Налоговое планирование позволяет плательщику налогов оптимизировать нагрузку на бизнес путем применения льгот, различных налоговых режимов и прочих законодательно предусмотренных возможностей.
Применяя те или иные способы, методы и приемы налогового планирования, налогоплательщику надлежит придерживаться основных принципов, которые позволят ему добиться своих целей при минимальных усилиях и без нарушения законодательства.
Актуальность данной темы определена тем, что, изучая налогообложение предприятия можно выявить направления налогового планирования на предприятии, что позволит предприятию оптимизировать налоговое бремя c помощью инструментов бенчмаркинга и работать более эффективно.
Целью данной работы является изучение особенностей налогового планирования на примере ПАО «КуйбышевАзот» с целью разработки направлений оптимизации налоговой нагрузки предприятия с использованием инструментов бенчмаркинга.
Для реализации поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:
• рассмотреть теоретические аспекты реализации бенчмаркинга в налоговом планировании;
• провести анализ эффективности налогового планирования ПАО «КуйбышевАзот»;
• разработать мероприятия по повышению эффективности организации налогового планирования ПАО «КуйбышевАзот» с использованием инструментов бенчмаркинга.
В рамках данной работы объектом исследования выступает предприятие ПАО «КуйбышевАзот».
Предметом исследования является планирования ПАО «КуйбышевАзот».
Теоретическую основу исследования составляют концептуальные положения экономической теории, фундаментальные положения теории налогообложения, раскрывающие проблемы налогового планирования, а также научные концепции современных российских и зарубежных ученых - экономистов, занимающихся проблемами налогообложения.
В качестве источников информации для написания данной работы были использованы формы бухгалтерской отчетности, прочие первичные документы и учетные регистры по учету доходов, расходов, финансовых результатов, налогов на данном предприятии, нормативно-правовые источники, регламентирующие порядок учета доходов, расходов и налогов, такие как Налоговый кодекс РФ и другие нормативно -правовые документы, а также учебно-методическая литература по налогообложению.
Практическая значимость работы заключается в возможности использования результатов исследования в деятельности ПАО «КуйбышевАзот» с целью оптимизации налогового бремени.
В рамках первой главы было проведено исследование сущности бенчмаркинга в налоговом планировании. Под налоговым планированием понимается целенаправленная деятельность налогоплательщика, которая направлена на эффективное использование всех тонкостей существующего налогового законодательства с целью сокращения величины налоговых платежей. Бенчмаркингом принято подразумевать сравнение данных конкретного предприятия с лидерами отрасли или сферы деятельности, которое влечет за собой дальнейшее заимствование схем, методов и способов.
Было определено, что налоговая оптимизация - это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов, то есть получение налоговой выгоды. Оптимизация отдельного налога может осуществляться по следующим основным направлениям: изменение места и момента возникновения налогового обязательства, а также его размера.
Также было установлено, что к основным инструментам планирования налогов относятся:
• особенности учетной политики предприятия;
• различные налоговые режимы, которые можно использовать предприятию в процессе налогового планирования;
• разнообразные льготы, которые могут быть применимы для конкретных видов деятельности фирмы в целях оптимизации налогообложения;
• налоговые льготы, предусмотренные международным законодательством в целях исключения двойного налогообложения;
• выбор наилучшей формы осуществления и документального оформления отношений по договорам с партнерами для рационального налогового планирования;
• создание различных целевых резервов на предприятии и т.п.
Во второй главе изучались вопросы налогообложения предприятия ПАО «КуйбышевАзот». Предприятие применяет традиционную систему налогообложения и является плательщиком следующих налогов:
• налог на доходы физических лиц (в качестве налогового агента);
• налог на добавленную стоимость;
• страховые взносы;
• налог на прибыль организаций;
• налог на имущество организаций.
На основе данных ПАО «КуйбышевАзот» были произведены расчеты не только налоговых сумм, но и налоговой нагрузки и рентабельности для дальнейшего анализа с помощью инструментов бенчмаркинга с официальными средними показателями конкретной сферы деятельности. Таким образом, в главе два был проведён анализ предприятия ПАО «КуйбышевАзот», по итогам которого нами было сделано несколько выводов.
Во-первых, бухгалтерский баланс ПАО «КуйбышевАзот» не даст усомниться в деятельности компании. Все необходимые статьи для полноценного развития организации растут с каждым годом.
Второе, что стоит отметить, налоговые выплаты увеличиваются вместе с ростом данного предприятия. Использование инструментов бенчмаркинга может способствовать оптимизации налоговых отчислений и уменьшению налогооблагаемой базы предприятия.
Третье, нельзя оставить незамеченным - это стабильность налоговой нагрузки. Это большой плюс, что на предприятии способны отвечать по налоговым обязательствам в полной мере и при этом соответствовать всем показателям законодательных норм.
Последнее, что обращает на себя внимание - это ситуация с рентабельностью продаж и рентабельностью активов. Эти данные не соответствуют данным отраслей, указанных в Концепции ФНС России, что является негативным фактом для организации.
В третьей главе исследовалась возможность применения специальных рекомендаций с целью оптимизации налогообложения. В связи с высоким налоговым бременем было предложено 3 рекомендации по уменьшению налоговых выплат и произведена финансовая оценка их использования.
Проведенное исследование показало, что применение всех трех предложенных мероприятий смогло сократить до 2 млн. рублей затрат, связанных с налоговыми отчислениями и налогооблагаемая прибыль снизилась на 2992320 рублей по итогам 2017 года.
Подводя итоги исследования, использование бенчмаркинга в решении задач налогового планирования ПАО «КуйбышевАзот» необходимо и с помощью инструментов бенчмаркинга появляется возможность уменьшить налогооблагаемую базу и сократить суммы, уплаченные в налоговые органы.
Таким образом, реализация данных мероприятий позволит повысить качество управления налогообложением в ПАО «КуйбышевАзот», что положительно скажется на результатах деятельности предприятия.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
