I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
II. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДИССЕРТАЦИОННОГО ИССЛЕДОВАНИЯ
III. ПЕРЕЧЕНЬ ПУБЛИКАЦИЙ АВТОРА ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ
Купить

Актуальность темы исследования. Проблема осуществления достоверных оценок анализа и прогнозирования финансового состояния промышленных предприятий актуальна для потенциальных инвесторов, поскольку значительная часть производственных предприятий испытывает финансовые затруднения.
В рыночной экономике деятельность промышленных предприятий осуществляется самостоятельно. Поэтому благополучие и дальнейшее их развитие всецело зависят от умения правильно оценивать финансовое состояние и перспективы спроса на производимые товары. Российской наукой и практикой накоплен значительный опыт в области экономических и организационных форм и методов управления промышленными предприятиями, способных повысить эффективность производства. Однако, проблемам методики анализа и прогнозирования финансового состояния предприятия, оптимального управления им с целью обеспечения устойчивого и надежного функционирования не уделялось должного внимания.
В современных условиях экономики России большое количество промышленных предприятий испытывают различные финансовые затруднения, связанные с финансовой неустойчивостью и временной неплатежеспособностью. Это приводит к необходимости срочного поиска «дорогих» заемных ресурсов или отвлечения из оборота собственных оборотных средств. В некоторых случаях промышленные предприятия, не справляясь со своевременным погашением кредиторской задолженности доводят свою деятельность до состояния банкротства и впоследствии ликвидируются. Принцип самоокупаемости и самофинансирования является основой экономического существования производственных предприятий, поэтому мероприятия, предлагаемые для преодоления финансовых затруднений в хозяйственной деятельности, окажутся более эффективными, если неустойчивое положение и невозможность рассчитаться по своим обязательствам будут обнаружены как можно раньше. Диагностика финансового состояния и прогнозирование будущих финансовых результатов в этом случае окажутся главными финансовыми инструментами по устранению болезненных точек.
В целях усиления конкурентной борьбы и удержания существующих рынков сбыта готовой продукции, а также расширения ниши хозяйственной деятельности необходимо стимулировать инвестиции промышленного предприятия и формировать благоприятный инвестиционный климат, т.к. значительная часть отечественных промышленных предприятий нуждается в дополнительном финансировании. Аналитической службе необходимо разработать основные мероприятия, направленные на улучшение финансового состояния промышленного предприятия, которые впоследствии могли бы повысить уровень его финансовой привлекательности и создать благоприятные условия для привлечения интереса к новым финансовым показателям иностранных и отечественных инвесторов.
Оказавшись в трудной финансовой ситуации, важно активно искать пути решения проблемы. Основная задача, которая стоит пред руководителем промышленного предприятия - найти наилучшие возможности преодоления финансовых затруднений и повысить инвестиционную привлекательность промышленного предприятия (прежде всего, в финансовом ее аспекте). Поэтому чем раньше будут выявлены отрицательные отклонения показателей финансового состояния от нормативных, тем быстрее можно будет приступать к составлению плана по оздоровлению промышленного предприятия. Для повышения эффективности мероприятий, направленных на улучшение показателей финансового состояния промышленного предприятия необходимо иметь твердую основу в виде специальных расчетов финансовых коэффициентов за определенный период времени (3-5 лет). Эти расчеты могут быть выполнены по предлагаемой в данной работе методике анализа и прогнозирования финансового состояния промышленного предприятия. В этой методике анализ финансового состояния промышленных предприятий учитывает отраслевые особенности как со стороны отбора самих финансовых показателей, так и со стороны разработки нормативных показателей. В силу характерной особенности промышленных предприятий особое внимание в ходе анализа обращается на инновационное развитие, оценку интенсивности использования его внеоборотных активов, запасов и эффективности его текущей деятельности.
Актуальность темы обусловлена нерешенностью ряда теоретико-методических и прикладных вопросов анализа и прогнозирования финансового состояния промышленного предприятия, ошибочной ориентацией развития промышленных предприятий на краткосрочные программы, которые не способны обеспечить их экономический рост, поскольку направлены исключительно на локализацию потерь в период кризиса. Нынешний мировой экономический кризис в силу своей специфики существенно усложняет и без того непростой процесс формирования и реализации инвестиционной политики российских промышленных предприятий, которые во многом растеряли свой производственный потенциал и утратили конкурентоспособность на мировом рынке.
Степень исследованности проблемы. Несмотря на повышенный интерес зарубежных и отечественных авторов в научных работах по финансовому и экономическому анализу, анализу финансовой отчетности, финансовому менеджменту к вопросам планирования производственной деятельности, анализа и прогнозирования финансового состояния организаций, на взгляд диссертанта, не уделялось должного внимания публикациям, посвященным анализу и прогнозированию финансового состояния исключительно промышленных предприятий. Широкое освещение в литературе вопросов экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта, анализа и прогнозирования строительных, коммерческих и торговых организаций не дает конкретного предложения по выходу промышленных предприятий из состояния финансовой неустойчивости.
Теоретико-методические и практические аспекты анализа и прогнозирования финансового состояния коммерческих организаций в целом и промышленных предприятий достаточно глубоко и полно отражены в работах ряда отечественных авторов: М.И. Баканова, И.Т. Балабанова, В.И. Бариленко, Л.Е. Басовского, И.А. Бланка, С. А. Бороненковой, В.В. Бочарова, Д.Х. Бухаровой, Л.Т. Гиляровской, А.И. Гинзбурга, Л.В. Донцовой, Д.А. Ендовицкого, О.В. Ефимовой, Н.Н. Илышевой, Г. Земитана, А.Ф. Ионовой, В.В. Ковалева, Л.И. Кравченко, С.И. Крылова, Э.И. Крылова, Н.П. Любушина, А.А. Максютова, М.В. Мельник, И.Е. Мизиковского, Н.С. Нечеухиной, Н.А. Никифоровой, Л.Н. Павловой, В.В. Панкова, А.Б. Письменной, Л.М. Подъяблонской, Г.Б. Поляка, В.М. Родионовой, Г.В. Рубашкина, Н.А. Русака, Г.В. Савицкой, Н.Н. Селезневой, Е.М. Сорокиной, Л.С. Сосненко, Е.С. Стояновой, Г.Г.Фетисова, А.Ф. Черненко, В.А. Чернова, А.Д. Шеремета, Л.Ф. Шиловой и других. Значительный вклад в исследование проблемы внесли зарубежные ученые: Л.А. Бернстайн, М. Бертонеш, Дж. К. Ван Хорн, Т.Р. Карлин, А.Р. Макмин, Г.Тейл, Д. Стоун, К. Хеддервик, Э. Хелферт, К. Хитчинг и другие.
Не смотря на широкий спектр рассматриваемых вопросов по анализу и прогнозированию в научной литературе отечественных и зарубежных авторов проблемы анализа и прогнозирования финансового состояния промышленных предприятий окончательно не решены. Прежде всего, это касается теоретико-методических вопросов анализа и прогнозирования финансового состояния промышленного предприятия. Современным промышленным предприятиям необходимы пошаговые алгоритмы для принятия решений, направленных на оздоровление финансового состояния промышленных предприятий. В настоящее время в абсолютном большинстве случаев по итогам анализа финансового состояния делается вывод находится ли предприятие в стадии банкротства или приводятся самые простые, не имеющие конкретную базу прогнозных расчетов, рекомендации, которые рассматриваются как мероприятия по восстановлению платежеспособности и финансовой привлекательности. Более того, в литературе отсутствуют научные работы, связанные с целевым прогнозированием финансового состояния промышленной организации, направленным на улучшение его финансового состояния.
Такое положение в области совершенствования методики анализа и прогнозирования финансового состояния промышленных предприятий вряд ли может быть приемлемым. В условиях адаптации к новым условиям после мирового финансово-экономического кризиса значительное число отечественных промышленных предприятий имеет неустойчивое финансовое положение. В этот период требуются незамедлительные меры по внесению изменений в методику анализа и прогнозирования финансового состояния промышленного предприятия, которые обеспечивали бы их действенное участие в выводе промышленных предприятий из кризисного финансового состояния с последующим повышением их привлекательности для потенциальных инвесторов.
Цель и задачи исследования
Цель диссертационного исследования состоит в развитии теоретико-методических основ анализа и прогнозирования финансового состояния промышленного предприятия на основе обобщения теоретических и практических материалов в области анализа и прогнозирования финансового состояния промышленного предприятия.
В соответствии с поставленной целью были сформулированы следующие задачи:
1. Ввести в научный оборот расширенное и уточненное понятие финансового состояния промышленного предприятия.
2. Разработать систему показателей, наиболее значимо характеризующих финансовое состояние промышленного предприятия.
3. Сформировать показатели финансовой составляющей сбалансированной системы показателей, характеризующие различные аспекты финансового состояния промышленного предприятия.
4. Предложить на основе сформированной системы показателей, наиболее значимо характеризующих финансовое состояние промышленного предприятия, методику его анализа и целевого прогнозирования.
5. Сформировать автоматизированную модель анализа и прогнозирования финансового состояния промышленного предприятия, основанную на указанной выше методике.
6. Предложить методику использования автоматизированной модели анализа и прогнозирования финансового состояния промышленного предприятия в целях финансового оздоровления промышленных предприятий.
Объект исследования - финансовое состояние промышленных предприятий как экономической категории.
Предмет исследования - теоретические и методические основы анализа и прогнозирования финансового состояния промышленного предприятия.
Область исследования - анализ и прогнозирование финансового состояния организации (п. 2.15 паспорта ВАК специальности 08.00.12 «Бухгалтерский учет, статистика), анализ и обоснование программ финансового оздоровления (п. 2.16 паспорта ВАК специальности 08.00.12 «Бухгалтерский учет, статистика).
Теоретической и методологической основой диссертации, определившей направления и цель исследования, послужили работы отечественных и зарубежных авторов по проблемам анализа и прогнозирования финансового состояния организаций, а также по проблемам выхода промышленных предприятий из кризисного состояния.
Информационную базу исследования составили нормативные правовые акты в области бухгалтерского учета, научная и учебная экономическая литература, материалы периодических изданий и научно-практических конференций, показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности, предоставленные рядом промышленных предприятий. (ПО Западные электрические сети Филиала ОАО «МРСК Урала» - «Свердловэнерго», ОАО Металлургический завод имени А.К. Серова)
Научная новизна работы. В диссертации сформулированы и обоснованы следующие положения и результаты исследования, которые обладают научной новизной и являются предметом защиты:
1. Введено в научный оборот расширенное и уточненное определение финансового состояния промышленного предприятия, что позволяет наиболее полно идентифицировать его сущность (п. 2.15 Паспорта ВАК специальности 08.00.12).
2. Разработаны новые показатели, характеризующие финансовое состояние промышленного предприятия в современных условиях, и которые могут быть использованы в качестве базы для всесторонней оценки и целевого прогнозирования финансового состояния промышленного предприятия (п. 2.15 Паспорта ВАК специальности 08.00.12).
3. Сформированы показатели финансовой составляющей сбалансированной системы показателей, характеризующие различные аспекты финансового состояния промышленного предприятия. В ходе анализа производится их оценка и диагностика отклонений (п.2.15 Паспорта ВАК специальности 08.00.12).
4. Предложена на основе новых показателей, характеризующих финансовое состояние промышленного предприятия в современных условиях, общая методика анализа и прогнозирования его финансового состояния, включающая в себя две взаимосвязанные составляющие: методику анализа финансового состояния промышленного предприятия и методику прогнозирования финансового состояния промышленного предприятия. Предложенная методика позволяет осуществлять рейтинговую оценку, диагностику по рейтинговому числу и целевое прогнозирование финансового состояния промышленного предприятия, направленное на его улучшение (п. 2.15 Паспорта ВАК специальности 08.00.12).
5. Сформирована автоматизированная модель анализа и прогнозирования финансового состояния промышленного предприятия, в основу которой положена методика его комплексного анализа и целевого прогнозирования, и которая позволяет сделать ее достаточно удобной для практического использования (п. 2.15 паспорта специальности 08.00.12).
6. Предложен подход и определены возможные направления практического использования к методике использования автоматизированной модели анализа и прогнозирования финансового состояния промышленного предприятия в целях финансового оздоровления промышленных предприятий а) путем выявления финансовых затруднений промышленного предприятия и разработкой рекомендаций, направленных на их преодоление, б) путем оценки финансовой привлекательности промышленного предприятия и разработкой рекомендаций, направленных на его повышение (п. 2.16 паспорта специальности 08.00.12).
Практическая значимость исследования заключается в том, что разработанные автором методика комплексного анализа и целевого прогнозирования финансового состояния промышленного предприятия и автоматизированная модель его анализа и прогнозирования предоставляют возможность анализировать финансовое состояние промышленного предприятия, включая выявление его финансовых затруднений и изучение финансовой привлекательности, и прогнозировать финансовое состояние промышленного предприятия в пределах практически любого временного интервала, определяя пути преодоления его финансовых затруднений и повышения финансовой привлекательности.
Апробация результатов полученных в ходе диссертационного исследования, проводилась в следующих промышленных организациях: ПО Западные электрические сети Филиала ОАО «МРСК Урала» - «Свердловэнерго», ОАО Металлургический завод им. А.К.Серова. Основные положения диссертации были представлены на VI Международной научно-практической конференции «Новые тенденции в экономике и управлении организацией» (Екатеринбург 2007г.), Международной научно-практической конференции «Социально-экономические проблемы формирования трудовых отношений» (Омск, 2007г.), на VII Международной научно-практической конференции «Новые тенденции в экономике и управлении организацией» (Екатеринбург, 2008г.), XIV отчетной научной конференции молодых ученых УГТУ- УПИ (Екатеринбург, 2008г.), на Всероссийской научно-практической конференции «Современное состояние и перспективы развития бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита (Иркутск, 2009г.), на Международной научно-практической конференции «Актуальные проблемы налоговой политики» (Екатеринбург-Москва-Харьков, 2009г.), на VIII Международной научно-практической конференции «Новые тенденции в экономике и управлении организацией» (Екатеринбург, 2009г.), на Всероссийской научно-практической конференции «Современное состояние и перспективы развития бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита» (Иркутск, 2009г.), на международной научно-практической конференции «Учетно-аналитические инструменты развития инновационной экономики» (Астрахань, 2009г.), на IX Международной научно-практической конференции «Новые тенденции в экономике и управлении организацией» (Екатеринбург, 2010г.) , XVIII Уральской международной конференции молодых ученых по приоритетным направлениям развития науки и техники (Екатеринбург, 2010г.) и на на X Международной научно-практической конференции «Новые тенденции в экономике и управлении организацией» (Екатеринбург, 2011 г.)
Помимо этого некоторые результаты диссертационной работы внедрены в учебный процесс подготовки студентов по специальностям 080109 «Бухучет, анализ и аудит» в Уральском федеральном университете имени первого Президента России Б.Н.Ельцина (г. Екатеринбург).
Публикации. Основные положения и выводы диссертационного исследования опубликованы в 28 работах общим объемом 4,96 печатных листа, в том числе авторских - 4,13 печатных листа.
Автору принадлежат основные положения работ, а также выводы, сформулированные в диссертации и автореферате.
Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложения. Работа изложена на 167 страницах машинописного текста, включает 29 таблиц, 7 рисунков. Библиографический список содержит 151 литературный источник.
Во введении обосновывается актуальность темы, дается характеристика степени исследованности проблемы, определяются цель и задачи, объект, предмет, область, теоретическая и методологическая основа и информационная база, раскрываются научная новизна и практическая значимость исследования, приводятся сведения об апробации результатов диссертационной работы.
В первой главе «Теоретико-методологические аспекты анализа и прогнозирования финансового состояния промышленного предприятия» - рассматривается финансовое состояние промышленного предприятия как объект экономического анализа, раскрываются концептуальные основы анализа и прогнозирования финансового состояния промышленного предприятия, а также методы, применяемые для прогнозирования финансового состояния. Рассмотрена проблема возможности анализа финансового состояния промышленного предприятия с использованием показателей финансовой составляющей его сбалансированной системы показателей.
Во второй главе «Методические аспекты анализа и прогнозирования финансового состояния промышленного предприятия» дается характеристика информационно-бухгалтерского обеспечения анализа и прогнозирования финансового состояния промышленного предприятия, рассматриваются разработанные автором методики комплексного анализа и целевого прогнозирования финансового состояния промышленного предприятия.
Третья глава «Практические аспекты анализа и прогнозирования финансового состояния промышленного предприятия» посвящена рассмотрению методических основ и практических аспектов использования анализа и прогнозирования финансового состояния в целях финансового оздоровления промышленных предприятий по следующим направлениям: выявление финансовых затруднений промышленных предприятий и разработка рекомендаций, направленных на их преодоление, и оценка финансовой привлекательности промышленных предприятий и разработка рекомендаций, направленных на ее повышение. Приводятся примеры аналитических и прогнозных расчетов, на основании которых разрабатываются предложения по улучшению финансового состояния промышленных организаций.
В заключении излагаются основные результаты диссертационной работы.
В приложении приводятся документы об апробации, подтверждающие достоверность результатов диссертационной работы.

Купить