Бухгалтерский учет и аудит дебиторской задолженности
|
Аннотация 2
Введение 5
1 Теоретические основы учета и аудита дебиторской задолженности 7
1.1 Сущность дебиторской задолженности и её классификация 7
1.2 Нормативное регулирование, порядок осуществления учета дебиторской задолженности и ее отражение в бухгалтерской отчетности 10
1.3 Цель, задачи и методика аудита дебиторской задолженности 19
2 Учет дебиторской задолженности в ООО «ЦБУ» 25
2.1 Технико-экономическая характеристика деятельности ООО «ЦБУ» 25
2.2 Организация учета и документооборота дебиторской задолженности в ООО «ЦБУ» 31
2.3 Особенности осуществления учета дебиторской задолженности и ее отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «ЦБУ» 37
3 Аудит дебиторской задолженности и рекомендации, направленные на совершенствование ее учета в ООО «ЦБУ» 46
3.1 Планирование аудиторской проверки 46
3.2 Аудиторские процедуры и результат аудита дебиторской задолженности в ООО «ЦБУ» 49
3.3 Рекомендации, направленные на совершенствование учета дебиторской задолженности в ООО «ЦБУ» 53
Заключение 57
Список используемых источников 58
Приложение А Законодательные и нормативные акты 63
Приложение Б Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах ООО «ЦБУ» за 2018 год 65
Приложение В Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах ООО «ЦБУ» за 2017 г 67
Приложение Г Оборотно-сальдовая ведомость ООО «ЦБУ по счету 44 за 2016 г. 69
Приложение Д Оборотно-сальдовая ведомость ООО «ЦБУ по счету 44 за 2017 г. 70
Приложение Е Оборотно-сальдовая ведомость ООО «ЦБУ по счету 44 за 2018 г. 71
Приложение Ж Оборотно-сальдовая ведомость ООО «ЦБУ» по счету 90 за 2017 г. 72
Приложение З Оборотно-сальдовая ведомость ООО «ЦБУ» по счету 90 за 2018 г. 73
Приложение И Аудиторское заключение 74
Введение 5
1 Теоретические основы учета и аудита дебиторской задолженности 7
1.1 Сущность дебиторской задолженности и её классификация 7
1.2 Нормативное регулирование, порядок осуществления учета дебиторской задолженности и ее отражение в бухгалтерской отчетности 10
1.3 Цель, задачи и методика аудита дебиторской задолженности 19
2 Учет дебиторской задолженности в ООО «ЦБУ» 25
2.1 Технико-экономическая характеристика деятельности ООО «ЦБУ» 25
2.2 Организация учета и документооборота дебиторской задолженности в ООО «ЦБУ» 31
2.3 Особенности осуществления учета дебиторской задолженности и ее отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «ЦБУ» 37
3 Аудит дебиторской задолженности и рекомендации, направленные на совершенствование ее учета в ООО «ЦБУ» 46
3.1 Планирование аудиторской проверки 46
3.2 Аудиторские процедуры и результат аудита дебиторской задолженности в ООО «ЦБУ» 49
3.3 Рекомендации, направленные на совершенствование учета дебиторской задолженности в ООО «ЦБУ» 53
Заключение 57
Список используемых источников 58
Приложение А Законодательные и нормативные акты 63
Приложение Б Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах ООО «ЦБУ» за 2018 год 65
Приложение В Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах ООО «ЦБУ» за 2017 г 67
Приложение Г Оборотно-сальдовая ведомость ООО «ЦБУ по счету 44 за 2016 г. 69
Приложение Д Оборотно-сальдовая ведомость ООО «ЦБУ по счету 44 за 2017 г. 70
Приложение Е Оборотно-сальдовая ведомость ООО «ЦБУ по счету 44 за 2018 г. 71
Приложение Ж Оборотно-сальдовая ведомость ООО «ЦБУ» по счету 90 за 2017 г. 72
Приложение З Оборотно-сальдовая ведомость ООО «ЦБУ» по счету 90 за 2018 г. 73
Приложение И Аудиторское заключение 74
Из-за цикличности экономики, в которой подъем обязательно сменяется спадом и, как следствие, кризисом, определенные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия требуют пристального внимания и тщательного контроля. Дебиторская задолженность заслуженно является одним из них.
Дебиторской задолженностью называются имущественные требования предприятия к своим должникам, являющимися физическими и юридическими лицами.
Актуальность бакалаврской работы обоснована тем, что в нынешних экономических условиях каждый хозяйствующий субъект заинтересован в удержании клиентов путем предоставления различных интересных условий по оплате работ, товаров и услуг. Одним из таких условий является отсрочка платежей. Результатом является формирование дебиторской задолженности, которая отражается в бухгалтерской отчетности. Динамика дебиторской задолженности, ее состав, структура и качество, оказывают сильное влияние на финансовое состояние предприятия.
Грамотное управление специалистов предприятия долгами дебиторов позволит не только не потерять заработанных активов, но и уменьшить риск финансовых потерь. Нерациональное же управление дебиторской задолженностью может нанести вред предприятию, так как фактически она отвлекает некоторую часть денежных и других платежных средств из оборота.
Цель исследования - изучение организации учета и аудита дебиторской задолженности на примере ООО «ЦБУ», а также разработка комплекса рекомендаций по совершенствованию учета и контроля над дебиторской задолженностью.
Исходя из данной цели, следует сформулировать такие задачи исследования как:
• раскрыть сущность и виды дебиторской задолженности;
• исследовать теоретические основы бухгалтерского учета дебиторской задолженности;
• исследовать методику аудита дебиторской задолженности;
• провести анализ технико-экономических показателей хозяйственной деятельности ООО «ЦБУ»;
• изучить бухгалтерский учет дебиторской задолженности на примере ООО «ЦБУ»;
• провести аудиторскую проверку корректности отражения в учете данных дебиторской задолженности;
• разработать предложения по качественному улучшению учета и контроля дебиторской задолженности в ООО «ЦБУ».
В работе использованы такие методы общенаучного познания как: наблюдение; метод научной абстракции; анализ и синтез; метод дедукции и индукции; графический метод; метод аналитических исследований; метод системного экономического анализа.
При написании бакалаврской работы были использованы следующие источники информации: научные труды таких авторов как: Бычкова С.М., Агеева О.А., Банк В.Р., Богатая И.Н., Вахрушина М.А., Глушков И.Е., Ионова А.Ф., Керимов В.Э., Ковалева О.В., Кондраков Н.П., Подольский В.И., Тумасян Р.З.; нормативно-правовые акты в сфере бухгалтерского и налогового учета; материалы периодических изданий; первичные документы, учетные регистры и бухгалтерская отчетность ООО «ЦБУ».
Структура бакалаврской работы формируется исходя из поставленной цели и задач. Она состоит из введения, трех разделов, заключения, списка используемых источников и приложений.
Дебиторской задолженностью называются имущественные требования предприятия к своим должникам, являющимися физическими и юридическими лицами.
Актуальность бакалаврской работы обоснована тем, что в нынешних экономических условиях каждый хозяйствующий субъект заинтересован в удержании клиентов путем предоставления различных интересных условий по оплате работ, товаров и услуг. Одним из таких условий является отсрочка платежей. Результатом является формирование дебиторской задолженности, которая отражается в бухгалтерской отчетности. Динамика дебиторской задолженности, ее состав, структура и качество, оказывают сильное влияние на финансовое состояние предприятия.
Грамотное управление специалистов предприятия долгами дебиторов позволит не только не потерять заработанных активов, но и уменьшить риск финансовых потерь. Нерациональное же управление дебиторской задолженностью может нанести вред предприятию, так как фактически она отвлекает некоторую часть денежных и других платежных средств из оборота.
Цель исследования - изучение организации учета и аудита дебиторской задолженности на примере ООО «ЦБУ», а также разработка комплекса рекомендаций по совершенствованию учета и контроля над дебиторской задолженностью.
Исходя из данной цели, следует сформулировать такие задачи исследования как:
• раскрыть сущность и виды дебиторской задолженности;
• исследовать теоретические основы бухгалтерского учета дебиторской задолженности;
• исследовать методику аудита дебиторской задолженности;
• провести анализ технико-экономических показателей хозяйственной деятельности ООО «ЦБУ»;
• изучить бухгалтерский учет дебиторской задолженности на примере ООО «ЦБУ»;
• провести аудиторскую проверку корректности отражения в учете данных дебиторской задолженности;
• разработать предложения по качественному улучшению учета и контроля дебиторской задолженности в ООО «ЦБУ».
В работе использованы такие методы общенаучного познания как: наблюдение; метод научной абстракции; анализ и синтез; метод дедукции и индукции; графический метод; метод аналитических исследований; метод системного экономического анализа.
При написании бакалаврской работы были использованы следующие источники информации: научные труды таких авторов как: Бычкова С.М., Агеева О.А., Банк В.Р., Богатая И.Н., Вахрушина М.А., Глушков И.Е., Ионова А.Ф., Керимов В.Э., Ковалева О.В., Кондраков Н.П., Подольский В.И., Тумасян Р.З.; нормативно-правовые акты в сфере бухгалтерского и налогового учета; материалы периодических изданий; первичные документы, учетные регистры и бухгалтерская отчетность ООО «ЦБУ».
Структура бакалаврской работы формируется исходя из поставленной цели и задач. Она состоит из введения, трех разделов, заключения, списка используемых источников и приложений.
В настоящее время, любой бизнес неразрывно связан с дебиторской задолженностью. Она занимает по праву важное место в финансово-хозяйственной деятельности организации, являясь и оборотным активом, позволяющим организациям работать с отсрочкой платежа, и средством оплаты кредиторской задолженности.
В первом разделе раскрывается сущность и классификация дебиторской задолженности. Уделяется внимание и теоретическим основам учёта и аудита дебиторской задолженности, описываются основные нормативно-правовые документы, регламентирующие её учёт и отражение в бухгалтерской отчетности организаций. Были описаны цели и задачи, которые необходимо решить при проведении аудита дебиторской задолженности, рассказано о том, какие методики используются.
Во втором разделе описывается, как выстроен учёт и документооборот по дебиторской задолженности на примере ООО «ЦБУ». Важным элементом главы является краткая технико-экономическая характеристика организации, на основании которой были сделаны первые впечатления о том, какое экономическое положение занимает данная коммерческая организация. Учёт дебиторской задолженности в основном ведется на счетах: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а также на открытых к ним аналитических счетах. На конкретных примерах показан учёт дебиторской задолженности с поставщиками и потребителями услуг. Особо важным является пример по формированию и списанию резерва по сомнительным долгам на расходы организации в связи с ликвидацией организации - должника.
В третьем разделе описывается то, как проводился инициативный аудит дебиторской задолженности в ООО «ЦБУ». Был рассчитан уровень существенности в аудите, необходимый для формировано мнения аудитора об отчетности организации. Затем, при проверке документооборота выявлены незначительные ошибки в первичных документах. Более значимым допущением является не отражение в резерве по сомнительным долгам суммы дебиторской задолженности, превышающей 45 дней, так как это прямое отвлечение денежных средств из оборота. Проверка регистров синтетического учета выявила то, что подотчетному лицу были повторно выданы денежные средства для нужд коммерческой организации, не смотря на то, что оно не отчиталось должным образом за ранее выданные средства под отчет. В прочем, ошибка так же не является существенной. Сумма всех ошибок не превысила уровень существенности, что говорит о достоверности бухгалтерской отчетности на 31 декабря 2018 года.
После, были даны рекомендации, которые помимо оптимизации внутреннего контроля на предприятии (характер ошибок указывает на то, что все они находятся в ведении организации), направлены и на ускорение расчетов с дебиторами и повышению устойчивости и самостоятельности коммерческой организации. Итогом главы является аудиторское заключение.
В завершении, можно сделать выводы о том, что поставленные цели достигнуты, задачи решены. Был изучен бухгалтерский учет дебиторской задолженности и проведен аудит.
В первом разделе раскрывается сущность и классификация дебиторской задолженности. Уделяется внимание и теоретическим основам учёта и аудита дебиторской задолженности, описываются основные нормативно-правовые документы, регламентирующие её учёт и отражение в бухгалтерской отчетности организаций. Были описаны цели и задачи, которые необходимо решить при проведении аудита дебиторской задолженности, рассказано о том, какие методики используются.
Во втором разделе описывается, как выстроен учёт и документооборот по дебиторской задолженности на примере ООО «ЦБУ». Важным элементом главы является краткая технико-экономическая характеристика организации, на основании которой были сделаны первые впечатления о том, какое экономическое положение занимает данная коммерческая организация. Учёт дебиторской задолженности в основном ведется на счетах: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а также на открытых к ним аналитических счетах. На конкретных примерах показан учёт дебиторской задолженности с поставщиками и потребителями услуг. Особо важным является пример по формированию и списанию резерва по сомнительным долгам на расходы организации в связи с ликвидацией организации - должника.
В третьем разделе описывается то, как проводился инициативный аудит дебиторской задолженности в ООО «ЦБУ». Был рассчитан уровень существенности в аудите, необходимый для формировано мнения аудитора об отчетности организации. Затем, при проверке документооборота выявлены незначительные ошибки в первичных документах. Более значимым допущением является не отражение в резерве по сомнительным долгам суммы дебиторской задолженности, превышающей 45 дней, так как это прямое отвлечение денежных средств из оборота. Проверка регистров синтетического учета выявила то, что подотчетному лицу были повторно выданы денежные средства для нужд коммерческой организации, не смотря на то, что оно не отчиталось должным образом за ранее выданные средства под отчет. В прочем, ошибка так же не является существенной. Сумма всех ошибок не превысила уровень существенности, что говорит о достоверности бухгалтерской отчетности на 31 декабря 2018 года.
После, были даны рекомендации, которые помимо оптимизации внутреннего контроля на предприятии (характер ошибок указывает на то, что все они находятся в ведении организации), направлены и на ускорение расчетов с дебиторами и повышению устойчивости и самостоятельности коммерческой организации. Итогом главы является аудиторское заключение.
В завершении, можно сделать выводы о том, что поставленные цели достигнуты, задачи решены. Был изучен бухгалтерский учет дебиторской задолженности и проведен аудит.
Подобные работы
- Бухгалтерский учет и аудит дебиторской задолженности
Бакалаврская работа, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4700 р. Год сдачи: 2021 - Бухгалтерский учет и анализ дебиторской задолженности
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 3850 р. Год сдачи: 2021 - Бухгалтерский учет и аудит дебиторской задолженности (на примере
ООО «Автотранспортное предприятие»)
Бакалаврская работа, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4000 р. Год сдачи: 2019 - Бухгалтерский учет и аудит дебиторской задолженности
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4290 р. Год сдачи: 2022 - Бухгалтерский учет и анализ дебиторской задолженности в организации на примере ООО «Дизайн Рус»
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 6300 р. Год сдачи: 2018 - Бухгалтерский учет и анализ дебиторской задолженности (на примере ООО «Дипломат»)
Бакалаврская работа, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4700 р. Год сдачи: 2022 - Учет и контроль дебиторской задолженности организации
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2019 - Учет, контроль и анализ дебиторской задолженности организации
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4235 р. Год сдачи: 2018 - Бухгалтерский учет, контроль и анализ дебиторской задолженности в организации на примере ООО «Строительная Компания Стройинвест»
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4960 р. Год сдачи: 2017