Учет и анализ движения денежных средств на предприятии

В первой главе бакалаврской работы исследованы теоретические основы учета и анализа движения денежных средств на предприятии.
Денежные средства являются средством обращения и проявляют свою ценность в процессе своего движения.
Движение денежных средств характеризуется изменением их количества как в абсолютном выражении, так и в процентном, а денежный поток - за счет чего это произошло. Следовательно, понятие «денежного потока» шире, чем просто движение денежных средств в результате хозяйственной деятельности организации.
Денежные потоки организации подразделяются на денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций.
Информация о денежных потоках от текущих операций показывает пользователям бухгалтерской отчетности организации уровень обеспеченности организации денежными средствами, достаточными для погашения кредитов, поддержания деятельности организации на уровне существующих объемов производства, выплаты дивидендов и новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования. Информация о составе денежных потоков от текущих операций в предыдущих периодах в сочетании с другой информацией, представляемой в бухгалтерской отчетности организации.
В Российской Федерации движение денежных средств строго контролируется со стороны государства. Все операции с кассовой наличностью осуществляет кассир, являясь лицом с полной материальной ответственностью. Исправления в кассовых и банковских документах не допускается.
Для учета денежных средств используются счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».
Анализ движения денежных средств, можно осуществлять прямым и косвенным методами.
Во второй главе раскрыт бухгалтерский учет движения денежных средств в ООО «Механика». ООО «Механика» действует на основании действующего законодательства Российской Федерации согласно уставу и учредительных документов. Основным видом деятельности ООО «Механика» является металлообрабатывающее производство.
Анализ основных технико-экономических показателей показал, что выручка в 2017 г. по сравнению с 2016 г. выросла на 5631 тыс. руб., себестоимость также увеличилась на 6087 тыс. руб. Прибыль от продаж в динамике снижается. Чистая прибыль и рентабельность в 2017 г. снижаются. Это свидетельствует о снижении эффективности деятельности.
Учет кассовых операций в ООО «Механика» осуществляется согласно действующему законодательству.
В ООО «Механика» учет денежной наличности ведется на синтетическом счете 50 «Касса». К счету 50 «Касса» открыт субсчет: 50-1 «Касса организации».
Для учета операций по расчетному счету в валюте Российской Федерации используется бухгалтерский счет 51 «Расчетные счета».
В ООО «Механика» счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.
В ООО «Механика» счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.
Специальных счетов в банках ООО «Механика» не имеет.
В третьей главе проведен анализ движения денежных средств и разработаны рекомендации по совершенствованию учета и контроля денежных средств в ООО «Механика».
Целью анализа движения денежных средств в ООО «Механика» является получение достоверной информации о направлениях поступления, расходования денежных средств их динамике и структуре.
В результате движения денежных средств и денежных эквивалентов видно, что ООО «Механика» получило чистое увеличение денежных средств в 2016 г. равное 486 тыс. руб., а в 2017 г. - 54 тыс. руб. При этом величина поступления денежных средств в 2017 г. по сравнению с 2016 г. уменьшилась на 432 тыс. руб. или 88,89%, что является отрицательным фактором. Организация от инвестиционных и финансовых операций имеет отрицательное сальдо. Платежи в 2017 г. по сравнению с 2016 г. выросли на 55,64%.
В 2017 г. наибольший удельный вес в структуре поступлений занимают поступления от текущей деятельности и составляют 97,84%. Поступления от инвестиционных операций в структуре общих поступлений занимают 1,58%, а поступления от финансовых операций - 0,58%.
По результатам проведенного анализа движения денежных средств косвенным методом видно, что ключевыми направлениями притока денежных средств по текущим операциям являются запасы (249 тыс. руб.), дебиторская задолженность (2754 тыс. руб.), а дополнительный приток был за счет роста кредиторской задолженности (178 тыс. руб.).
В целях совершенствования учета и контроля денежных средств в ООО «Механика» в работе предложен ряд мероприятий.
Таким образом, основная цель бакалаврской работы достигнута, а задачи решены.

Купить