Введение 9
1. Теоретические аспекты анализа финансовой отчетности 12
1.1 Характеристика и состав бухгалтерской отчетности 12
1.2 Финансовая отчетность предприятия как информационная база
финансового анализа 16
1.3 Необходимость международной стандартизации финансовой отчетности
предприятий и проблемы, возникающие в связи с этим процессом 24
1.4 Основные методы и приемы анализа финансовой отчетности 31
2. Анализ финансовой отчетности ООО «Аутсорсинг» 42
2.1 Организационно - экономическая характеристика предприятия 42
2.2 Анализ динамики, структуры и ликвидности баланса 49
2.3 Анализ эффективности деятельности ООО «Аутсорсинг» 55
2.4 Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия 59
3. Рекомендации по укреплению финансового состояния
ООО «Аутсорсинг» 62
3.1 Мероприятия по повышению финансовой устойчивости
предприятия 62
3.2 Механизмы повышения антикризисной устойчивости
предприятия 67
4. Корпоративная социальная ответственность ООО «Аутсорсинг» 75
Заключение 81
Список литературы 85
Приложение 1 90
Приложение 2 91
Приложение 3 92
Актуальность темы выпускной квалификационной работы заключается в том, что информационные системы современных предприятий, включающие ряд взаимосвязанных подсистем технологической и экономической информации, не могут быть достоверно объективными без данных учета, отчетности и их анализа. Внешние пользователи, интересующиеся финансовым положением, финансовыми результатами деятельности, состоянием активов, должны извлекать из формируемой в отчетности информации пользу, а предприятие - привлекать наиболее значимых для своего бизнеса партнеров, инвесторов, участников деятельности. Внутренние пользователи - менеджеры и собственники, потребляющие для выполнения своих функций, как правило, глубоко детализированную учетно-аналитическую информацию, должны владеть способами ее получения, инструментарием формирования и раскрытия этой информации в отчетности.
Финансовый анализ представляет собой процесс исследования финансового состояния и основных результатов финансовой деятельности предприятия с целью выявления резервов повышения его рыночной стоимости и обеспечения дальнейшего эффективного развития [42, с. 9].
Результаты финансового анализа являются основой принятия управленческих решений, выработки стратегии дальнейшего развития предприятия, для предполагаемых инвестиций. Поэтому финансовый анализ является неотъемлемой частью финансового менеджмента, важнейшей его составляющей.
Анализ финансовой отчетности заключается в применении аналитических инструментов и методов к показателям отчетности с целью выявления существенных связей и характеристик, необходимых для принятия какого-либо решения. Главное, анализ финансовой отчетности позволяет в меньшей степени полагаться на догадки, предчувствия и интуицию, уменьшить неизбежную неопределенность, которая присутствует в любом процессе принятия решения. Анализ финансовой отчетности не устраняет потребности в деловом чутье, но создает прочную и систематическую основу для его рационального применения [34, с. 115].
Практикой выработаны основные методы анализа финансовой отчетности, которые будут раскрыты в данной работе. Будут рассмотрены теоретические методики, предназначенные для расчета показателей финансовой отчетности, которые используются в целях выработки наиболее эффективных текущих управленческих решений, для анализа эффективности прошлых решений и прогноза/планирования будущего финансового состояния предприятия.
Таким образом, целью работы является изучение приемов анализа финансовой отчетности и использование их на практике, а также разработка рекомендаций по укреплению финансового состояния предприятия.
Для достижения цели работы необходимо выполнить следующие задачи:
- рассмотреть теоретические аспекты анализа финансовой отчетности;
- обосновать необходимость международной стандартизации финансовой отчетности предприятий и проанализировать проблемы, возникающие в связи с этим процессом;
- провести анализ динамики, структуры и ликвидности баланса;
- оценить эффективность деятельности ООО «Аутсорсинг» по данным финансовой отчетности;
- проанализировать платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия;
- разработать рекомендации по укреплению финансового состояния ООО «Аутсорсинг».
Предметом изучения является финансовая отчетность предприятия. Объектом исследования является ООО «Аутсорсинг».
Теоретической и методической базами, написания выпускной квалификационной работы, являются труды отечественных и зарубежных авторов, представленные, в том числе, на электронных ресурсах в сети Интернет и консультационно-юридических системах, например, системы «Консультант».
Основой для выполнения выпускной квалификационной работы послужили научные труды таких авторов как: Аверина О.И., Вагазова Г.Р., Валинурова А.А., Гусева А.А., Дружиловская Т.Ю., Дружиловская Э.С., Ефимова О.В., Казакова Н.А., Клишевич Н.Б., Козлов В.В., Мокий М.С., Никитина Н.В., Палий В.Ф., Сосненко Л.С., Ропотан С.В., Таюрская Е.И., Чалдаева Л.А. и другие ученые.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников. Первая глава содержит теоретические основы анализа финансовой отчетности. В ней определены основные понятия, цели, задачи и методы анализа, а также рассмотрено нормативное регулирование бухгалтерской отчетности. Вторая глава - практическая. В ней представлена краткая организационно-экономическая характеристика исследуемого предприятия, проведен комплексный анализ финансовой отчетности, сделаны выводы. В третьей главе представлены рекомендации по укреплению финансового состояния ООО «Аутсорсинг».
Бухгалтерская отчетность призвана давать информацию об имущественном и финансовом положении организации. Если бухгалтер допускает существенные искажения статей отчетности, пользователи теряют возможность принимать какие-либо решения на основании такой информации. Поэтому очень важно следить за правильным применением принципов учета, уделять внимание факторам, которые могут искажать учетные данные, и вовремя их выявлять и устранять на основе применения норм и правил, заложенных в положениях по бухгалтерскому учету и других нормативных актах, регламентирующих порядок ведения учета и отчетности.
Бухгалтерская отчетность дает представление о финансово хозяйственной деятельности предприятия и является точкой отсчета для составления годового финансового плана. Чтение финансовой отчетности в контексте финансового менеджмента означает чтение форм бухгалтерской отчетности и принятие пользователями отчетности обоснованных управленческих решений.
Выбор оптимальных (целевых, нормативных) для анализа деятельности компании показателей очень непростая и важная задача, ибо нет универсального списка коэффициентов для любой компании. Практикой выработаны основные методы финансового анализа, среди которых можно выделить следующие: чтение бухгалтерской отчетности, в т.ч. аудиторских заключений, если они присутствуют; горизонтальный анализ; вертикальный анализ; трендовый анализ; сравнительный (пространственный) анализ; факторный анализ; метод финансовых коэффициентов.
Общество с ограниченной ответственностью «Аутсорсинг» было создано в г.Стрежевом, Томской области 06 июня 1999 года с целью оказания бухгалтерских и юридических услуг учреждениям, организациям и предприятиям всех форм собственности.
По состоянию на 01.01.2016 г. владельцем 100 % доли в уставном капитале предприятия является ОАО «Томскнефть» ВНК.
Человеческий ресурс является одним из наиболее значимых ресурсов учреждения, управление персоналом требует тщательного анализа. В ООО «Аутсорсинг» он приобретает особое значение, т.к. от качества его работы зависит успешность всего предприятия. На 01.01.2016 года общая численность сотрудников фактически составляет 229 человек.
Активы на 31.12.2015 характеризуются следующим соотношением: 13,6% внеоборотных активов и 86,4% текущих. Активы организации за год увеличились на 18 186 тыс. руб. (на 51,7%). Хотя имело место значительное увеличение активов, собственный капитал уменьшился на 15,8%, что негативно характеризует динамику изменения имущественного положения организации.
Рост величины активов организации связан, главным образом, с ростом следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля изменения статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):
- дебиторская задолженность - 17 521 тыс. руб. (79,3%)
- долгосрочные финансовые вложения - 3 754 тыс. руб. (17%)
Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост произошел по
строке «оценочные обязательства» (+17 829 тыс. руб., или 96,1% вклада в прирост пассивов организации за весь анализируемый период).
Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить «краткосрочные финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» в активе и «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в пассиве (-3 018 тыс. руб. и -365 тыс. руб. соответственно).
Собственный капитал организации по состоянию на 31.12.2015 равнялся 1 947,0 тыс. руб. Снижение собственного капитала за весь анализируемый период составило 365 тыс. руб.
По состоянию на 31.12.2015 коэффициент текущей (общей) ликвидности не укладывается в норму (1,14 против нормативного значения 2). При этом
нужно обратить внимание на имевшее место в течение анализируемого периода негативное изменение - коэффициент текущей ликвидности снизился на 0,61.
Значение коэффициента быстрой ликвидности (0,86) также оказалось ниже допустимого. Это говорит о недостатке у организации ликвидных активов, которыми можно погасить наиболее срочные обязательства.
Коэффициент абсолютной ликвидности, как и два другие, имеет значение ниже нормы (0,12). Более того следует отметить отрицательную динамику показателя - в течение анализируемого периода (31.12.14-31.12.15) коэффициент снизился на 0,04.
Как видно из «Отчета о финансовых результатах», за весь рассматриваемый период организация получила прибыль от продаж в размере 11 111 тыс. руб., что составило 4,2% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль от продаж выросла на 1 412 тыс. руб., или на 14,6%.
По сравнению с прошлым периодом в текущем увеличилась как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 11 586 и 10 174 тыс. руб. соответственно).
Изучая расходы по обычным видам деятельности, следует отметить, что организация как и в прошлом году учитывала общехозяйственные (управленческие) расходы в качестве условно-постоянных, относя их по итогам отчетного периода на счет реализации.
Убыток от прочих операций за весь анализируемый период составил 9 135 тыс. руб., что на 2 327 тыс. руб. (34,2%) больше, чем убыток за аналогичный период прошлого года.
Проведенный анализ показал, что ООО «Аутсорсинг» имеет не только неустойчивое финансовое положение, но и недостаточную ликвидность активов, а следовательно, вероятность банкротства все же присутствует.
Для выхода из сложившейся ситуации ООО «Аутсорсинг» прежде всего необходимо повысить экономическую эффективность производства за счет внедрения новой техники и технологии, снижения затрат на производство продукции. Также предприятию можно порекомендовать увеличение потока доходов над расходами, что, в свою очередь, достигается путем сокращения потребления финансовых ресурсов и увеличения положительного потока прироста собственных финансовых ресурсов. Чем больше будет положительный разрыв между притоком и оттоком денежных средств, тем быстрее будет достигнуто устойчивое финансовое положение предприятия.
Увеличение денежных потоков может быть достигнуто следующими способами: ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах; пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников; сдачи в аренду излишков производственных и административных площадей; продажи неиспользуемых площадей.
Потребление финансовых ресурсов можно оптимизировать за счет: отсрочки кредиторской задолженности; привлечения к использованию необходимых видов основных средств и нематериальных активов на условиях лизинга.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
