КОНТРОЛЬ И ВНУТРЕННИЙ АУДИТ ИННОВАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В УНИВЕРСИТЕТСКИХ ТЕХНОПАРКАХ
|
I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
II. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ И РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ
III. ПЕРЕЧЕНЬ ПУБЛИКАЦИЙ АВТОРА ПО ТЕМЕ ИССЛЕДОВАНИЯ
II. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ И РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ
III. ПЕРЕЧЕНЬ ПУБЛИКАЦИЙ АВТОРА ПО ТЕМЕ ИССЛЕДОВАНИЯ
Актуальность темы исследования
Стимулирование инновационной деятельности предприятий является одним из приоритетных направлений современной государственной политики повышения эффективности экономического развития, как отдельных предприятий, так и экономики регионов и отраслей в целом. Как показывает мировой и отечественный опыт инновационная деятельность наиболее результативно реализуется через субъекты малого предпринимательства. Однако сегодня существует целый ряд проблем, тормозящих развитие инновационной деятельности на малых инновационных предприятиях: отсутствие финансовых ресурсов, материально-технической, кадровой базы и др.
Современное российское законодательство по инновационной деятельности предоставило вузам право самостоятельной организации хозяйственных обществ в виде малых научных предприятий, целью которых является ведение инновационной деятельности в среде университетских технопарков. Кроме этого, Правительство Российской Федерации реализует программу по активизации инновационной деятельности путем создания по стране сети национально-исследовательских университетов (в настоящее время статус национально-исследовательского университета имеют 27 университетов страны), в структуре которых должны действовать университетские технопарки.
Университетские технопарки имеют в своем распоряжении высококвалифицированные научные кадры, современное научное оборудование и наукоемкие технологии. Это создает предпосылки для быстрого и эффективного воплощения в жизнь инициативных инновационных проектов.
Можно выделить два основных этапа в жизненном цикле таких проектов. На первом этапе малые инновационные предприятия получают государственное финансирование по различным целевым программам (например, программы «Старт», «У.М.Н.И.К.», «Развитие», «Ставка» и др.). На этой стадии проводятся научные исследования и разрабатываются перспективные конструкции и технологии. Второй этап предполагает коммерциализацию разработанных научных проектов. Основным источником для реализации этого этапа являются внешние инвестиции, полученные от венчурных фондов и коммерческих организаций, заинтересованных в получении прибыли от инновационной деятельности.
На этом этапе самостоятельное получение таких ресурсов экономически слабыми малыми инновационными предприятиями чрезвычайно затруднено, поскольку у внешних инвесторов отсутствуют надежные гарантии сохранности и целевого использования их финансовых вложений. Следует отметить, что сегодня отсутствует экономический механизм, который мог бы решать такую задачу.
Для создания такого механизма необходимо наличие качественного информационно-аналитического обеспечения, позволяющего участникам инновационной деятельности эффективно взаимодействовать между собой и принимать обоснованные решения относительно оценки устойчивости развития малых инновационных предприятии, а также целевого характера использования государственных финансовых ресурсов.
Объективная необходимость в уместной и прозрачной информации для целей управления университетским технопарком и формирования условий инвестиционной привлекательности малых инновационных предприятий, определяет потребность в инструментарии, обеспечивающим эффективность ведения инновационной деятельности и целевой характер использования инвестированных средств.
В этих условиях контроль и внутренний аудит при их соответствующей адаптации приобретают новое значение, как инструменты, позволяющие обеспечить непрерывность ведения деятельности малых инновационных предприятий в условиях среды университетских технопарков.
Степень разработанности проблемы
Теоретические аспекты и проблемы современного развития инновационной деятельности исследованы в трудах таких отечественных специалистов, как М.П. Апин, A. В. Берестов, М.В. Волынкина, А.М. Илышев, Н.Н. Илышева, О.В. Иовлева, С.А. Кузубов, Е.Л. Лукина, И.К. Никифоров и др.
Исследованию теоретических вопросов появления, становления, развития и функционирования технопарков посвящено значительное количество трудов отечественных и зарубежных авторов: X. Абе, Т. Кавашима, М. Моритани, Ш. Тацуно, Й. Фумикацу, Ф. Абельсона, А. Андерсона, Д. Гибсона, Д. Гринберга, Р. Смайлора, Дж. Уотерса, Е. Блоха, И. Дальтона, Л. Петере, X. Санмана, Н. Дорфмана, Ж.-С. Перрена, Е. Штандта, А.В. Луговцова, Т.Л. Русяевой и др.
Вопросы разработки и совершенствования инструментов контроля и внутреннего аудита рассматривались в работах зарубежных ученых, среди которых следует отметить: Х. Андерсона, Э.А. Аренса, Р. Доджа, Дж. Лоббека, Дж. Робертсона и др.
Значительный вклад в развитие теории по решению различных сторон по проблемам контроля и внутреннего аудита внесли такие ученые, как Р.А. Алборов, B. Д. Андреев, И.А. Белобжецкий, С.М. Бычкова, А.Ф. Виноходова, Н.П. Дробышевский, В.В. Бурцев, Т.В. Зырянова, В.Б. Ивашкевич, Е.В. Ильичева, А.К. Макальская, М.В. Мельник, М.Ф. Овсийчук, С.В. Панкова, В.И. Подольский, В.В. Скобара, Л.В. Сотникова, В.П. Суйц, О.Е. Терехова, А.Д. Шеремет, С.О.Шохин и др.
Существующие методологические подходы обеспечения непрерывности деятельности экономических субъектов и управления возникающими рисками содержатся в работах М.Л. Пятова, Я.В. Соколова, К.А., Степанова, А.С. Толстовой, А.Е. Шевелева, Е.В. Шевелевой и др.
Несмотря на достаточно высокий уровень проработанности вопросов организации контроля и внутреннего аудита в работах как отечественных, так и зарубежных специалистов, не уделено должного внимания исследованиям специфики развития малых инновационных предприятий в среде университетских технопарков, их функционирования и взаимодействия с другими участниками инновационной деятельности, а также механизмам обеспечения непрерывности их деятельности.
Актуальность проблемы, недостаточная степень ее научной разработанности и ее возрастающая практическая значимость определили выбор цели и задач настоящей работы, объекта и предмета исследования.
Цель исследования - разработка теоретико-методических положений по формированию системы контроля и внутреннего аудита инновационной деятельности в университетских технопарках, обеспечивающих непрерывность деятельности малых инновационных предприятий.
Для достижения указанной цели необходимо решить ряд взаимосвязанных задач:
1) определить роль университетских технопарков в обеспечении непрерывности деятельности малых инновационных предприятий;
2) разработать модель контрольной среды, определяющую порядок взаимодействия между участниками инновационной деятельности и управления процессами контроля и внутреннего аудита, и обосновать объективную необходимость использования инструментов контроля и внутреннего аудита в системе управления университетских технопарков;
3) создать рискооринтированный механизм управления контрольной средой университетского технопарка, направленный на повышение эффективности ведения инновационной деятельности;
4) разработать для университетских технопарков проект стандарта предприятия СТО «Контроль и внутренний аудит в технопарках. Состав, оценка существенности выявленных отклонений и методика применения».
Объект исследования - инновационная деятельность в университетских технопарках.
Предмет исследования - контроль и внутренний аудит инновационной деятель-ности в университетских технопарках.
Область исследования. Диссертационное исследование соответствует требованиям паспорта специальности ВАК 08.00.12. - Бухгалтерский учёт, статистика:
1) исходные парадигмы, базовые концепции, основополагающие принципы, постулаты и правила бухгалтерского учета (п. 1.1);
2) бухгалтерский учет в организациях различных организационно-правовых форм, всех сфер и отраслей (п. 1.8);
3) методология и технология аудита (п. 2.1).
Теоретическая и методологическая основы исследования
Теоретическую и методологическую основу диссертационного исследования составили труды отечественных и зарубежных авторов в области инновационной экономики, управления и развития предприятий, фундаментальные положения теории контроля, научные публикации по вопросам контроля, внутреннего аудита, корпоративной отчетности, материалы российского и зарубежного законодательства, разработки Института профессиональных аудиторов РФ.
В работе использовалась совокупность общенаучных теоретико-эмпирических методов познания, включающих в себя: системный подход, структурный и сравнительный анализ, историческое и логическое моделирование, метод экспертных оценок, мониторинг.
Информационную базу исследования составляет действующая система законодательных и нормативных актов, регулирующих предпринимательскую деятельность в Российской Федерации, материалы лицензионных справочно-правовых систем ГАРАНТ и Консультант Плюс, актуальные на момент представления работы, электронные ресурсы сети Internet научных публикаций Российской государственной библиотеки и других аналогичных источников, материалы периодической печати специализированных экономических изданий, научные труды отечественных и зарубежных ученых по направлениям проводимого исследования, а также материалы научно-практических конференций различного уровня, данные бухгалтерской (финансовой) отчетности технопарка, экономических субъектов, осуществляющих ведение инновационной деятельности.
Научная новизна исследования состоит в развитии теории и практики бухгалтерского учета, контроля и внутреннего аудита применительно к формированию инструментов контроля инновационной деятельности в университетских технопарках и характеризуется следующими положениями, выносимыми на защиту:
1. Обосновано, что одной из основных задач деятельности университетских технопарков является создание условий для непрерывности инновационной деятельности входящих в его состав малых инновационных предприятий. Непрерывность их деятельности достигается путем формирования экономических взаимоотношений в университетском технопарке, обеспечивающих инвестиционную привлекательность малых инновационных предприятий. Разработаны требования к содержанию отчетной информации, формируемой в системе бухгалтерского учета малых инновационных предприятий, что позволило существенно улучшить качество учетно-информационного обеспечения инвестиционных решений принимаемых участниками инновационной деятельности (п. 1.1, 1.8 паспорта специальности ВАК).
2. Расширены научные представления о содержании и роли контрольной среды в формировании условий непрерывности ведения инновационной деятельности малых инновационных предприятий в университетских технопарках. На основе процессного подхода разработана модель контрольной среды, определяющая характер взаимодействия участников инновационной деятельности и порядок управления процессами контроля и внутреннего аудита (п. 2.1 паспорта специальности ВАК).
3. Идентифицированы факторы неопределенности инновационной деятельности и выявлена система рисков, сопровождающих инновационную деятельность в среде университетского технопарка. Это позволило разработать рискоориентированный механизм управления контрольной средой университетского технопарка, направленный на повышение эффективности контроля и внутреннего аудита инновационной деятельности в университетских технопарках (п. 2.1 паспорта специальности ВАК).
4. Разработана методика проведения контроля и внутреннего аудита малых инновационных предприятий, включающая поэтапный порядок выполнения процедур и формирования отчетной документации, учитывающая особенности функционирования контрольной среды университетских технопарков и обеспечивающая непрерывность функционирования малых инновационных предприятий. На основе данной методики составлен проект стандарта предприятия СТО «Контроль и внутренний аудит в университетских технопарках. Состав, оценка существенности выявленных отклонений и методика применения» (п. 2.1 паспорта специальности ВАК).
Теоретическая и практическая значимость исследования. Положения и выводы, представленные в работе, являются вкладом в развитие теории и методов выполнения контроля и аудита контрольной среды предприятий, занимающихся инновационной деятельностью и служат основанием для дополнения, уточнения понятий и методов, применяемых в теории и практике контроля и внутреннего аудита, осуществляемых экономическими субъектами при ведении инновационной деятельности в среде университетских технопарков.
Практическая значимость результатов проведённого исследования заключается в их непосредственной направленности на достижение цели законодательства о бухгалтерском учёте, контроле и аудите и решении задач, связанных с обеспечением достоверности показателей бухгалтерской (финансовой) и нефинансовой отчётности, необходимой для принятия управленческих решений и осуществления функций контроля, а также на реализацию концептуальных положений развития бухгалтерского учёта, контроля, аудита и отчётности в РФ.
Реализация разработанных рекомендаций позволяет совершенствовать методики осуществления внутреннего контроля в среде университетских технопарков, обеспечивает полноту и достоверность формирования показателей бухгалтерской отчётности участников инновационной деятельности, реализует процесс своевременного получения информации, необходимой заинтересованным пользователям для принятия обоснованных управленческих решений.
Результаты и выводы работы могут быть использованы в практической деятельности аудиторских и консалтинговых фирм, при подготовке профессиональных бухгалтеров по программам Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России и чтении учебных дисциплин «Аудит», «Контроль и ревизия», «Бухгалтерская (финансовая) отчётность», «Хозяйственные риски», «Риски в бухгалтерском учете» в системе высшего профессионального образования.
Теоретические, методические и практические положения работы использованы автором в учебном процессе при проведении лекций и семинаров по курсам.
Апробация результатов исследования. Основные положения диссертации обсуждались на различных международных и всероссийских научно-практических конференциях, в частности: Международной научно-практической конференции «Торгово-экономические проблемы регионального бизнес-пространства», Челябинск: ЮУрГУ, 2004, 2005, 2009; Всероссийской научно-практической конференции «Актуальные проблемы бухгалтерского учета, анализа аудита в современных условиях», Оренбург: 2005; 61-ой научной конференции профессорско-преподавательского состава, аспирантов и сотрудников, Челябинск: ЮУрГУ, 2009; Российской научно-практической конференции «Проблемы и перспективы инновационного развития региональной экономики» 26 ноября 2009 г. Курган; Международной научно-практической конференции «Экономика и бизнес. Взгляд молодых», Челябинск: ЮУрГУ, 2009.
Выводы и предложения, представленные в диссертационной работе были успешно использованы в ООО «Универ-Консалтинг» (г. Челябинск) при разработке стандарта предприятия СТО «Контроль и внутренний аудит в технопарках. Состав, оценка существенности выявленных отклонений и методика применения». Результата работы используются аудиторской фирмой ООО «Авантаж» (г. Челябинск) при проведении внешнего аудита предприятий, осуществляющих ведение инновационной деятельности. Получено заключение федерального государственного учреждения «Челябинский центр стандартизации, метрологии и сертификации» о соответствии разработанного стандарта требованиям, предъявляемым к структуре и содержанию стандартов в Российской Федерации.
Публикации. По теме диссертационного исследования опубликовано одиннадцать печатных работ общим объёмом 4,24 п.л. (4,04 авторских п.л.), в т.ч. 2 статьи объемом 1,29 п.л. (1,09 авторских п.л.) в изданиях, рекомендованных ВАК РФ.
Объём и структура работы. Диссертационная работа объёмом 159 страниц основного текста состоит из введения, трёх глав, заключения, библиографического списка из 138 источников, а также списка основных публикаций автора по теме исследования, и 23 приложений.
Во введении обоснована актуальность темы диссертационного исследования, определена степень её разработанности, сформулированы цель, задачи, предмет и объект исследования, раскрыто содержание научной новизны и практической значимости работы.
В первой главе «Теоретико-методические основы обеспечения непрерывности инновационной деятельности в университетских технопарках» раскрыты сущность инновационной деятельности, ее организационные, правовые и экономические аспекты, выявлена роль университетских технопарков как экономических субъектов, обеспечивающих непрерывность деятельности малых инновационных предприятий. Определены основные направления концепции формирования контроля в университетских технопарках.
Во второй главе «Формирование контрольной среды в университетских технопарках» выявлена роль контрольной среды, разработан и обоснован механизм контроля, ориентированный на контрольную среду университетских технопарков, а также возникающие риски ведения инновационной деятельности. В рамках предложенного механизма уточнены экономические категории: «неопределенность инновационной деятельности», характеризующая ее с позиции функционирования технопарка, и «риск инновационной деятельности технопарка», учитывающий специфику хозяйственной деятельности данного экономического субъекта, а также раскрыты их содержание и разработаны классификации данных экономических категорий.
В третьей главе «Разработка внутрифирменного стандарта СТО «Контроль и внутренний аудит в университетских технопарках. Состав, оценка существенности выявленных отклонений и методика применения», раскрыты основные положения контроля и внутреннего аудита как систем, обеспечивающих активизацию инновационной деятельности в среде университетских технопарков. Определены составные элементы данных систем и их наполнение с учетом специфики деятельности инновационных предприятий. Представлена модель формирования контрольной среды, основанная на процессном подходе при осуществлении контроля и внутреннего аудита. По полученным в ходе исследованиям результатам был разработан проект внутрифирменного стандарта, регламентирующего состав, оценку существенности выявленных отклонений и методику применения контроля и внутреннего аудита в технопарках.
В заключении представлены основные выводы и обобщены результаты диссертационного исследования.
Стимулирование инновационной деятельности предприятий является одним из приоритетных направлений современной государственной политики повышения эффективности экономического развития, как отдельных предприятий, так и экономики регионов и отраслей в целом. Как показывает мировой и отечественный опыт инновационная деятельность наиболее результативно реализуется через субъекты малого предпринимательства. Однако сегодня существует целый ряд проблем, тормозящих развитие инновационной деятельности на малых инновационных предприятиях: отсутствие финансовых ресурсов, материально-технической, кадровой базы и др.
Современное российское законодательство по инновационной деятельности предоставило вузам право самостоятельной организации хозяйственных обществ в виде малых научных предприятий, целью которых является ведение инновационной деятельности в среде университетских технопарков. Кроме этого, Правительство Российской Федерации реализует программу по активизации инновационной деятельности путем создания по стране сети национально-исследовательских университетов (в настоящее время статус национально-исследовательского университета имеют 27 университетов страны), в структуре которых должны действовать университетские технопарки.
Университетские технопарки имеют в своем распоряжении высококвалифицированные научные кадры, современное научное оборудование и наукоемкие технологии. Это создает предпосылки для быстрого и эффективного воплощения в жизнь инициативных инновационных проектов.
Можно выделить два основных этапа в жизненном цикле таких проектов. На первом этапе малые инновационные предприятия получают государственное финансирование по различным целевым программам (например, программы «Старт», «У.М.Н.И.К.», «Развитие», «Ставка» и др.). На этой стадии проводятся научные исследования и разрабатываются перспективные конструкции и технологии. Второй этап предполагает коммерциализацию разработанных научных проектов. Основным источником для реализации этого этапа являются внешние инвестиции, полученные от венчурных фондов и коммерческих организаций, заинтересованных в получении прибыли от инновационной деятельности.
На этом этапе самостоятельное получение таких ресурсов экономически слабыми малыми инновационными предприятиями чрезвычайно затруднено, поскольку у внешних инвесторов отсутствуют надежные гарантии сохранности и целевого использования их финансовых вложений. Следует отметить, что сегодня отсутствует экономический механизм, который мог бы решать такую задачу.
Для создания такого механизма необходимо наличие качественного информационно-аналитического обеспечения, позволяющего участникам инновационной деятельности эффективно взаимодействовать между собой и принимать обоснованные решения относительно оценки устойчивости развития малых инновационных предприятии, а также целевого характера использования государственных финансовых ресурсов.
Объективная необходимость в уместной и прозрачной информации для целей управления университетским технопарком и формирования условий инвестиционной привлекательности малых инновационных предприятий, определяет потребность в инструментарии, обеспечивающим эффективность ведения инновационной деятельности и целевой характер использования инвестированных средств.
В этих условиях контроль и внутренний аудит при их соответствующей адаптации приобретают новое значение, как инструменты, позволяющие обеспечить непрерывность ведения деятельности малых инновационных предприятий в условиях среды университетских технопарков.
Степень разработанности проблемы
Теоретические аспекты и проблемы современного развития инновационной деятельности исследованы в трудах таких отечественных специалистов, как М.П. Апин, A. В. Берестов, М.В. Волынкина, А.М. Илышев, Н.Н. Илышева, О.В. Иовлева, С.А. Кузубов, Е.Л. Лукина, И.К. Никифоров и др.
Исследованию теоретических вопросов появления, становления, развития и функционирования технопарков посвящено значительное количество трудов отечественных и зарубежных авторов: X. Абе, Т. Кавашима, М. Моритани, Ш. Тацуно, Й. Фумикацу, Ф. Абельсона, А. Андерсона, Д. Гибсона, Д. Гринберга, Р. Смайлора, Дж. Уотерса, Е. Блоха, И. Дальтона, Л. Петере, X. Санмана, Н. Дорфмана, Ж.-С. Перрена, Е. Штандта, А.В. Луговцова, Т.Л. Русяевой и др.
Вопросы разработки и совершенствования инструментов контроля и внутреннего аудита рассматривались в работах зарубежных ученых, среди которых следует отметить: Х. Андерсона, Э.А. Аренса, Р. Доджа, Дж. Лоббека, Дж. Робертсона и др.
Значительный вклад в развитие теории по решению различных сторон по проблемам контроля и внутреннего аудита внесли такие ученые, как Р.А. Алборов, B. Д. Андреев, И.А. Белобжецкий, С.М. Бычкова, А.Ф. Виноходова, Н.П. Дробышевский, В.В. Бурцев, Т.В. Зырянова, В.Б. Ивашкевич, Е.В. Ильичева, А.К. Макальская, М.В. Мельник, М.Ф. Овсийчук, С.В. Панкова, В.И. Подольский, В.В. Скобара, Л.В. Сотникова, В.П. Суйц, О.Е. Терехова, А.Д. Шеремет, С.О.Шохин и др.
Существующие методологические подходы обеспечения непрерывности деятельности экономических субъектов и управления возникающими рисками содержатся в работах М.Л. Пятова, Я.В. Соколова, К.А., Степанова, А.С. Толстовой, А.Е. Шевелева, Е.В. Шевелевой и др.
Несмотря на достаточно высокий уровень проработанности вопросов организации контроля и внутреннего аудита в работах как отечественных, так и зарубежных специалистов, не уделено должного внимания исследованиям специфики развития малых инновационных предприятий в среде университетских технопарков, их функционирования и взаимодействия с другими участниками инновационной деятельности, а также механизмам обеспечения непрерывности их деятельности.
Актуальность проблемы, недостаточная степень ее научной разработанности и ее возрастающая практическая значимость определили выбор цели и задач настоящей работы, объекта и предмета исследования.
Цель исследования - разработка теоретико-методических положений по формированию системы контроля и внутреннего аудита инновационной деятельности в университетских технопарках, обеспечивающих непрерывность деятельности малых инновационных предприятий.
Для достижения указанной цели необходимо решить ряд взаимосвязанных задач:
1) определить роль университетских технопарков в обеспечении непрерывности деятельности малых инновационных предприятий;
2) разработать модель контрольной среды, определяющую порядок взаимодействия между участниками инновационной деятельности и управления процессами контроля и внутреннего аудита, и обосновать объективную необходимость использования инструментов контроля и внутреннего аудита в системе управления университетских технопарков;
3) создать рискооринтированный механизм управления контрольной средой университетского технопарка, направленный на повышение эффективности ведения инновационной деятельности;
4) разработать для университетских технопарков проект стандарта предприятия СТО «Контроль и внутренний аудит в технопарках. Состав, оценка существенности выявленных отклонений и методика применения».
Объект исследования - инновационная деятельность в университетских технопарках.
Предмет исследования - контроль и внутренний аудит инновационной деятель-ности в университетских технопарках.
Область исследования. Диссертационное исследование соответствует требованиям паспорта специальности ВАК 08.00.12. - Бухгалтерский учёт, статистика:
1) исходные парадигмы, базовые концепции, основополагающие принципы, постулаты и правила бухгалтерского учета (п. 1.1);
2) бухгалтерский учет в организациях различных организационно-правовых форм, всех сфер и отраслей (п. 1.8);
3) методология и технология аудита (п. 2.1).
Теоретическая и методологическая основы исследования
Теоретическую и методологическую основу диссертационного исследования составили труды отечественных и зарубежных авторов в области инновационной экономики, управления и развития предприятий, фундаментальные положения теории контроля, научные публикации по вопросам контроля, внутреннего аудита, корпоративной отчетности, материалы российского и зарубежного законодательства, разработки Института профессиональных аудиторов РФ.
В работе использовалась совокупность общенаучных теоретико-эмпирических методов познания, включающих в себя: системный подход, структурный и сравнительный анализ, историческое и логическое моделирование, метод экспертных оценок, мониторинг.
Информационную базу исследования составляет действующая система законодательных и нормативных актов, регулирующих предпринимательскую деятельность в Российской Федерации, материалы лицензионных справочно-правовых систем ГАРАНТ и Консультант Плюс, актуальные на момент представления работы, электронные ресурсы сети Internet научных публикаций Российской государственной библиотеки и других аналогичных источников, материалы периодической печати специализированных экономических изданий, научные труды отечественных и зарубежных ученых по направлениям проводимого исследования, а также материалы научно-практических конференций различного уровня, данные бухгалтерской (финансовой) отчетности технопарка, экономических субъектов, осуществляющих ведение инновационной деятельности.
Научная новизна исследования состоит в развитии теории и практики бухгалтерского учета, контроля и внутреннего аудита применительно к формированию инструментов контроля инновационной деятельности в университетских технопарках и характеризуется следующими положениями, выносимыми на защиту:
1. Обосновано, что одной из основных задач деятельности университетских технопарков является создание условий для непрерывности инновационной деятельности входящих в его состав малых инновационных предприятий. Непрерывность их деятельности достигается путем формирования экономических взаимоотношений в университетском технопарке, обеспечивающих инвестиционную привлекательность малых инновационных предприятий. Разработаны требования к содержанию отчетной информации, формируемой в системе бухгалтерского учета малых инновационных предприятий, что позволило существенно улучшить качество учетно-информационного обеспечения инвестиционных решений принимаемых участниками инновационной деятельности (п. 1.1, 1.8 паспорта специальности ВАК).
2. Расширены научные представления о содержании и роли контрольной среды в формировании условий непрерывности ведения инновационной деятельности малых инновационных предприятий в университетских технопарках. На основе процессного подхода разработана модель контрольной среды, определяющая характер взаимодействия участников инновационной деятельности и порядок управления процессами контроля и внутреннего аудита (п. 2.1 паспорта специальности ВАК).
3. Идентифицированы факторы неопределенности инновационной деятельности и выявлена система рисков, сопровождающих инновационную деятельность в среде университетского технопарка. Это позволило разработать рискоориентированный механизм управления контрольной средой университетского технопарка, направленный на повышение эффективности контроля и внутреннего аудита инновационной деятельности в университетских технопарках (п. 2.1 паспорта специальности ВАК).
4. Разработана методика проведения контроля и внутреннего аудита малых инновационных предприятий, включающая поэтапный порядок выполнения процедур и формирования отчетной документации, учитывающая особенности функционирования контрольной среды университетских технопарков и обеспечивающая непрерывность функционирования малых инновационных предприятий. На основе данной методики составлен проект стандарта предприятия СТО «Контроль и внутренний аудит в университетских технопарках. Состав, оценка существенности выявленных отклонений и методика применения» (п. 2.1 паспорта специальности ВАК).
Теоретическая и практическая значимость исследования. Положения и выводы, представленные в работе, являются вкладом в развитие теории и методов выполнения контроля и аудита контрольной среды предприятий, занимающихся инновационной деятельностью и служат основанием для дополнения, уточнения понятий и методов, применяемых в теории и практике контроля и внутреннего аудита, осуществляемых экономическими субъектами при ведении инновационной деятельности в среде университетских технопарков.
Практическая значимость результатов проведённого исследования заключается в их непосредственной направленности на достижение цели законодательства о бухгалтерском учёте, контроле и аудите и решении задач, связанных с обеспечением достоверности показателей бухгалтерской (финансовой) и нефинансовой отчётности, необходимой для принятия управленческих решений и осуществления функций контроля, а также на реализацию концептуальных положений развития бухгалтерского учёта, контроля, аудита и отчётности в РФ.
Реализация разработанных рекомендаций позволяет совершенствовать методики осуществления внутреннего контроля в среде университетских технопарков, обеспечивает полноту и достоверность формирования показателей бухгалтерской отчётности участников инновационной деятельности, реализует процесс своевременного получения информации, необходимой заинтересованным пользователям для принятия обоснованных управленческих решений.
Результаты и выводы работы могут быть использованы в практической деятельности аудиторских и консалтинговых фирм, при подготовке профессиональных бухгалтеров по программам Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России и чтении учебных дисциплин «Аудит», «Контроль и ревизия», «Бухгалтерская (финансовая) отчётность», «Хозяйственные риски», «Риски в бухгалтерском учете» в системе высшего профессионального образования.
Теоретические, методические и практические положения работы использованы автором в учебном процессе при проведении лекций и семинаров по курсам.
Апробация результатов исследования. Основные положения диссертации обсуждались на различных международных и всероссийских научно-практических конференциях, в частности: Международной научно-практической конференции «Торгово-экономические проблемы регионального бизнес-пространства», Челябинск: ЮУрГУ, 2004, 2005, 2009; Всероссийской научно-практической конференции «Актуальные проблемы бухгалтерского учета, анализа аудита в современных условиях», Оренбург: 2005; 61-ой научной конференции профессорско-преподавательского состава, аспирантов и сотрудников, Челябинск: ЮУрГУ, 2009; Российской научно-практической конференции «Проблемы и перспективы инновационного развития региональной экономики» 26 ноября 2009 г. Курган; Международной научно-практической конференции «Экономика и бизнес. Взгляд молодых», Челябинск: ЮУрГУ, 2009.
Выводы и предложения, представленные в диссертационной работе были успешно использованы в ООО «Универ-Консалтинг» (г. Челябинск) при разработке стандарта предприятия СТО «Контроль и внутренний аудит в технопарках. Состав, оценка существенности выявленных отклонений и методика применения». Результата работы используются аудиторской фирмой ООО «Авантаж» (г. Челябинск) при проведении внешнего аудита предприятий, осуществляющих ведение инновационной деятельности. Получено заключение федерального государственного учреждения «Челябинский центр стандартизации, метрологии и сертификации» о соответствии разработанного стандарта требованиям, предъявляемым к структуре и содержанию стандартов в Российской Федерации.
Публикации. По теме диссертационного исследования опубликовано одиннадцать печатных работ общим объёмом 4,24 п.л. (4,04 авторских п.л.), в т.ч. 2 статьи объемом 1,29 п.л. (1,09 авторских п.л.) в изданиях, рекомендованных ВАК РФ.
Объём и структура работы. Диссертационная работа объёмом 159 страниц основного текста состоит из введения, трёх глав, заключения, библиографического списка из 138 источников, а также списка основных публикаций автора по теме исследования, и 23 приложений.
Во введении обоснована актуальность темы диссертационного исследования, определена степень её разработанности, сформулированы цель, задачи, предмет и объект исследования, раскрыто содержание научной новизны и практической значимости работы.
В первой главе «Теоретико-методические основы обеспечения непрерывности инновационной деятельности в университетских технопарках» раскрыты сущность инновационной деятельности, ее организационные, правовые и экономические аспекты, выявлена роль университетских технопарков как экономических субъектов, обеспечивающих непрерывность деятельности малых инновационных предприятий. Определены основные направления концепции формирования контроля в университетских технопарках.
Во второй главе «Формирование контрольной среды в университетских технопарках» выявлена роль контрольной среды, разработан и обоснован механизм контроля, ориентированный на контрольную среду университетских технопарков, а также возникающие риски ведения инновационной деятельности. В рамках предложенного механизма уточнены экономические категории: «неопределенность инновационной деятельности», характеризующая ее с позиции функционирования технопарка, и «риск инновационной деятельности технопарка», учитывающий специфику хозяйственной деятельности данного экономического субъекта, а также раскрыты их содержание и разработаны классификации данных экономических категорий.
В третьей главе «Разработка внутрифирменного стандарта СТО «Контроль и внутренний аудит в университетских технопарках. Состав, оценка существенности выявленных отклонений и методика применения», раскрыты основные положения контроля и внутреннего аудита как систем, обеспечивающих активизацию инновационной деятельности в среде университетских технопарков. Определены составные элементы данных систем и их наполнение с учетом специфики деятельности инновационных предприятий. Представлена модель формирования контрольной среды, основанная на процессном подходе при осуществлении контроля и внутреннего аудита. По полученным в ходе исследованиям результатам был разработан проект внутрифирменного стандарта, регламентирующего состав, оценку существенности выявленных отклонений и методику применения контроля и внутреннего аудита в технопарках.
В заключении представлены основные выводы и обобщены результаты диссертационного исследования.