Совершенствование налогового администрирования НДС

За время своего существования налог на добавленную стоимость крепко закрепился в налоговой системе РФ и стал одним из значимых федеральных налогов. НДС считается одним из основных косвенных налогов и выполняет две взаимосвязанные функции: регулирующую, которая направлена для стимулирования экономического роста и развития предпринимательства, и фискальную, которая связана с обеспечением существенной доли поступлений в бюджет. Рассмотрение налогообложения добавленной стоимости в России показал, что Российская система основывается на европейской модели, но имеет свои отличия и особенности, а также стремится благоприятствовать экономической деятельности.
В заключении можно сделать следующие выводы:
Во - первых, НДС - это косвенный вид налога, представляет собой форму взимания в бюджет части добавленной стоимости реализованных товаров, выполненных работ или оказанных услуг, формируемой на всех стадиях производства. На сегодняшний день он является самым важным налогом в России, так как его доля в федеральном бюджете составляет большую часть налоговых сборов;
Во - вторых, льготы, которые предоставляются по НДС, являются мощным стимулом, который воздействует на отрасли производственной и непроизводственной сферы;
В - третьих, несовершенство налогового администрирования вычетов по НДС, пониженных ставок, освобождений от НДС, льгот создают для налогоплательщиков благоприятные условия для схем махинаций по НДС, в связи с этой проблемой налоговые органы всё активнее применяют новые технологии для совершенствования налогового администрирования. Так в 2015 году был внедрён новый программный комплекс АКС НДС-2, которая позволяет работать на более высоком уровне контроля, где система отслеживает все
цепочки поставок товаров и сырья при возмещении налога на добавленную стоимость;
В - четвертых, при планировании налогов немаловажное значение имеет деление налогов на прямые и косвенные. Косвенные налоги играют важную роль при формировании доходной части федерального бюджета и такие налоги прежде всего влияют на денежные потоки предприятия. Уменьшение косвенного налогообложения прежде всего связана с НДС. Под налоговым планированием НДС подразумевается планирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия для оптимизации платежей налога и снижения налогового бремени по НДС. Существует множество законных и незаконных способов оптимизации этого налога, которые оказывают различное влияние на деятельность налогоплательщика. Схемы махинаций по НДС имеют массовый характер в последнее время и итоговые суммы возмещения налога ежегодно растут.
В налоговом законодательстве РФ с 2015 года установлена взаимосвязь в исчислении НДС хозяйствующих субъектов с помощью Единого центра обработки данных. Она предполагает взаимное обязательное отражение одной и той же хозяйственной операции в налоговом и бухгалтерском учёте у лиц, её совершивших, и определение зависимости между вычетом сумм НДС, перечисленного поставщику покупателем, и уплатой конечным потребителем налога в бюджет. Таким образом, на сегодняшний день право на возмещение сумм входного НДС за счёт бюджета у налогоплательщика будет только при наличии уплаты выходного налога его контрагентом. То есть сначала должна быть уплачена сумма выходного НДС в бюджет, а затем возмещение из бюджета суммы входного НДС.
С первого января 2014 года декларации по НДС подаются исключительно в электронном виде, а с первого января 2015 года налоговые органы вправе запрашивать первичные документы и аналитические регистры у налогоплательщиков, а также при проведении выездных проверок налоговые инспекторы вправе проводить осмотр территории, предметов, помещений налогоплательщика, если в данных налоговых деклараций будут расхождения с данными их контрагентов.
Изменилась система отбора кандидатов на выездную проверку. Теперь на этот процесс уходит значительно мало времени , т. к. информация обо всех движениях автоматически собирается в единую базу на основании поданных деклараций. В связи с внедрением такой базы налогоплательщиков НДС работа с добросовестностью поставщиков и с проблемными контрагентами становится всё более масштабной.
Большое количество проблем возникает у налогоплательщиков при подтверждении права на обложение налогом на добавленную стоимость. Таким образом, необходимо совершенствовать налоговое администрирование НДС и упрощать систему налогообложения данным налогом. На мой взгляд, первым шагом в этом направлении стал перевод налогоплательщиков на электронную форму взаимодействия с налоговыми органами, что позволило повысить эффективность работы ФНС, сократило количество незаконных схем ухода НДС и минимизировать время по камеральным и выездным проверкам.
В данной работе также рассматривался вопрос о планировании НДС на предприятии. Были выбраны данные по предприятию ПАО «Россети». В процессе бюджетирования каждая организация должна прогнозировать суммы налоговых платежей в планируемом периоде. Без бюджета налогов невозможно составить ни бюджетный баланс, ни бюджет доходов и расходов, ни бюджет движения денежных средств. На основе данных о выручке за предыдущий год и планируемых закупках на прогнозный год был запланирован НДС на 2016 год. Также были описаны следующие рекомендации по оптимизации налогового бремени по НДС:
- Руководству ПАО «Россети» необходимо уделять особое внимание обдуманному и регулярному планированию налоговых поступлений. Иначе для субъекта хозяйствования незапланированная деятельность может иметь такие негативные последствия, как снижение размера оборотных средств компании, потеря финансовой устойчивости и уменьшение возможности дальнейшего развития. Благодаря перспективному планированию, руководство компании ПАО «Россети» может выбрать наилучший режим налогообложения для своей компании. В процессе осуществления соответствующих мероприятий вырабатываются направления финансовой, экономической политики для уменьшения налоговой нагрузки на предприятие.
- Расчёт налоговой нагрузки может иметь ещё одну важную для организации цель - прогнозирование налогового бремени на будущий период. Для больших предприятий важно предусмотреть налоговую нагрузку в будущих периодах. Важно оценить, какой объем налогов должна будет уплачивать организация, например, за счёт расширения своей деятельности.
- Дополнительно можно рассчитать долю налогов в выручке, прибыли, зарплатных налогов в фонде оплаты труда и т. д. Всё это должно помочь организации в налоговом планировании отчислений в бюджет. При этом также важно предусмотреть различные налоговые риски, которые могут повлиять на увеличение налоговой нагрузки. Для достижения свободы, независимости от налогового бремени по НДС руководству ПАО «Россети» необходимо также задуматься о построении адекватной системы налогового учёта и контроля, способных уменьшить негативные последствия высокой налоговой нагрузки.
Процесс планирования деятельности предприятия непрерывен. Он требует не только изначального определения схемы налогообложения, но и постоянного её контроля. Ввиду изменчивости налогового законодательства и внешней правовой политики эту схему необходимо постоянно корректировать. Целесообразно к форме налогового бюджета приложить справочную информацию для проверки правильности исчисления налогов.


Купить