Помощь студентам в учебе
Оценка эффективности создания консолидированных групп налогоплательщиков
|
Введение 10
1 Теоретические аспекты института консолидированных групп налогоплательщиков 12
1.1 Понятие консолидированной группы налогоплательщиков 12
1.2 Развитие системы налогообложения консолидированных групп зарубежом 16
1.3 Российский опыт создания и функционирования консолидированных групп
налогоплательщиков 24
Выводы по 1 главе 34
2 Влияние создания консолидированных групп на межбюджетные отношения 36
2.1 Теоретические основы межбюджетных отношений, их основные элементы, принципы
и формы организации 36
2.2 Методика распределения налоговых поступлений в регионы от деятельности КГН ....42
2.3 Влияние функционирования деятельности КГН на налоговые доходы регионов 46
Вывод по главе 2 53
3 Оценка эффективности создания консолидированных групп налогоплательщиков
деятельности 55
3.1 Анализ деятельности участников КГН 55
3.1 Принципы усовершенствования системы налогообложения КГН 66
3.2 Направления модернизации системы налогообложения КГН в РФ 73
Вывод по главе 3 79
4 Социальная ответственность 80
Заключение 98
Список использованных источников 102
1 Теоретические аспекты института консолидированных групп налогоплательщиков 12
1.1 Понятие консолидированной группы налогоплательщиков 12
1.2 Развитие системы налогообложения консолидированных групп зарубежом 16
1.3 Российский опыт создания и функционирования консолидированных групп
налогоплательщиков 24
Выводы по 1 главе 34
2 Влияние создания консолидированных групп на межбюджетные отношения 36
2.1 Теоретические основы межбюджетных отношений, их основные элементы, принципы
и формы организации 36
2.2 Методика распределения налоговых поступлений в регионы от деятельности КГН ....42
2.3 Влияние функционирования деятельности КГН на налоговые доходы регионов 46
Вывод по главе 2 53
3 Оценка эффективности создания консолидированных групп налогоплательщиков
деятельности 55
3.1 Анализ деятельности участников КГН 55
3.1 Принципы усовершенствования системы налогообложения КГН 66
3.2 Направления модернизации системы налогообложения КГН в РФ 73
Вывод по главе 3 79
4 Социальная ответственность 80
Заключение 98
Список использованных источников 102
На современном этапе развития Российской Федерации все большую актуальность приобретают пути повышения эффективности налогообложения. Существующие формулы расчета налогооблагаемой базы, скорость налоговых поступлений в бюджеты, взаимоотношения налогоплательщиков и налоговых органов непосредственно влияют на развитие страны. Через эффективное налоговое администрирование происходит процесс перераспределения доходов, направления денежных ресурсов в социальную, оборонную, природоохранительную сферу. Таким образом, высокая степень эффективности налогообложения создает базовые условия для социально - экономического развития страны и регионов.
Зарубежные страны с начала XX века практикуют налогообложение крупных интегрированных компаний путем создания консолидированных групп налогоплательщиков для уплаты основных налогов. Под крупной интегрированной компанией понимается совокупность предприятий, связанных одной технологической цепочкой. Через механизм налогообложения консолидированных групп происходит процесс устранения дробления бизнеса, упрощение налогового администрирование, увеличение доходов регионов и стран.
Таким образом, с целью повышения доходов регионов, создания условий для увеличения конкурентоспособности российских компаний на рынках страны и мира, развития социально-экономической сферы страны Федеральным законом Российской Федерации от 16 ноября 2011 г. N 321-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков" было введено понятие консолидированной группы налогоплательщиков [14, с. 19]. Данный закон призван упростить уплату налога на прибыль крупными налогоплательщиками.
Целью данной выпускной квалификационной работы является оценка эффективности создания консолидированной группы налогоплательщиков, с целью усовершенствования системы налогообложения.
Объект исследования - Консолидированная группа налогоплательщиков ПАО НК «ЛУКОЙЛ», являющаяся крупнейшим предприятием в России, занимающийся добычей и переработкой нефти и газа.
Предмет - система консолидированного налогообложения интегрированных компаний в России.
Задачи исследования:
1. Изучение основных аспектов создания консолидированных групп в Российской Федерации и за рубежом.
2. Анализ подходов к определению консолидированной группы налогоплательщиков.
3. Анализ влияния создания консолидированных групп на доходы регионов.
4. Оценка критериев эффективности создания института консолидации.
5. Разработка направлений усовершенствования системы налогообложения КГН в России.
Практическая значимость результатов ВКР: выражается в разработке методики налогообложения консолидированных групп, устранение конфликта интересов участников КГН и государства.
Реализация и апробация работы: реализация предложенной усовершенствованной методики налогообложения КГН, по средствам реформирования системы налогообложения, позволит удовлетворить интересы государства, фискальных служб и компаний участниц групп.
Методологическими основами исследования является диалектико материалистический метод познания. В работе использованы анализ и обобщение литературы по теме исследования, структурные методы анализа.
Зарубежные страны с начала XX века практикуют налогообложение крупных интегрированных компаний путем создания консолидированных групп налогоплательщиков для уплаты основных налогов. Под крупной интегрированной компанией понимается совокупность предприятий, связанных одной технологической цепочкой. Через механизм налогообложения консолидированных групп происходит процесс устранения дробления бизнеса, упрощение налогового администрирование, увеличение доходов регионов и стран.
Таким образом, с целью повышения доходов регионов, создания условий для увеличения конкурентоспособности российских компаний на рынках страны и мира, развития социально-экономической сферы страны Федеральным законом Российской Федерации от 16 ноября 2011 г. N 321-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков" было введено понятие консолидированной группы налогоплательщиков [14, с. 19]. Данный закон призван упростить уплату налога на прибыль крупными налогоплательщиками.
Целью данной выпускной квалификационной работы является оценка эффективности создания консолидированной группы налогоплательщиков, с целью усовершенствования системы налогообложения.
Объект исследования - Консолидированная группа налогоплательщиков ПАО НК «ЛУКОЙЛ», являющаяся крупнейшим предприятием в России, занимающийся добычей и переработкой нефти и газа.
Предмет - система консолидированного налогообложения интегрированных компаний в России.
Задачи исследования:
1. Изучение основных аспектов создания консолидированных групп в Российской Федерации и за рубежом.
2. Анализ подходов к определению консолидированной группы налогоплательщиков.
3. Анализ влияния создания консолидированных групп на доходы регионов.
4. Оценка критериев эффективности создания института консолидации.
5. Разработка направлений усовершенствования системы налогообложения КГН в России.
Практическая значимость результатов ВКР: выражается в разработке методики налогообложения консолидированных групп, устранение конфликта интересов участников КГН и государства.
Реализация и апробация работы: реализация предложенной усовершенствованной методики налогообложения КГН, по средствам реформирования системы налогообложения, позволит удовлетворить интересы государства, фискальных служб и компаний участниц групп.
Методологическими основами исследования является диалектико материалистический метод познания. В работе использованы анализ и обобщение литературы по теме исследования, структурные методы анализа.
В процессе нашего исследования были выявлены следующие проблемы:
- снижение налоговых поступлений в бюджеты РФ от создания института консолидации;
- возникновение конфликта интересов регионов;
Исходя из выявленных проблем, нами были предложены ряд мероприятий:
Предлагается внедрить новую, более усовершенствованную модель налогообложения консолидированных групп, основанную на принципах социально-экономической справедливости, согласования интересов взаимодействующих сторон. В данной модели будут реализованы ряд встречных обязательств инвестиционного характера в части сэкономленных размеров налоговых платежей, дополнительно высвободившихся оборотных средств (аналогичный механизм следует ввести и для действующих КГН) для компаний участниц консолидированных групп, а именно:
1. Внедрение обязательного премиального фонда для работников группы с окладом менее 4 МРОТ. Таким образом, государство простимулирует потребительский спрос региона, уровень ВВП, ВРП, средний уровень дохода граждан региона. Для первоначальной модели примем ставку в размере 5% от суммы понесенного налогового убытка бюджета РФ от консолидации прибылей и убытков группы.
2. Внедрение резервного целевого фонда развития инвестиционного потенциала региона присутствия компании со ставкой начисления 10% от суммы понесенного налогового убытка бюджета РФ от консолидации прибылей и убытков группы. Данные отчисления будут перечисляться в инвестиционный фонд региона присутствия компании, для поддержания и развития потенциально перспективных проектов региона, научных центров и учреждений, реализации грантов.
Реализация данных мероприятий позволит:
1) Для государства
— рост ВВП, ВРП;
— увеличение покупательской способности в регионах, увеличение спроса на товары местного потребления, развитие предпринимательства;
— рост налога на доходы физических лиц, улучшение уровня жизни граждан;
— расширение инвестиционной площадки региона и его инвестиционной привлекательности;
— создание новых рабочих мест;
— привлечение в регионы инвестиций;
— развитие научных центров;
— развитие взаимосвязных производств;
— облегчение налогового администрирования;
— улучшение экологической обстановки в местах присутствия компаний участниц и т.д.
2) Для компании внедрение данной системы повлечет за собой:
— отказ государства от моратория на вступление в КГН действующих, но не состоящих в КГН компаниях;
— рост имиджа компании в регионе;
— возможность и в дальнейшем оптимизировать налоговые отчисления, необходимые для поддержания ликвидности компании и привлечения инвесторов;
— активизация инновационно - инвестиционной деятельности регионов присутствия компаний.
Таким образом, внедрение данной системы будет способствовать росту
благосостояния социально-экономического положения регионов присутствия
компаний участниц КГН.
- снижение налоговых поступлений в бюджеты РФ от создания института консолидации;
- возникновение конфликта интересов регионов;
Исходя из выявленных проблем, нами были предложены ряд мероприятий:
Предлагается внедрить новую, более усовершенствованную модель налогообложения консолидированных групп, основанную на принципах социально-экономической справедливости, согласования интересов взаимодействующих сторон. В данной модели будут реализованы ряд встречных обязательств инвестиционного характера в части сэкономленных размеров налоговых платежей, дополнительно высвободившихся оборотных средств (аналогичный механизм следует ввести и для действующих КГН) для компаний участниц консолидированных групп, а именно:
1. Внедрение обязательного премиального фонда для работников группы с окладом менее 4 МРОТ. Таким образом, государство простимулирует потребительский спрос региона, уровень ВВП, ВРП, средний уровень дохода граждан региона. Для первоначальной модели примем ставку в размере 5% от суммы понесенного налогового убытка бюджета РФ от консолидации прибылей и убытков группы.
2. Внедрение резервного целевого фонда развития инвестиционного потенциала региона присутствия компании со ставкой начисления 10% от суммы понесенного налогового убытка бюджета РФ от консолидации прибылей и убытков группы. Данные отчисления будут перечисляться в инвестиционный фонд региона присутствия компании, для поддержания и развития потенциально перспективных проектов региона, научных центров и учреждений, реализации грантов.
Реализация данных мероприятий позволит:
1) Для государства
— рост ВВП, ВРП;
— увеличение покупательской способности в регионах, увеличение спроса на товары местного потребления, развитие предпринимательства;
— рост налога на доходы физических лиц, улучшение уровня жизни граждан;
— расширение инвестиционной площадки региона и его инвестиционной привлекательности;
— создание новых рабочих мест;
— привлечение в регионы инвестиций;
— развитие научных центров;
— развитие взаимосвязных производств;
— облегчение налогового администрирования;
— улучшение экологической обстановки в местах присутствия компаний участниц и т.д.
2) Для компании внедрение данной системы повлечет за собой:
— отказ государства от моратория на вступление в КГН действующих, но не состоящих в КГН компаниях;
— рост имиджа компании в регионе;
— возможность и в дальнейшем оптимизировать налоговые отчисления, необходимые для поддержания ликвидности компании и привлечения инвесторов;
— активизация инновационно - инвестиционной деятельности регионов присутствия компаний.
Таким образом, внедрение данной системы будет способствовать росту
благосостояния социально-экономического положения регионов присутствия
компаний участниц КГН.