Помощь студентам в учебе
Оценка влияния консолидированного налогообложения на налоговые доходы регионов
|
Реферат 5
Введение 9
1 Теоретические аспекты налогообложения прибыли организаций в РФ 12
1.1 История возникновения налога на прибыль 12
1.2 Налоговая база и объект налогообложения 18
1.3 Порядок и сроки уплаты по налогу 22
2 Создание института консолидированного налогообложения в России 29
2.1 Основные условия создания КГН в России 29
2.2 Особенности распределения налога на прибыль в бюджеты РФ при
создании КГН 36
2.3 Анализ поступлений налога в бюджеты РФ за период деятельности КГН .. 41
3 Способы совершенствования системы консолидированных групп
налогоплательщиков 46
3.1 Анализ влияния создания консолидированных групп на налоговые доходы
регионов 46
3.2 Основные направления реформирования консолидированного
налогообложения 52
3.3 Оценка эффективности предложенных мероприятий 61
Социальная ответственность 68
Заключение 76
Список использованных источников: 79
Введение 9
1 Теоретические аспекты налогообложения прибыли организаций в РФ 12
1.1 История возникновения налога на прибыль 12
1.2 Налоговая база и объект налогообложения 18
1.3 Порядок и сроки уплаты по налогу 22
2 Создание института консолидированного налогообложения в России 29
2.1 Основные условия создания КГН в России 29
2.2 Особенности распределения налога на прибыль в бюджеты РФ при
создании КГН 36
2.3 Анализ поступлений налога в бюджеты РФ за период деятельности КГН .. 41
3 Способы совершенствования системы консолидированных групп
налогоплательщиков 46
3.1 Анализ влияния создания консолидированных групп на налоговые доходы
регионов 46
3.2 Основные направления реформирования консолидированного
налогообложения 52
3.3 Оценка эффективности предложенных мероприятий 61
Социальная ответственность 68
Заключение 76
Список использованных источников: 79
В современном обществе налоги являются основным источником доходов государства и также финансовым инструментом, оказывающим экономическое воздействие на структуру и динамику общественного производства, развитие научно -технических разработок. Налог на прибыль организаций является одним из элементов налоговой системы и занимает весомую часть в структуре налоговых доходов бюджета России. Данный налог выполняет функцию перераспределения национального дохода. Эффективность системы налогообложения прибыли влияет на повышение экономической активности хозяйствующих субъектов и решение социально -экономических проблем общества.
За время своего существования налог на прибыль потерпел различные изменения и доработки. Одним из таких изменений стало создание института консолидированных групп налогоплательщиков, заимствованного из стран зарубежья, где консолидация практикуется по всем основным налогам. Создание консолидированных групп налогоплательщиков позволяет перераспределять налог между бюджетами регионов исходя из производственной мощности и трудовых ресурсов регионов. За счет этого налоговые поступления концентрируются в регионах с производственными компаниями, а в регионах с управляющими материнскими компаниями сокращаются поступления налога. Как итог - несбалансированное перераспределение налоговых поступлений налога на прибыль между бюджетами регионов.
Создание консолидированных групп в первую очередь затрагивает интересы регионов, бюджеты которых получают доходы от налога на прибыль. Распределение региональных налоговых доходов характеризуется яркой дифференциацией, обусловленной неравномерным социально - экономическим развитием регионов.
Однако в связи с проявлением отрицательного эффекта, в виде снижения поступлений по налогу на прибыль от участников КГН, в 2014 году в налоговое законодательство внесли изменения, направленные на приостановление процесса создания новых консолидированных групп, а также расширения уже существующих групп. В этот период было спланировано провести анализ деятельности и влияния консолидированных групп на доходы бюджетов, с целью формирования стратегии реформирования института КГН.
Эффективное межбюджетное распределение налоговых доходов носит важное экономическое, социальное и политическое значение для развития страны. Особого внимания заслуживают депрессивные регионы - территории, генерирующие налоговые доходы, ниже средних значений по России. Каждый депрессионный регион необходимо исследовать на причины упадка, а также определить его индивидуальные социально - экономические характеристики, что поможет повысить уровень развития региона.
С учетом корректирующего коэффициента, учитывающего социальное развитие региона, налоговые поступления перераспределяются согласно социально - экономическим характеристикам регионов. Полученные средства в бюджеты регионов направляются на финансирование таких сфер как: образование, здравоохранение, правоохранительная деятельность, также осуществляется предоставление льгот предпринимателям, занимающимся сельским хозяйством и промышленностью. Данные расходы бюджета региона позволят региону развиваться. Поэтому так важно сбалансированное распределение налоговых поступлений между бюджетами субъектов РФ.
Цель работы - оценка влияния создания консолидированных групп налогоплательщиков на распределение налоговых поступлений между регионами и разработка мероприятий по совершенствованию перераспределения поступлений налога на прибыль между бюджетами регионов.
Задачи:
- рассмотреть особенности налога на прибыль организаций;
- изучить деятельность института КГН;
- рассмотреть особенности распределения налога на прибыль в бюджеты РФ при создании КГН;
- проанализировать поступления налога в бюджеты РФ за период деятельности КГН;
- проанализировать влияние создания консолидированных групп на налоговые доходы регионов;
- разработать мероприятия по совершенствованию методики перераспределения поступлений налога на прибыль между бюджетами регионов;
- оценить эффективность предложенных мероприятий.
Объект исследования - налог на прибыль организаций, консолидированные группы налогоплательщиков.
Предмет исследования - влияние создания консолидированных групп налогоплательщиков на распределение налоговых поступлений между регионами.
Научная или практическая новизна - методика оценки депрессивности регионов, распределение поступлений налога на прибыль между субъектами РФ с учетом корректирующего коэффициента, учитывающего социальное развитие региона.
Практическая значимость результатов ВКР - результаты, приведенные в ВКР, могут быть использованы Федеральной налоговой службой России для совершенствования системы перераспределения поступлений налога на прибыль организаций от участников КГН между регионами.
За время своего существования налог на прибыль потерпел различные изменения и доработки. Одним из таких изменений стало создание института консолидированных групп налогоплательщиков, заимствованного из стран зарубежья, где консолидация практикуется по всем основным налогам. Создание консолидированных групп налогоплательщиков позволяет перераспределять налог между бюджетами регионов исходя из производственной мощности и трудовых ресурсов регионов. За счет этого налоговые поступления концентрируются в регионах с производственными компаниями, а в регионах с управляющими материнскими компаниями сокращаются поступления налога. Как итог - несбалансированное перераспределение налоговых поступлений налога на прибыль между бюджетами регионов.
Создание консолидированных групп в первую очередь затрагивает интересы регионов, бюджеты которых получают доходы от налога на прибыль. Распределение региональных налоговых доходов характеризуется яркой дифференциацией, обусловленной неравномерным социально - экономическим развитием регионов.
Однако в связи с проявлением отрицательного эффекта, в виде снижения поступлений по налогу на прибыль от участников КГН, в 2014 году в налоговое законодательство внесли изменения, направленные на приостановление процесса создания новых консолидированных групп, а также расширения уже существующих групп. В этот период было спланировано провести анализ деятельности и влияния консолидированных групп на доходы бюджетов, с целью формирования стратегии реформирования института КГН.
Эффективное межбюджетное распределение налоговых доходов носит важное экономическое, социальное и политическое значение для развития страны. Особого внимания заслуживают депрессивные регионы - территории, генерирующие налоговые доходы, ниже средних значений по России. Каждый депрессионный регион необходимо исследовать на причины упадка, а также определить его индивидуальные социально - экономические характеристики, что поможет повысить уровень развития региона.
С учетом корректирующего коэффициента, учитывающего социальное развитие региона, налоговые поступления перераспределяются согласно социально - экономическим характеристикам регионов. Полученные средства в бюджеты регионов направляются на финансирование таких сфер как: образование, здравоохранение, правоохранительная деятельность, также осуществляется предоставление льгот предпринимателям, занимающимся сельским хозяйством и промышленностью. Данные расходы бюджета региона позволят региону развиваться. Поэтому так важно сбалансированное распределение налоговых поступлений между бюджетами субъектов РФ.
Цель работы - оценка влияния создания консолидированных групп налогоплательщиков на распределение налоговых поступлений между регионами и разработка мероприятий по совершенствованию перераспределения поступлений налога на прибыль между бюджетами регионов.
Задачи:
- рассмотреть особенности налога на прибыль организаций;
- изучить деятельность института КГН;
- рассмотреть особенности распределения налога на прибыль в бюджеты РФ при создании КГН;
- проанализировать поступления налога в бюджеты РФ за период деятельности КГН;
- проанализировать влияние создания консолидированных групп на налоговые доходы регионов;
- разработать мероприятия по совершенствованию методики перераспределения поступлений налога на прибыль между бюджетами регионов;
- оценить эффективность предложенных мероприятий.
Объект исследования - налог на прибыль организаций, консолидированные группы налогоплательщиков.
Предмет исследования - влияние создания консолидированных групп налогоплательщиков на распределение налоговых поступлений между регионами.
Научная или практическая новизна - методика оценки депрессивности регионов, распределение поступлений налога на прибыль между субъектами РФ с учетом корректирующего коэффициента, учитывающего социальное развитие региона.
Практическая значимость результатов ВКР - результаты, приведенные в ВКР, могут быть использованы Федеральной налоговой службой России для совершенствования системы перераспределения поступлений налога на прибыль организаций от участников КГН между регионами.
С момента создания института КГН среднее значение налога на прибыль в общей структуре доходов консолидированного бюджета снизилось с 13, 15 до 9, 66 %. По сравнению с периодом до введения КГН среднее значение налога в совокупных доходах уменьшилось на 3, 5 %.
В 2013 году поступления налога на прибыль от предприятий - участников КГН сократились на 145, 7 млрд. руб. по отношению к 2012 году. Основными причинами, повлиявшими на снижение поступлений, являются: увеличение размеров страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, увеличение расходов по амортизационным отчислениям, применение пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль (8 КГН применили такие ставки), замедление темпов роста экономки.
В 53 субъектах РФ в связи с деятельностью КГН в 2014 году увеличились поступления налога на прибыль, в семи из которых наблюдалось наибольшее увеличение поступлений. Снижение зарегистрировано в 32 субъектах РФ, и только в одном из субъектов максимальное снижение поступлений. В целом, наблюдается положительная тенденция в виду преобладания субъектов с увеличением поступлений налога на прибыль над субъектами со снижением поступлений данного вида. В течение 2014 - 2015 года прирост поступлений налога на прибыль увеличился на 9,5 %. Положительная динамика в Сибирском и Дальневосточном округе. Наибольший прирост в удельном весе поступлений налога наблюдается в Дальневосточном федеральном округе - 40, 7%.
Создание консолидированных групп налогоплательщиков затрагивает в первую очередь интересы регионов, в бюджеты которых поступают доходы от налога на прибыль. В большинстве случаев перераспределение налоговых поступлений не соответствует объективным показателям социально - экономической активности регионов.
Существующая методика распределения доли прибыли участников КГН основывается на среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества. За счет данного механизма перераспределения, в регионах с концентрацией материнских компаний сокращаются налоговые поступления, а в регионах с производством наоборот. Как итог, несбалансированное распределение налоговых поступлений между регионами, не учитывающее социально -экономическое развитие территорий.
Для справедливого распределения налоговых поступлений необходимо рассматривать социально - экономические характеристики и уровень депрессивности регионов, в которых находятся участники КГН. Для совершенствования механизма распределения поступлений налога на прибыль необходимо использовать коэффициентный подход.
Предлагается использование корректирующего коэффициента, учитывающего социальное развитие региона, сформированного на основе оценки факторов депрессивности, относящихся непосредственно к среднесписочной численности занятых. С изменением существующей методики нахождения доли прибыли участников КГН, поступления налога на прибыль от участников КГН будут перераспределяться с учетом социально -экономических характеристик регионов.
Предложенные изменения по совершенствованию перераспределения налоговых поступлений необходимо законодательно утвердить и внести соответствующие поправки в Налоговый кодекс РФ. Также необходимо проведение корректировки госпрограмм, занимающихся регулированием межбюджетных отношений, в целях разработки и утверждения новых направлений перспективного развития систем межбюджетных отношений и решения проблемы несбалансированного перераспределения налоговых поступлений между бюджетами регионов.
Полученные средства бюджета региона направляются на финансирование таких важных сфер как: образование, здравоохранение, правоохранительная деятельность, также осуществляется предоставление льгот предпринимателям, занимающимся сельским хозяйством и промышленностью. Данные расходы бюджета региона позволят региону развиваться и повышать показатели социально - экономического развития. Поэтому так важно сбалансированное распределение налоговых поступлений между бюджетами субъектов РФ.
В 2013 году поступления налога на прибыль от предприятий - участников КГН сократились на 145, 7 млрд. руб. по отношению к 2012 году. Основными причинами, повлиявшими на снижение поступлений, являются: увеличение размеров страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, увеличение расходов по амортизационным отчислениям, применение пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль (8 КГН применили такие ставки), замедление темпов роста экономки.
В 53 субъектах РФ в связи с деятельностью КГН в 2014 году увеличились поступления налога на прибыль, в семи из которых наблюдалось наибольшее увеличение поступлений. Снижение зарегистрировано в 32 субъектах РФ, и только в одном из субъектов максимальное снижение поступлений. В целом, наблюдается положительная тенденция в виду преобладания субъектов с увеличением поступлений налога на прибыль над субъектами со снижением поступлений данного вида. В течение 2014 - 2015 года прирост поступлений налога на прибыль увеличился на 9,5 %. Положительная динамика в Сибирском и Дальневосточном округе. Наибольший прирост в удельном весе поступлений налога наблюдается в Дальневосточном федеральном округе - 40, 7%.
Создание консолидированных групп налогоплательщиков затрагивает в первую очередь интересы регионов, в бюджеты которых поступают доходы от налога на прибыль. В большинстве случаев перераспределение налоговых поступлений не соответствует объективным показателям социально - экономической активности регионов.
Существующая методика распределения доли прибыли участников КГН основывается на среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества. За счет данного механизма перераспределения, в регионах с концентрацией материнских компаний сокращаются налоговые поступления, а в регионах с производством наоборот. Как итог, несбалансированное распределение налоговых поступлений между регионами, не учитывающее социально -экономическое развитие территорий.
Для справедливого распределения налоговых поступлений необходимо рассматривать социально - экономические характеристики и уровень депрессивности регионов, в которых находятся участники КГН. Для совершенствования механизма распределения поступлений налога на прибыль необходимо использовать коэффициентный подход.
Предлагается использование корректирующего коэффициента, учитывающего социальное развитие региона, сформированного на основе оценки факторов депрессивности, относящихся непосредственно к среднесписочной численности занятых. С изменением существующей методики нахождения доли прибыли участников КГН, поступления налога на прибыль от участников КГН будут перераспределяться с учетом социально -экономических характеристик регионов.
Предложенные изменения по совершенствованию перераспределения налоговых поступлений необходимо законодательно утвердить и внести соответствующие поправки в Налоговый кодекс РФ. Также необходимо проведение корректировки госпрограмм, занимающихся регулированием межбюджетных отношений, в целях разработки и утверждения новых направлений перспективного развития систем межбюджетных отношений и решения проблемы несбалансированного перераспределения налоговых поступлений между бюджетами регионов.
Полученные средства бюджета региона направляются на финансирование таких важных сфер как: образование, здравоохранение, правоохранительная деятельность, также осуществляется предоставление льгот предпринимателям, занимающимся сельским хозяйством и промышленностью. Данные расходы бюджета региона позволят региону развиваться и повышать показатели социально - экономического развития. Поэтому так важно сбалансированное распределение налоговых поступлений между бюджетами субъектов РФ.