Методический подход к формированию финансовых резервов на малых предприятиях

Отсутствие обоснованных подходов к формированию финансовых резервов, учитывающих специфику их налогообложения, является главной проблемой данной магистерской диссертации. Ситуация, при которой, экономический субъект не способен пользоваться эффективным финансовым инструментом ведет к снижению экономического потенциала всех активных участников рыночных отношений в долгосрочной перспективе.
Было проведено авторское исследование существующих теоретических основ формирования финансовых резервов, которое базируются на современной нормативно-правовой базе. Автором были изучены взгляды различных деятелей научного сообщества на терминологию, связанную с формированием финансовых резервов.
Данное исследование позволило дать определение финансовых резервов, формируемыми малыми предприятиями, также была дана дефиниция словосочетанию «малые промышленные предприятия». Прежде всего этому удалилось такое внимание из-за отсутствия определения малому предприятию в нормативно-правовых актах, а так как тема магистерской диссертации содержит в себе данное понятие, было необходимо подвергнуть его более подробному раскрытию.
Автором было сформировано уточненное определение малого промышленного предприятия. Малое промышленное предприятие - это коммерческая организация с персоналом до 200 человек и оборотом до 400 млн. руб., осуществляющая деятельность в сфере промышленности.
После формулировки определения малому промышленному предприятию рассмотрению были подвергнуты существующие в российском бухгалтерском и налоговом учёте виды резервов, рассмотрены методы и причины их создания, а также их отражение в финансовой отчетности организации.
Важной особенностью финансовых резервов как экономического инструмента является отсутствие однородной структуры - существуют резервы, которые могут создаваться только в бухгалтерском, только в налоговом или сразу в двух видах учета.
Далее в теоретической части диссертации были изучены практические различия финансовых резервов в системах РСБУ и МСФО, этот шаг был необходим для более глубокого понимания роли финансовых резервов в РСБУ по сравнению с международными стандартами.
Во второй главе работы происходило рассмотрение особенностей и специфики формирования финансовых резервов на малых предприятиях, для которых способы и необходимость формирования того или иного финансового резервов отличаются от общей системы налогообложения.
Так как создание финансовых резервов может снизить налоговую нагрузку были рассмотрены особенности создания финансовых резервов, в разрезе специфики специальных налоговых режимов. Было установлено, что наиболее эффективной системой налогообложения в плане снижения налоговой нагрузки с помощью резервов является упрощенная система налогообложения Доходы- Расходы.
Здесь следует отметить, что на этом этапе стала очевидна необходимость создания методики формирования финансовых резервов на малом предприятии, так как в нормативно-правовой базе отсутствует как методика, так и алгоритм создания финансовых резервов на малом предприятии.
Была сформирована проблема резервирования средств на малых предприятиях связана с наличием несогласующихся подходов к формированию финансовых резервов в соответствии с требованиями налогового учета.
Из-за отсутствия чёткой стратегии формирования финансовых резервов на малых предприятиях, риски финансовых потерь остаются на высоком уровне, из- за чего в случае возникновения чрезвычайных ситуаций возможно резкое ухудшение экономического состояния компании и как следствие её возможное закрытие. Такая ситуация не может быть позитивной для современной экономики Российской Федерации.
Проведенное исследование позволяет еще раз убедиться в том, что финансовые резервы являются эффективным и своевременным способом снижения налоговой нагрузки и защиты от возникающих в работе малого предприятия финансовых рисков в условиях нестабильной внешней среды.
Следующим этапом стал экономический анализ трех малых предприятий, которые не занимаются формированием финансовых резервов. Был проведен горизонтальный и вертикальный анализ актива и пассива организации, анализ коэффициентов устойчивости и ликвидности.
У всех трех малых предприятий, не формирующих финансовые резервы многие коэффициенты устойчивости и ликвидности, не достигали нормативного значения. Все три предприятия имели различные проблемы, отображенные в отчетности и пояснениях - большая доля в структуре баланса непогашенной дебиторской задолженности, снижение стоимости материалов, обесценение финансовых вложений.
После проведенного анализа бухгалтерской отчетности были установлены закономерности зависимости финансовых коэффициентов от создания финансовых резервов на малых промышленных предприятиях. Исследование зависимости показало, что финансовые резервы благоприятно влияют на финансовую устойчивость и платежеспособность компаний, особенно в последующие за созданием резерва отчетные периоды.
Расчёт налога УСН и налоговой нагрузки на малых предприятиях показал, что организации имеют проблемы с высокой налоговой нагрузкой.
В заключительные главе диссертации была разработана методика формирования финансовых резервов на предприятиях малого бизнеса, основанная на авторском алгоритме принятия решения о создании финансовых резервов и учитывающая специфику налогообложения малого предприятия, что позволят снизить налоговую нагрузку предприятий малого бизнеса и повысить эффективность их развития в условиях нестабильной внешней среды.
Авторская методика была применена к трем выбранным организациям, был произведен перерасчет баланса и значимых коэффициентов с учетом созданного резерва.
В результате сравнительного анализа было доказано, что с помощью создания финансового резерва достигается снижение налоговой нагрузки, происходит повышение финансовой устойчивости за счёт резервов, снижаются потенциальные риски ущерба от возникновения непредвиденных обстоятельств.
Научная значимость работы доказана созданием методики финансовых резервов на предприятиях малого бизнеса, учитывающих их специфику применения специальных налоговых режимов, позволяющего обеспечить снижение их налоговой нагрузки.
Таким образом, практическая значимость авторской методики и авторского алгоритма была доказана с помощью апробации выбранной методики на трех ранее проанализированных предприятиях.

Купить