Введение 5
1 Теоретические основы оценки налоговых рисков для обеспечения
налоговой безопасности организации 7
1.1 Экономическая сущность налогов и нормативно-правовое
регулирование налогообложения в РФ 7
1.2 Виды налоговых рисков и их связь с налоговой нагрузкой
организации 13
1.3 Особенности управления налоговыми рисками путем обеспечения
налоговой безопасности организации 24
2 Оценка уровня налоговой нагрузки ПАО «Порт Тольятти» 30
2.1 Технико-экономическая характеристика ПАО «Порт Тольятти» 30
2.2 Критерии оценки налоговых рисков ПАО «Порт Тольятти» 38
2.3 Налоговая нагрузка ПАО «Порт Тольятти» 43
3 Оценка налоговых рисков и рекомендации, направленные на обеспечение
достаточного уровня налоговой безопасности ПАО «Порт Тольятти» 47
3.1 Оценка налоговых рисков ПАО «Порт Тольятти» 47
3.2 Рекомендации, направленные на минимизацию налоговых рисков и
обеспечение налоговой безопасности ПАО «Порт Тольятти» 51
Заключение 58
Список используемых источников 61
Приложение А Бухгалтерский баланс ПАО «Порт Тольятти» на 31.12.2020 65
Приложение Б Отчет о финансовых результатах ПАО «Порт Тольятти» на 31.12.2020 70
Приложение В Отчет о финансовых результатах ПАО «Порт Тольятти» на
31.12.2019 74
Деятельность организаций в современных рыночных условиях всегда сопряжена с различного рода рисками, то есть вероятностью возникновения в будущем события, которое окажет отрицательное влияние на финансовые результаты деятельности экономического субъекта, на его деловую репутацию и прочие аспекты. Среди рисков, влияющих на организации, выделяют обычно финансовые риски, социальные, экономические, валютные и другие. Одни риски являются объективными, и организация не в силах повлиять на их минимизацию, другие - субъективными.
Особое место в классификации рисков занимают налоговые риски. Они обусловлены действующим законодательством и изменчивостью той экономико-социальной среды, в которой функционирует организация. Для того, чтобы минимизировать вероятность возникновения такого рода рисков, организация стремится обеспечить налоговую безопасность, то есть уверенность в том, что налоговое законодательство соблюдается и отсутствуют существенные основания для привлечения к налоговой, административной ответственности или ответственного другого порядка. Этим обусловлена актуальность темы настоящего исследования.
Целью бакалаврской работы является исследование теоретических аспектов и практических особенностей определения и оценки налоговых рисков, а также выработка рекомендаций, направленных на обеспечение налоговой безопасности ПАО «Порт Тольятти».
Для того, чтобы достичь эту цель, были сформулированы основные задачи исследования:
- исследовать и обобщить существующие нормы правовых актов в отношении видов, определения и оценки налоговых рисков;
- исследовать специальную экономическую литературу по вопросам методики обеспечения налоговой безопасности организаций;
- провести анализ деятельности и сформулировать технико-экономическую характеристику исследуемого предприятия;
- выявить и оценить налоговые риски ПАО «Порт Тольятти»;
- разработать мероприятия, направленные на минимизацию налоговых рисков и обеспечение налоговой безопасности ПАО «Порт Тольятти».
Объектом данной бакалаврской работы является ПАО «Порт Тольятти». Предметом выступают экономические отношения, возникающие в организации по поводу определения и оценки налоговых рисков, а также выработки мероприятий по обеспечению налоговой безопасности.
В рамках данного исследования использованы следующие методы: анализ, сравнение, обобщение, группировка, дедукция, моделирование, а также специальные экономико-математические методы.
Источником информации для бакалаврской работы являются данные сети Интернет о налоговых рисках и налоговой безопасности организаций, материалы нормативно-правовых актов и специальной экономической литературы, сведения, содержащиеся в бухгалтерской отчетности объекта исследования.
Бакалаврская работа структурно состоит из введения, трех разделов, заключения, списка используемых источников и приложений. В первом разделе раскрываются теоретические положения, касающиеся видов, характеристики и порядка определения налоговых рисков, а также методы обеспечения налоговой безопасности организации.
Во втором разделе бакалаврской работы проведено практическое исследование технико-экономической характеристики объекта исследования, а также осуществлена оценка налоговых рисков и системы налоговой безопасности организации.
В третьем разделе раскрыты предложения, касающиеся минимизации налоговых рисков и обеспечения достаточного уровня налоговой безопасности исследуемой организации.
Поставленная в начале бакалаврской работы цель - провести исследование теоретических аспектов и практических особенностей определения и оценки налоговых рисков, а также выработка рекомендаций, направленных на обеспечение налоговой безопасности ПАО «Порт Тольятти» - достигнута.
В ходе исследования были выполнены следующие задачи:
- обобщены существующие нормы правовых актов в отношении видов, определения и оценки налоговых рисков;
- исследована специальную экономическую литературу по вопросам методики обеспечения налоговой безопасности организаций;
- проведен анализ деятельности и сформулировать технико-экономическую характеристику исследуемого предприятия;
- выявлены и оценены налоговые риски ПАО «Порт Тольятти»;
- разработаны мероприятия, направленные на минимизацию налоговых рисков и обеспечение налоговой безопасности ПАО «Порт Тольятти».
В первом разделе бакалаврской работы было установлено, что налоговые риски являются неотъемлемой частью деятельности любого предприятия. Более того, налоговые риски исследуются с нескольких позиций. Первая - на макроуровне - как фискальные риски государства, выраженные в недополучении запланированной суммы налоговых поступлений, а, значит, дефиците бюджета. Вторая - на микроуровне, как риски экономического субъекта, выраженные в нарушении налогового законодательства, в связи с чем могут наступить неблагоприятные финансовые и иные последствия в виде привлечения к ответственности.
Суть управления налоговыми рисками и обеспечения налоговой безопасности организации выражается в соблюдении баланса интересов государства и экономического субъекта. Для того, чтобы соблюсти этот баланс, необходимо своевременно выявлять, проводить мониторинг и контроль изменения налоговых рисков экономического субъекта, а также использовать легитимные инструменты обеспечения налоговой безопасности.
Для того, чтобы налоговая безопасности экономического субъекта была на достаточном уровне, необходимо проводить комплексную оценку финансового состояния организации, а также оценку частных показателей, влияющих на ее налоговую нагрузку. Во втором разделе бакалаврской работы было проведено исследование технико-экономической характеристики ПАО «Порт Тольятти», был сделан ряд выводов.
В рамках исследуемых периодов предприятие стабильно получало чистую прибыль и наращивала ежегодно значение данного показателя. Так, чистая прибыль 2020 года в 6,25 раз превосходит значение аналогичного показателя в 2018 году. Такой активный рост компании свидетельствует о правильной стратегии управления. Результатов увеличения чистой прибыль является рост ключевых составляющих данного показателя.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за 2020 год составила 668 294 т.р. К уровню 2019 года увеличение на 174 041 тыс. рублей. или на 35% выше аналогичного показателя предыдущего года. Средняя заработная плата в целом по порту за 2020 год составила 37 тыс. 566 руб., что на 9,5 % выше уровня 2019 года.
На основании проведенного исследования деятельности и технико-экономической характеристики ПАО «Порт Тольятти» можно сделать вывод о том, что предприятие является финансово независимым, прибыльным. Для него характерен рост ключевых финансово-экономических показателей, несмотря на влияние пандемии в 2020 году.
Кроме того, в данном разделе была проведена оценка налоговой нагрузки ПАО «Порт Тольятти». Было выявлено, что за исследуемые периоды 2018-2020 гг. размер фактической налоговой нагрузки и фискальной нагрузки по страховым взносам исследуемого предприятия в 2 раза превышал установленные ФНС РФ нормативные значения.
В третьем разделе бакалаврской работы была проведена классификация и оценка налоговых рисков ПАО «Порт Тольятти». Было выявлено, что внутренний налоговый риск для организации является средним ввиду отсутствия системы внутреннего контроля надлежащего качества, а внешний налоговый риск, исчисленный по требованиям и критериям ФНС РФ, является низким.
С целью управления выявленным уровнем налогового риска в ходе исследования были разработаны рекомендации, позволяющие ПАО «Порт Тольятти» усилить элементы налоговой безопасности и оценить ее с точки зрения комплексного подхода (предложены три индикатора ее оценки).
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
