ВВЕДЕНИЕ 4
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ
ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ 8
1.1 ПОНЯТИЕ И ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ И НАЛОГОВОЙ
ПОЛИТИКИ 8
1.2 НАЛОГОВОЕ УПРАВЛЕНИЕ, КАК СПОСОБ РЕГУЛИРОВАНИЯ
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ПРОМЫШЛЕННОГО
ПРЕДПРИЯТИЯ 13
1.3 НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРОМЫШЛЕННОМ
ПРЕДПРИЯТИИ 20
1.4 СПОСОБЫ ПРАВОМЕРНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ
НАГРУЗКИ 27
2 АНАЛИЗ СОВРЕМЕННОГО СОСТОЯНИЯ В ЧАСТИ НАЛОГОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ 36
2.1 АНАЛИЗ МЕТОДИЧЕСКИХ ПОДХОДОВ НАЛОГОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ 36
2.2 АНАЛИЗ И ОЦЕНКА НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ПО ВИДАМ
ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 40
2.3 АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ НА СОБИРАЕМОСТЬ НАЛОГА НА
ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ 48
3 РАЗВИТИЕ ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИХ ОСНОВ НАЛОГОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРОМЫШЛЕННОМ ПРЕДПРИЯТИИ 58
3.1 РАЗВИТИЕ ТЕОРЕТИЧЕСКОЙ БАЗЫ НАЛОГОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРОМЫШЛЕННОМ ПРЕДПРИЯТИИ 58
3.2 РАЗВИТИЕ МЕТОДИЧЕСКОЙ БАЗЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
НА ПРОМЫШЛЕННОМ ПРЕДПРИЯТИИ 60
3.3 АПРОБАЦИЯ РАЗРАБОТАННЫХ ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИХ
ОСНОВ 69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 76
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 78
Актуальность темы исследования. В современных условиях значение налогового планирования всё больше возрастает, это определяется следующими моментами: для организаций является весьма тяжёлым бременем соблюдать и выполнять налоговые обязательства, а также оно сталкивается с такой сложностью, как налоговое законодательство, которое характеризуется неустойчивым положением.
Необходимость налогового управления определяется в законодательстве по налогообложению, которое предусматривает разнообразные режимы в зависимости от ситуации, и допускает применять разные способы для определения такого элемента налоговой системы, как налоговая база, а также предполагает применение льгот. Помимо этого, у государства присутствует интерес в предоставлении бенефиций в целях стимулирования какого-либо сектора экономики, социального или экономического развития страны в части спланированной налоговой политики.
Налоговая оптимизация, непосредственно контактирует с такими областями знаний как маркетинг, финансы, бухгалтерский учёт, кадровая политика предприятия и снабжение. Для определения эффективности деятельности предприятия налоговое планирование служит определяющим инструментом.
Налоговое планирование в рамках одного предприятия является корпоративным. Оно определяется как основа для выбора различных вариантов ведения экономико-хозяйственной деятельности и распределения активов с целью минимизации налоговых обязательств, которые возникают.
Без налогового регулирования очень сложно добиться эффективности общего бюджетирования компании, грамотно спланированное налоговое регулирование обеспечит предприятию значительный экономический результат.
На практике на предприятии налоговое управление при его грамотной реализации дает следующие возможности:
• соблюдать налоговое законодательство при правильном расчёте налоговых сборов;
• минимизировать налоговые обязательства;
• максимизировать прибыльность предприятия;
• создать условия для выгодного сотрудничества с поставщиками и заказчиками;
• грамотно управлять денежными потоками;
• не создавать ситуаций, в которых могут применяться штрaфные санкции.
В связи с изложенным наибольшую актуальность приобретает проблема оптимизации налоговой нагрузки на промышленных предприятиях с целью стимулирования производства, поскольку в настоящее время величина нагрузки, в частности налога на прибыль, являющегося долей в общей структуре налогового бремени, для промышленных предприятий исчисляется в достаточно большом эквиваленте.
Степень разработанности проблемы. Отмеченной проблематике посвящены теоретические, методологические и практические разработки ряда отечественных и зарубежных экономистов. Основу исследования составили труды ученых и специалистов в сфере налогового планирования. В зарубежных исследованиях значительное внимание проявляли такие авторы, как Д. Кэмбелл, Д. Караян, Ч. Свенсон, Д. Нефф и Д. Джонсон. Можно выделить следующий список отечественных авторов, занимающихся проблемой налогового планирования: Галимзянов Р.Ф., Горбунов А.Р., Кожинов В.Я., Медведев А.Н., Рогозин Б.А., Тихонов Д.Н.
Степень изученности обозначенной проблемы не исключает необходимости разработки теоретических и методических основ, обеспечивающих оптимизацию налоговой нагрузки на промышленном предприятии.
Актуальность проблематики обусловили выбор темы магистерской диссертации.
Цель работы - развитие теоретических и методических основ оптимизации налоговой нагрузки промышленных предприятий.
В связи с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
• рассмотреть теоретические аспекты налогового планирования, налоговой системы и налоговой политики;
• проанализировать налоговую нагрузку по видам экономической деятельности предприятий;
• разработать теоретические и методические основы налогового планирования на промышленном предприятии.
Объектом выбранного исследования является промышленное предприятие как субъект налогообложения.
Предметом исследования являются отношения, возникающие при формировании налоговой нагрузки на промышленном предприятии.
Теоретической и методологической основой магистерской диссертации являются труды российских и зарубежных авторов, посвященные проблемам налогового планирования промышленных предприятий. В работе использованы законодательные и нормативные акты, в частности НК РФ.
Информационную базу составляют статистические данные Федеральной налоговой службы, а также расчетные данные, полученные в результате исследования. Исследование в магистерской диссертации базируется на общенаучной методологии. В ходе исследования применялись аналитические методы, методы сравнительного анализа и методы эконометрического моделирования.
Научная новизна магистерской работы состоит в следующем: предложена методика, базирующаяся на принципе дифференциации ставки налога на прибыль, отличающаяся применением средней эффективной ставки налога на прибыль и позволяющая оптимизировать налоговую нагрузку промышленных предприятий по отраслям.
Практическая значимость работы заключается в возможности использования аналитического материала и выводов для решения вопросов налогового планирования путём применения методики дифференциации ставки налога на прибыль по видам экономической деятельности промышленных предприятий.
Структура и объём работы. Магистерская диссертация состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников.
Во введении обосновывается актуальность темы, определены цели и задачи, объект и предмет исследования, представлена научная новизна и практическая значимость полученных результатов.
В первой главе «Теоретические аспекты налоговой оптимизации промышленного предприятия» раскрываются основные положения налогового планирования, а также налоговой политики и системы в целом.
Во второй главе «Анализ современного состояния в части налогового управления на промышленных предприятиях» исследованы основные методические подходы налогового планирования, проведена оценка налоговой нагрузки по видам экономической деятельности предприятий, а также проведен анализ влияние факторов на формирование величины налога на прибыль.
В третьей главе «Разработка теоретико-методических основ налогового планирования на промышленном предприятии» представлена научная новизна в виде теоретико-методических основ налогового планирования по промышленным предприятиям и проведена апробация результатов разработки по видам экономической деятельности этих предприятий.
В заключении обобщаются основные выводы и предложения, полученные в ходе исследования и реализации поставленных задач и целей магистерской диссертации.
Целью исследования магистерской диссертации было развитие теоретических и методических основ оптимизации налоговой нагрузки промышленных предприятий в связи с этим в ходе проведения исследования были проведены следующие работы:
• раскрыты основные положения налогового планирования, а также налоговой политики и системы в целом;
• исследованы основные методические подходы налогового планирования;
• проведена оценка налоговой нагрузки по видам экономической деятельности предприятий;
• проведен анализ влияние факторов на формирование величины налога на прибыль;
• разработаны теоретико-методические основы налогового планирования;
• проведена апробация результатов разработки.
По результатам проделанных работ получены следующие результаты и выводы:
По результатам рассмотрения первой главы и рассмотрев различные точки зрения авторов, занимающихся проблемами налогового регулирования предприятий можно отметить отсутствие работ по данной тематике, в которых исследование проблем предприятий промышленной направленности налогового планирования носило бы комплексный характер, то есть присутствовали бы теоретико-методические основы их обоснования и методические аспекты улучшения эффективности и обеспечения достоверности в реальных условиях.
Потребность в теоретическом осмыслении и методической проработке проблем налогового планирования, его научно-практическая значимость в реальных условиях экономики обусловили необходимость исследований этой области и определили цель и задачи магистерской диссертации.
По результатам рассмотрения второй главы рассмотрев все известные методики проведения налогового планирования можно отметить, что они носят общий характер для регулирования налоговой нагрузки промышленных предприятий, отсутствует конкретная методика, направленная на формирование определенных действий, которые можно было бы применить к одному из налогов, либо к совокупности налогов, что составляют общую величину налогового бремени организаций по различным видам экономической деятельности. А также по проведенному анализу состояния налоговой нагрузки наглядно было видно, что динамика изменения объёмов налога на прибыль организаций за период с 2008 по 2017 год была подвержена сильным колебаниям. Поэтому был проведен факторный анализ формирования налога на прибыль предприятий по результатам которого было выявлено, что из выбранных в данном диссертационном исследовании факторов, наибольшее влияние на объем налога на прибыль в консолидированном бюджете РФ оказывают такие факторы как ВВП и численность экономически активного населения, а также численность безработных в стране.
По результатам третьей главы:
Предложена методика, основанная на принципе дифференциации ставки налога на прибыль по видам экономической деятельности предприятий, отличающаяся применением средней эффективной ставки налога на прибыль и позволяющая оптимизировать налоговую нагрузку промышленных предприятий по отраслям.
Таким образом, цели и задачи поставленные в начале исследования достигнуты в полном объёме.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
