Аннотация 2
Введение 4
1 Теоретические аспекты учёта и анализа движения денежных средств в организации 9
1.1 Теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств в организации 9
1.2 Методика анализа денежных потоков в организации 17
2 Бухгалтерский учет денежных средств в ООО «КАРТРАНСЛОГИСТИК» 25
2.1 Технико - экономическая характеристика ООО «КАРТРАНСЛОГИСТИК» 25
2.2 Организация бухгалтерского учета денежных средств в ООО «КАРТРАНСЛОГИСТИК» 32
3 Анализ движения денежных средств ООО «КАРТРАНСЛОГИСТИК» и пути повышения эффективности их использования 43
3.1 Анализ движения денежных средств ООО «КАРТРАНСЛОГИСТИК» прямым, косвенным и коэффициентным методами 43
3.2 Рекомендации по совершенствованию учета денежных средств и эффективности их использования в ООО «КАРТРАНСЛОГИСТИК» 54
Заключение 64
Список используемой литературы 69
Приложения 72
Тема бакалаврской работы: «Бухгалтерский учет денежных средств и анализ их движения (на примере ООО «КАРТРАНСЛОГИСТИК»)».
В процессе своей хозяйственной деятельности организации входят во взаимодействия друг с другом, государственными органами, кредитными организациями, органами социального страхования и обеспечения, а также с другими юридическими и физическими лицами.
Данные взаимоотношения происходят в связи расчетами с производителями за приобретенные у них основные средства, материалы, сырье и другие материальные, товарные ценности и осуществленные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями; с бюджетом и налоговыми учреждениями по разным платежам, с другими организациями и физическими лицами по различным финансово - хозяйственным операциям.
Путем денежных расчетов и операций заканчивается процесс превращения денежной формы средств в производственные, товарные запасы, образование денежной выручки, включающее в себя величину чистого дохода. В целом, денежные расчеты выступают основным фактором для осуществления процесса кругооборота средств, а их правильное завершение служит главным условием процесса производства.
Денежные средства организации - это финансовые ресурсы, обеспечивающие решение обязательств любого вида и уровня. Денежные средства обеспечивают самую начальную и завершающую стадию кругооборота финансовых средств, качеством движения и скоростью которых определяется эффективность и ликвидность деятельности компании. [19. с. 78].
Объемом денежных средств, которыми организация обладает устанавливается уровень платежеспособности компании - это одна из самых главных характеристик, определяющих его финансовое положение.
Данная тема бакалаврской работы актуальна, ведь денежные средства являются посредником при проведении различных расчетов, ведь для того, чтобы обеспечить нормальный кругооборот средств, вести основную деятельность нужно грамотно и своевременно выполнять все расчеты. Рациональное проведение различных расчетных операций формирует высокий уровень оборачиваемости средств компании, устанавливает правильную договорную и расчетную дисциплину и улучшает ее финансовое состояние.
Умелое использование денежных средств может способствовать получению дополнительного дохода, в связи с этим специалистам компании нужно регулярно думать о том, как наиболее выгодным образом воспользоваться временно свободными денежными средствами чтобы получить дополнительную прибыль. Увеличение количества денежных средств, их рациональное использование является главной задачей отдела бухгалтерии в компании и учета в целом. Ведь любое несоблюдение расчетной или платежной дисциплины негативно влияет на формирование произведенных запасов материалов и различного сырья, уровне производительности труда, реализации готовой продукции, уровне фирмы на рынке [15. с. 108].
Актуальность исследования в рамках бакалаврской работы заключается в том, что в современных условиях хозяйствования денежные потоки играют ключевую роль в функционировании компании: обращаются по всем бизнес процессам внутри предприятия, регулярно снабжая ее подразделения необходимыми ресурсами от успешности решения задачи правильной организации денежного обращения, контроля за кассовой и расчетной дисциплиной предприятия, зависит его платежеспособность, процесс выплаты заработной платы персоналу, расчетов с различными кредиторами, платежей в бюджет и др.
Отсутствие нужного количества денежных средств негативно влияет на общую деятельность предприятия, в итоге может появиться неплатежеспособность, низкий уровень ликвидности, и как следствие — не будет возможности погасить за свои обязательства перед контрагентами. Избыток денежных средств, также может стать своего рода отрицательным фактором для компании, ведь лишняя, дополнительная величина денег, которая не участвует в финансовом обороте фирмы, не приносит прибыль. В связи с этим появляется необходимость привести в соответствие современным условиям рыночной экономики структуру финансового учета. Практическая необходимость в анализе денежных средств велика, так как, для каждой организации важно рационально управлять денежными потоками, эффективно использовать денежные средства и поддерживать стабильную платежеспособность.
Цель исследования: изучить организацию бухгалтерского учета денежных средств в ООО «КАРТРАНСЛОГИСТИК», провести анализ их движения, разработать рекомендации по совершенствованию учета и по эффективному использованию денежных средств в организации.
В данной бакалаврской работе для выполнения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
• раскрыть сущность денежных средств, их роль в кругообороте средств организации, дать характеристику видов денежных потоков;
• рассмотреть теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств;
• определить методы анализа и оценки денежных потоков предприятия;
• рассмотреть технико-экономическую характеристику ООО «КТЛ»;
• оценить организацию учета денежных средств в ООО «КТЛ»;
• проанализировать движение денежных средств в ООО «КАРТРАНСЛОГИСТИК» различными методами;
• предложить рекомендации по совершенствованию учета и по повышению эффективности использования денежных средств в ООО «КАРТРАНСЛОГИСТИК».
Предмет исследования: бухгалтерский учёт и анализ движения денежных средств.
Объект исследования: Общество с Ограниченной Ответственностью «КАРТРАНСЛОГИСТИК» (далее по тексту ООО «КТЛ»).
Теоретическая и практическая значимость исследования. Результаты изучения позволят усовершенствовать имеющиеся знания об учете денежных средств, а также позволят применить рекомендованные мероприятия по решению проблем с денежными расчетами в практической деятельности компании.
Знание и практическое использование различных принципов и механизмов учета и методов эффективного управления средствами компании позволяет поддерживать стабильную платежеспособность, обеспечить продвижение предприятия к новому уровню экономического развития в рыночных условиях. Для получения необходимого объема информации о структуре денежных средств организации, о направлениях их поступлений и расходований, о факторах, которые влияют на денежные потоки необходимо проводить анализ движения денежных средств.
Анализ финансовой деятельности связан с бухгалтерским учетом, ведь именно система бухгалтерского учета собирает, группирует и обрабатывает информацию о результатах финансово - хозяйственной деятельности организации за отчетный период, на основе этой информации вычисляют показатели, которые после отражают в финансовой отчетности. Бухгалтерский учет осуществляет контроль за ведением кассовой дисциплины, качеством, рациональностью использования денежных средств.
Для решения поставленных в бакалаврской работе задач были использованы первичная документация, регистры синтетического и аналитического учета денежных средств, инструктивный материал по учету денежных средств, годовая бухгалтерская и финансовая отчетность в OOO «КАРТРАНСЛОГИСТИК» за 2016 - 2018 гг.
Использовались труды таких ученых, как: Ю. А. Бабаев, Г.В. Савицкая и многие другие, которые перечислены в перечне литературы. Кроме того, были использованы и учебные и методические пособия, и учебники, в которых раскрыты теоретические основы, которые касаются с темой исследования в настоящей работе, тексты законодательных актов и нормативных документов, принятых и действующих в Российской Федерации.
Правовой базой исследования послужили:
• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. 402;
• Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержден Центральным Банком России от 11.03.2014 N 3210-У;
• Инструкция ЦБ РФ 30.05.2014 N 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам»;
• Гражданский кодекс РФ: Часть 1, Глава 4, статья 52.
В процессе написания бакалаврской работы применялись общенаучные методы исследований, метод сравнения показателей, метод расчета средних, относительных величин, отражение данных на графике, формирование аналитических таблиц. Также был использован метод экономического анализа денежных средств организации на основе документов финансовой отчетности, метод прямого, косвенного и коэффициентного анализа «Отчета о движении денежных средств». Период исследования: 2016-2018 год.
Бакалаврская работа состоит из введения, теоретической и практической части, заключения, списка использованной литературы и приложений.
Научные методы формированию денежных потоков организации позволяют обеспечить финансовую устойчивость и платежеспособность как в нынешнем, так и в будущем периодах. Поэтому денежные средства каждой компании, вне зависимости от своей формы существования, являются основным объектом финансового управления и соответственно изучения. Одним из главных направлений анализа денежных потоков является определение уровня достаточности денежных средств, эффективности использования, баланс между положительным и отрицательным денежными потоками по размерам и времени. Значение и роль денежных средств в функционировании организации велико, ведь эффективность их использования определяет не только устойчивость компании в конкретный период времени, но и на возможность дальнейшего развития, они устанавливают устойчивое финансовое положение фирмы, высокий уровень платежеспособности, и влияют на достижение финансового успеха на будущую перспективу.
Актуальность приобретают вопросы корректной организации денежных расчетов, контроль за качественным использованием денежных средств, их учет, ведь сам кругооборот средств влияет на хозяйственную жизнь любой компании. Также главным моментов в анализе финансового положения фирмы является анализ движения денежных средств, т.к. от объемов и скорости движения денежного оборота зависят платежеспособность и ликвидность организации. Опираясь на результаты, полученные в ходе прямого и косвенного анализа.
В первой главе рассмотрены основные вопросы, ключевые определения согласно теме исследования, установлена экономическая суть денежных средств, сформированы цель и задачи для достижения данной цели, теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств на предприятиях, их особенности, способы формирования и главные направления движения денежных средств. Также в первой главе были рассмотрены основные 3 метода анализа движения денежных средств: прямой, косвенный, коэффициентный.
Во второй главе раскрыта технико - экономическая характеристика исследуемого предприятия, организация бухгалтерского учета денежных средств в ООО «КАРТРАНСЛОГИСТИК»; установлено, что правильно зафиксированный бухгалтерский учет денежных средств имеет основное значение для эффективного формирования организации денежного обращения, расчетов и укрепления платежной дисциплины.
Оценив организацию бухгалтерского учета, систему контроля внутри компании, можно сделать вывод: что учет денежных средств в ООО "КАРТРАНСЛОГИСТИК" действует согласно задачам, которые есть в нормативных документах, это появляется в том, что учет денежных средств компьютеризирован; обязанности главного бухгалтера и кассира зафиксированы в должностных инструкциях; обеспечена сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк.
В результате исследования учета денежных средств, проведенного на предприятии ООО «КАРТРАНСЛОГИСТИК» можно сделать вывод, что бухгалтерская отчетность организации по учету денежных средств правильно и в полной форме отражает расчеты во всех существенных отношениях. Учёт денежных средств поставлен на высокий уровень, и ведется в соответствии с нормативными актами страны.
В третьей главе проведен анализ движения денежных средств 3 методами: прямой, косвенный, коэффициентный; предложены направления совершенствования учета денежных средств и пути повышения эффективности их использования. Рассмотрев показатели, которые отражают движение денежных средств ООО «КТЛ» за последние 3 года можно сделать вывод, что у компании есть большая возможность расширения границ развития по всем видам деятельности.
Положительный денежный поток от текущей деятельности, который мы видим в ООО «КАРТРАНСЛОГИСТИК» на протяжении последних 3 лет, является одним из главных внутренних источников обеспечения предприятия и составляющей всех «денежных» показателей. Наличие такого потока является своего рода предпосылкой возможной стабильности существования компании в долгосрочной перспективе.
Анализируя таблицы технико - экономических показателей было выявлено, что интенсивность роста выручки является результатом правильной политики в сфере управления затратами.
Абсолютная величина прироста показателя поступлений от выручки в 2018 г. возросла на 1170 тыс. руб., темп роста если сравнивать с 2017 г. равен 108,7%. Если сравнивать показатели притока денежных средств, то видим снижение в 2018 г. по сравнению с 2017 г. суммы поступлений в виде займов и кредитов на 289, 2 тыс. руб., удельный вес уменьшился на 12 %. Это говорит об увеличении собственных ресурсов денежных средств организации и укреплении финансовой независимости от заемного капитала.
По итогу у компании образовался положительный денежный поток по всем трем видам деятельности в размере 1346 тыс. руб. в 2016 г., 2127,3 в 2017 г., и 1687,5 тыс. руб. соответственно в 2018 г.
В процессе своей хозяйственной деятельности в компании вырос объем как притока денежных средств и их расходований . Этот показатель является результатом увеличения количества оказания услуг. Ежегодно растет число сотрудников и грузового транспорта для осуществления большего количества услуг по грузоперевозки и улучшения производительности организации.
Также в третьей главе для повышения эффективности использования денежных средств были предложены следующие основные рекомендации:
• ввести платежный календарь для соблюдения расчетно- платежной дисциплины;
• формировать качественное бюджетирование и планирование в соответствии с финансовой политикой предприятия, составлять плановый баланс;
• направлять свободные денежные средства на развитие финансовой деятельности и инвестиционной компании;
• ввести финансово-аналитическую программу “Экспресс-анализ”;
• автоматизировать бухгалтерский учет в компании с помощью следующих программ: 1С: Бухгалтерия 8.3, 1С: Предприятия, "ФинЭкАнализ";
• банковский депозит. Оставлять вклады под проценты для получения дополнительного дохода от свободных денежных средств, таким образом развить финансовую деятельность компании и получить дополнительный доход. При банковском депозите - размером 1 400 000 руб. К концу года вклада с процентами составит 1 516 405 руб., т.е. будет получен доход в размере 116 405 руб.
• использовать прогрессивную шкалу скидок; главным правилом, которое необходимо соблюдать при расчете шкалы скидок - прибыль при цене со скидкой и новым объемом продаж должна быть не меньше, чем при начальных значениях цены и уровня продаж. Таким образом применив скидку в размере 4 % необходимо также рассматривать возможные варианты увеличения объема оказываемых услуг на 7 125,89 руб. Рассмотреть выгодные условия осуществления доставок, комплексные тарифы и т.д.
• разработать график документооборота.
Если соблюдать предложенные мероприятия, то повысится показатель качественного использования денежных средств, процесс движения будет правильно установленным, можно будет оценивать эффективность работы по различным направлениям, определять проблемные участки и оперативно принимать нужные исправляющие меры.
Для того, чтобы решить поставленные в бакалаврской работе задачи были использованы первичная документация, инструктивный материал по учету денежных средств, годовая бухгалтерская и финансовая отчетность в OOO «КАРТРАНСЛОГИСТИК» за 2016 - 2018 гг.
Таким образом, основная цель бакалаврской работы достигнута - оценена организация бухгалтерского учета денежных средств в ООО «КАРТРАНСЛОГИСТИК», проведен анализ их движения, разработаны рекомендации по совершенствованию учета и по эффективному использованию денежных средств в организации. Выводы выявленные в ходе работы соотносятся с целью исследовательской работы и конкретными задачами, которые были сформулированы во введении.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
