Помощь студентам в учебе
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНЕМАТЕЛЬСТВА: ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ
|
Введение 3
1 Теоретические и правовые основы налогообложения субъектов малого
предпринимательства 6
1.1 Экономическая сущность и функции налогов 6
1.2 Характеристика налоговой системы РФ 14
1.3 Особенности налогообложения субъектов малого
предпринимательства в РФ на современном этапе 27
2 Анализ налогообложения субъекта малого предпринимательства на примере
ООО «Горизонт» 36
2.1 Характеристика предприятия и оценка финансовых показателей его
деятельности 36
2.2 Анализ структуры и динамики налоговых обязательств ООО
«Горизонт» 55
2.3 Оценка динамики налоговой нагрузки ООО «Горизонт» 66
3 Проблемы налогообложения СМП в РФ и пути их решения 73
Заключение 78
Список используемой литературы
1 Теоретические и правовые основы налогообложения субъектов малого
предпринимательства 6
1.1 Экономическая сущность и функции налогов 6
1.2 Характеристика налоговой системы РФ 14
1.3 Особенности налогообложения субъектов малого
предпринимательства в РФ на современном этапе 27
2 Анализ налогообложения субъекта малого предпринимательства на примере
ООО «Горизонт» 36
2.1 Характеристика предприятия и оценка финансовых показателей его
деятельности 36
2.2 Анализ структуры и динамики налоговых обязательств ООО
«Горизонт» 55
2.3 Оценка динамики налоговой нагрузки ООО «Горизонт» 66
3 Проблемы налогообложения СМП в РФ и пути их решения 73
Заключение 78
Список используемой литературы
Одна из глобальных проблем для малого бизнеса является налогообложение. Проблема вызвана с существующими противоречиями в налоговом законодательстве и его нестабильностью, а составные налогообложения напрямую зависят от государства и форм собственности, от льгот, представляющиеся тому или иному роду деятельности предприятии“ малого бизнеса.
В последние годы в России ведется много разговоров об исключительной важности малого бизнеса для развития страны и ее экономики, для формирования «среднего класса» а также для установления социальной и политической стабильности в стране. За последнее десятилетие издано и принято много указов, постановлении“ и законов, которые направлены на поддержку малого бизнеса, однако это лишь на мизерную долю улучшило положение предпринимателей в РФ. И главная причина этому - непосильные налоги для малого бизнеса.
Актуальность выбранной темы заключается в необходимости развития малого предпринимательства, так как с переходом экономики в России на рыночные отношение в развитие данного бизнеса стало возникать множество проблем, с которыми очень часто встречаются предприниматели, особенно те, которые только начали свои“ бизнес.
Цель работы состоит в исследовании процесса налогообложения субъектов малого предпринимательства на примере ООО «Горизонт» и выработке предложении“ по минимизации налоговой“ нагрузки.
Для реализации данной“ цели необходимо решить следующие задачи:
- исследовать теоретические и правовые основы налогообложения, обобщить различные точки зрения ученых на рассматриваемые ими функции и высказать авторскую позицию по данному вопросу;
- проанализировать основные финансовые показатели деятельности субъекта малого предпринимательства ООО «Горизонт», оценить влияние уровня налогообложения при применении общей системы налогообложения на финансовые показатели его деятельности и рассчитать налоговую нагрузку по различным методикам;
- выявить проблемы налогообложения субъекта малого предпринимательства ООО «Горизонт», ранжировать контрагентов участвующих в формировании доходов организации по применяемым ими режимам налогообложения и предложить альтернативный способ налогообложения в целях минимизации налоговой нагрузки.
Предметом исследования является система налогообложения малого предпринимательства.
Объектом исследования является субъект малого предпринимательства ООО «Горизонт».
В ходе исследования применялись следующие методы: метод анализа, метод синтеза, метод сравнение, метод обобщение и метод экспертных оценок.
Элементы научной новизны состоят в следующем:
- систематизированы различные точки зрения ученых на функции налогов и высказана авторская позиция по данному вопросу;
- проведен расчет налоговой нагрузки по различным методикам и проведено сравнение показателей с методикой налоговых органов;
- проведен расчет налогов и обязательных взносов при применении упрощенной системы налогообложения и сделаны выводы по результатам расчетов.
Практическая значимость заключается в том, что разработанные мероприятия по минимизации налоговой“ нагрузки могут помочь в минимизации не только на исследуемом предприятии, но и в других компаниях.
Теоретическую и методологическую основу исследования составили научные труды ученых по экономике, концептуальные подходы, реализуемые в законодательных и нормативных актах Российской“ Федерации в сфере налогообложения, локально-нормативные акты компании, сведения из научных периодических издании“ материалов научно-практических конференции“.
Структура магистерской диссертации состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы.
В первой главе рассматриваются теоретические и правовые основы налогообложения субъектов малого предпринимательства.
Во второй главе дан анализ финансово-экономических показателей деятельности компании ООО «Горизонт», исследуется система налогообложения, оцениваются факторы, влияющие на процесс налогообложения.
В третьей главе выявлены проблемы налогообложения субъекта малого предпринимательства. Даны рекомендации по переходу на альтернативный режим налогообложения, который“ позволит компании ООО «Горизонт» эффективнее работать в текущих экономических условиях.
В последние годы в России ведется много разговоров об исключительной важности малого бизнеса для развития страны и ее экономики, для формирования «среднего класса» а также для установления социальной и политической стабильности в стране. За последнее десятилетие издано и принято много указов, постановлении“ и законов, которые направлены на поддержку малого бизнеса, однако это лишь на мизерную долю улучшило положение предпринимателей в РФ. И главная причина этому - непосильные налоги для малого бизнеса.
Актуальность выбранной темы заключается в необходимости развития малого предпринимательства, так как с переходом экономики в России на рыночные отношение в развитие данного бизнеса стало возникать множество проблем, с которыми очень часто встречаются предприниматели, особенно те, которые только начали свои“ бизнес.
Цель работы состоит в исследовании процесса налогообложения субъектов малого предпринимательства на примере ООО «Горизонт» и выработке предложении“ по минимизации налоговой“ нагрузки.
Для реализации данной“ цели необходимо решить следующие задачи:
- исследовать теоретические и правовые основы налогообложения, обобщить различные точки зрения ученых на рассматриваемые ими функции и высказать авторскую позицию по данному вопросу;
- проанализировать основные финансовые показатели деятельности субъекта малого предпринимательства ООО «Горизонт», оценить влияние уровня налогообложения при применении общей системы налогообложения на финансовые показатели его деятельности и рассчитать налоговую нагрузку по различным методикам;
- выявить проблемы налогообложения субъекта малого предпринимательства ООО «Горизонт», ранжировать контрагентов участвующих в формировании доходов организации по применяемым ими режимам налогообложения и предложить альтернативный способ налогообложения в целях минимизации налоговой нагрузки.
Предметом исследования является система налогообложения малого предпринимательства.
Объектом исследования является субъект малого предпринимательства ООО «Горизонт».
В ходе исследования применялись следующие методы: метод анализа, метод синтеза, метод сравнение, метод обобщение и метод экспертных оценок.
Элементы научной новизны состоят в следующем:
- систематизированы различные точки зрения ученых на функции налогов и высказана авторская позиция по данному вопросу;
- проведен расчет налоговой нагрузки по различным методикам и проведено сравнение показателей с методикой налоговых органов;
- проведен расчет налогов и обязательных взносов при применении упрощенной системы налогообложения и сделаны выводы по результатам расчетов.
Практическая значимость заключается в том, что разработанные мероприятия по минимизации налоговой“ нагрузки могут помочь в минимизации не только на исследуемом предприятии, но и в других компаниях.
Теоретическую и методологическую основу исследования составили научные труды ученых по экономике, концептуальные подходы, реализуемые в законодательных и нормативных актах Российской“ Федерации в сфере налогообложения, локально-нормативные акты компании, сведения из научных периодических издании“ материалов научно-практических конференции“.
Структура магистерской диссертации состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы.
В первой главе рассматриваются теоретические и правовые основы налогообложения субъектов малого предпринимательства.
Во второй главе дан анализ финансово-экономических показателей деятельности компании ООО «Горизонт», исследуется система налогообложения, оцениваются факторы, влияющие на процесс налогообложения.
В третьей главе выявлены проблемы налогообложения субъекта малого предпринимательства. Даны рекомендации по переходу на альтернативный режим налогообложения, который“ позволит компании ООО «Горизонт» эффективнее работать в текущих экономических условиях.
Практически во всех случаях у налогоплательщика возникает необходимость выбора того или иного варианта налогообложения. Как следствие, возникает необходимость обосновать решение в пользу сделанного выбора и оформить его документально. Такое документальное закрепление выбранного варианта налогообложения фактически определяет налоговую политику организации и предопределяет существенную часть его учетной политики вообще.
В ходе написания магистерской диссертации было сформулировано определение налоговой политики предприятия как модели его поведения в сфере налоговых отношений, обусловленной целями и задачами развития бизнеса в заданных параметрах внешней среды.
В целом, проведенный анализ компании ООО «Горизонт» показал, что организация работает с прибылью, прибыль в 2019 году по сравнению с 2017 годом увеличилась. В 2019 году на предприятии наблюдается небольшой рост таких показателей как рентабельность продукции и рентабельность продаж. В качестве негативного фактора можно отметить снижение эффективности использования собственного капитала и активов, что привело к ухудшению показателей рентабельности активов и рентабельности собственного капитала.
Анализ ликвидности и платежеспособности показал, что у организации не хватает денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств, на основании этого можно сделать вывод о том, что баланс ООО «Горизонт» не является абсолютно ликвидным и платежеспособным. Относительные показатели ликвидности и платежеспособности также не соблюдаются.
Анализ финансовой устойчивости по абсолютным показателям свидетельствует о нормальной финансовой устойчивости ООО «Горизонт», при этом ситуация сохраняется в течение последних трех лет. Однако относительные показатели финансовой устойчивости оказались меньше нормативных значений. Данная организация может быть признана недостаточно финансово устойчивой, зависимой от внешних источников финансирования, недостаточно обеспеченной собственными оборотными средствами.
В соответствии с произведенными расчетами можно сделать вывод, что в целом налоговая нагрузка исследуемого объекта относительно высокая по сравнению с аналогичными хозяйствующими субъектами. Однако в динамике уровень налоговой нагрузки на организацию снижается.
Выявленный уровень налоговой нагрузки подтвердил, что у компании есть потенциал для налоговой оптимизации, ибо нагрузка выше средней, что позволит увеличить чистую прибыль, остающуюся в распоряжении компании. Получение дополнительной прибыли компании может быть использовано организацией на увеличение собственных оборотных средств, которое приведет к улучшению финансового состояния организации.
Подтвержденные расчеты показали, что смена режима налогообложения для ООО «Горизонт» на УСН эффективна, так как она улучшает финансовые показатели деятельности компании, способствует высвобождению дополнительных финансовых средств, которые могут быть вложены в собственные оборотные средства и хотя они не приводят к существенным изменениям в краткосрочном периоде, но можно ожидать, что в среднесрочном периоде они будут способствовать укреплению финансового положения организации и повышению ее финансовой устойчивости.
В ходе написания магистерской диссертации было сформулировано определение налоговой политики предприятия как модели его поведения в сфере налоговых отношений, обусловленной целями и задачами развития бизнеса в заданных параметрах внешней среды.
В целом, проведенный анализ компании ООО «Горизонт» показал, что организация работает с прибылью, прибыль в 2019 году по сравнению с 2017 годом увеличилась. В 2019 году на предприятии наблюдается небольшой рост таких показателей как рентабельность продукции и рентабельность продаж. В качестве негативного фактора можно отметить снижение эффективности использования собственного капитала и активов, что привело к ухудшению показателей рентабельности активов и рентабельности собственного капитала.
Анализ ликвидности и платежеспособности показал, что у организации не хватает денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств, на основании этого можно сделать вывод о том, что баланс ООО «Горизонт» не является абсолютно ликвидным и платежеспособным. Относительные показатели ликвидности и платежеспособности также не соблюдаются.
Анализ финансовой устойчивости по абсолютным показателям свидетельствует о нормальной финансовой устойчивости ООО «Горизонт», при этом ситуация сохраняется в течение последних трех лет. Однако относительные показатели финансовой устойчивости оказались меньше нормативных значений. Данная организация может быть признана недостаточно финансово устойчивой, зависимой от внешних источников финансирования, недостаточно обеспеченной собственными оборотными средствами.
В соответствии с произведенными расчетами можно сделать вывод, что в целом налоговая нагрузка исследуемого объекта относительно высокая по сравнению с аналогичными хозяйствующими субъектами. Однако в динамике уровень налоговой нагрузки на организацию снижается.
Выявленный уровень налоговой нагрузки подтвердил, что у компании есть потенциал для налоговой оптимизации, ибо нагрузка выше средней, что позволит увеличить чистую прибыль, остающуюся в распоряжении компании. Получение дополнительной прибыли компании может быть использовано организацией на увеличение собственных оборотных средств, которое приведет к улучшению финансового состояния организации.
Подтвержденные расчеты показали, что смена режима налогообложения для ООО «Горизонт» на УСН эффективна, так как она улучшает финансовые показатели деятельности компании, способствует высвобождению дополнительных финансовых средств, которые могут быть вложены в собственные оборотные средства и хотя они не приводят к существенным изменениям в краткосрочном периоде, но можно ожидать, что в среднесрочном периоде они будут способствовать укреплению финансового положения организации и повышению ее финансовой устойчивости.