ЦИФРОВИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ЗА ДОБАВЛЕННОЙ СТОИМОСТЬЮ

На основе проведенного исследования можно сделать вывод, что на данный момент налог на добавленную стоимость является важным федеральным косвенным налогом, который представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости. Основная ставка в Российской Федерации имеет значение 20 % и составляет около трети дохода в бюджете страны.
Исчисление данного налога производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг) покупателю. Плательщиками НДС признаются организации, индивидуальные предприниматели, как на общей системе, так и на упрощенной системе налогообложения в частных случаях. Также лица, признаваемые налогоплательщиками НДС, если осуществляют деятельность в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.
НДС не редко называют европейским налогом, потому как он внес огромный вклад в становлении и развитии западноевропейского интеграционного процесса. Присутствие НДС в налоговой системе является неотъемлемым условием вступления в Европейское Экономическое Сообщество (ЕЭС).
Сформулированы три отличительные особенности НДС, это:
- в облагаемый оборот не включаются суммы ранее внесенного плательщиком налога;
- облагаемый оборот и налог учитываются и указываются в счетах организаций отдельно в составе цены товара;
- обложению подлежит весь оборот, но уплачивается в бюджет только часть налога, соответствующая стоимости, добавленной к цене закупок плательщиком.
На долю НДС в течение последних пяти лет приходится порядка трети бюджетных доходов. В 2020 г. его доля в структуре федерального бюджета страны составляет - 37,8%. Соответственно, от полноты поступления НДС во многом зависит исполнение федерального бюджета Российской Федерации. Однако, НДС занимает ведущие позиции по налоговой задолженности в консолидированном бюджете РФ.
Необходимо отметить следующую закономерность по налоговой задолженности в консолидированном бюджете РФ за налоговые периоды 2018¬2020 гг. Размер урегулируемой задолженности учитывающей показатели реструктурированной задолженности и отсроченных налоговых платежей по налогу на добавленную стоимость снижается с каждым годом, что имеет положительную динамику. В связи с этим вопрос об эффективном администрировании налога на добавленную стоимость остается открытым.
Во второй главе проведен анализ эффективности работы налоговых органов после внедрения АСК «НДС-2». По результатам данного анализа можно сказать, что собираемость по косвенному налогу растет каждый год. Оценка качества администрирования НДС с применением коэффициента эффективности, показывающий, какая доля базы эффективно облагается налогом, показал, что в целом занимает стабильное положение. Однако рассчитанные значения коэффициентов эффективности, говорят о среднем качестве налогового администрирования, то есть необходимости разработки комплекса мер по повышению уровня налогового администрирования в стране.
В целом система ФНС достаточно эффективно проводит работу по выявлению недобросовестных налогоплательщиков, увеличивая доначисления и одновременно снижая суммы недоимок по налогам и сборам. Результатом чего является увеличение поступлений налоговых доходов в консолидированный бюджет РФ. Однако, в процессе проведения исследования выявлены существенные недостатки в системе администрирования налога. Все эти проблемы актуальны на сегодняшний день. Поэтому, ведущим направлением в области администрирования налога на добавленную стоимость должна стать прозрачность ведения бухгалтерского документооборота в фирмах, введение автоматизированных систем, позволяющих в автономном режиме производить сопоставления и анализ деятельности организации.
Также, необходимо внедрение мер, позволяющих снизить коррупционную составляющую в деятельности инспекций. Ужесточение контрольных и предпроверочных мероприятий на стадии регистрации организаций, организация рабочего процесса непосредственно в самих налоговых органах, так как это позволит оптимизировать и повысит эффективность камеральных и выездных проверок в целом.
В третьей главе, представлена разработка программного обеспечения, которая позволит исправить все вышеперечисленные недостатки.
Подведя итог можно сказать, что создание и введение Smart Программы является достаточно современной, инновационной и эффективной системой, способной повысить собираемость налогов, сократить число камеральных и выездных проверок, упростить взаимодействие налоговой с налогоплательщиками и получить по итогу гибкий инструмент для налогового администрирования и контроля.

Купить