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже банкротству предприятия.
Согласно данным главы 2, несмотря на снижение большинства технико-экономических показателей в 2017 году, в 2018 году все показатели ООО «МетаСтил» увеличились в значительной степени.
ООО «МетаСтил» применяет общий режим налогообложения и является налогоплательщиком следующих налогов: налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц и транспортный налог.
По каждому налогу во второй главе бакалаврской работы изложены особенности определения объекта налогообложения, возникающего в ООО «МетаСтил», особенности расчета налоговой базы, применяемые организацией налоговые ставки, и прочие элементы налогообложения.
В третьей главе представлены результаты анализа динамики и структуры обязательных налоговых платежей в ООО «МетаСтил». Общий объем налоговых обязательств в 2017 году по сравнению с 2016 годом снизился на 10417177,11 рублей или на 13,89%. В 2018 году же по сравнению с 2017 годом он увеличился на 7416454,93 рублей или на 11,49 %.
В 2017 году по сравнению с 2016 годом НДФЛ и транспортный налог имели тенденцию к увеличению, остальные же налоги - налог и прибыль и НДС уменьшались. В 2018 году все налоги увеличивались по отношению к 2017 году.
Наибольшую долю в структуре налоговых платежей составляет НДС. В 2016 году 97,7077%, в 2017 году - 97,3979%, а в 2018 году 91,1966%. Более одного процента в общем объеме обязательных налоговых платежей составляет налог на прибыль. В 2016 году- 1,8819%, в 2017 году - 1,9741%, в 2018 году - 8,0667%. Остальные два налога - Транспортный налог и НДФЛ занимают менее процента в общем объеме налоговых платежей.
Было предложено составлять накопительную сводную ведомость с целью контроля за полным и достоверным начислением всех налоговых платежей за каждый отчетный период. Также было рекомендовано ввести в штат ООО «МетаСтил» внутреннего аудитора. Это позволило бы повысить как качество ведения учета в организации. Все это приведет к отсутствию уплаты налоговых санкций, штрафов и пеней в ООО «МетаСтил». В результате уменьшатся расходы организации.